楊旭慶

近年來，在國家擴(kuò)大內(nèi)需宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響下，我國的基本建設(shè)項目開工數(shù)量逐年增多，基本建設(shè)投資規(guī)模不斷擴(kuò)大。如何規(guī)范投資行為，有效控制項目建設(shè)成本，最大限度的發(fā)揮基本建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益成為當(dāng)前基本建設(shè)的重要課題。財務(wù)管理作為建設(shè)項目日常管理的重要組成部分，在基本建設(shè)過程中發(fā)揮著越來越重要的作用。

一、基本建設(shè)財務(wù)管理存在的問題

（一）財務(wù)管理模式粗放，財務(wù)管理意識不強(qiáng)

基本建設(shè)項目的立項、規(guī)劃、撥款、決算等過程由不同的部門負(fù)責(zé)，造成管理主體的缺位，在這種管理模式下，基本建設(shè)的管理職能由建設(shè)銀行代管，財務(wù)管理地位不突出，建設(shè)單位對財務(wù)管理的重視程度不足。有些建設(shè)項目處于“有人決策、無人管理”，“重建設(shè)、輕管理”的境地，造成財務(wù)管理制度不完善，財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，建設(shè)項目投資風(fēng)險增加，甚至出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象。

（二）建設(shè)資金管理不善

有些基本建設(shè)單位資金運(yùn)用不合理，存在著違法違規(guī)的現(xiàn)象。有些單位建設(shè)項目資金來源渠道窄，配套資金不能及時到位，造成建設(shè)工程的中斷，還有些單位對同一個建設(shè)項目的資金開設(shè)多個銀行賬戶，沒有做到建設(shè)資金的專戶存儲，違背基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定。在建設(shè)過程中對資金的收付也存在諸多問題，建設(shè)起初資金撥付比例高，占用資金多，影響資金的使用效率，建設(shè)后期不按照既定的支付進(jìn)度撥付建設(shè)資金，對于建設(shè)項目結(jié)余資金處理速度慢，甚至轉(zhuǎn)移到其他賬戶。

（三）預(yù)算編制不科學(xué)，執(zhí)行力不強(qiáng)

有些單位為了爭進(jìn)度，可行性研究和論證不足就開工，立項計劃不全面，項目的預(yù)算編制未能考慮全局，預(yù)算編制方法不科學(xué)、預(yù)算數(shù)額不準(zhǔn)確。有些概算額較低，項目建設(shè)中資金撥付不足造成工程停工，影響建設(shè)進(jìn)度，有些概算額較高，建設(shè)中彈性較大，增加工程成本。有些建設(shè)單位雖然制定了較為詳細(xì)的預(yù)算，但在執(zhí)行過程中不力，不能及時發(fā)現(xiàn)并解決執(zhí)行中的問題，造成資產(chǎn)的損失，建設(shè)成本增加，工程決算大大超過預(yù)算金額。

（四）會計制度落后，財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱

當(dāng)前，基本建設(shè)財務(wù)管理辦法滯后于建設(shè)實際和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)今迅猛發(fā)展的基本建設(shè)的需要。現(xiàn)行的基本建設(shè)會計核算依據(jù)的是1996年執(zhí)行的《國有建設(shè)單位會計制度》，財務(wù)管理活動依據(jù)是2002年財政部修訂并執(zhí)行的《基本建設(shè)則務(wù)管理規(guī)定》，有些規(guī)定已不能適應(yīng)時代的需要，使得基本建設(shè)單位無所適從，再就是有些建設(shè)單位財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，沒有建立起財務(wù)管理規(guī)章制度，再加之，財務(wù)會計人員素質(zhì)不高，會計建賬不規(guī)范，使用會計科目不準(zhǔn)確等問題普遍存在。

（五）財務(wù)管理監(jiān)督職能不完善

基本建設(shè)管理的管理模式造成財務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制不健全，財政部門只負(fù)責(zé)撥款，難以對投資的規(guī)模、資金的計劃等進(jìn)行監(jiān)督管理，而且財政部門只對預(yù)算內(nèi)的資金負(fù)責(zé)，對于預(yù)算外的資金監(jiān)督不到位。另外，缺乏對建設(shè)過程中違規(guī)違紀(jì)問題的處罰力度，建設(shè)單位的主管部門或?qū)徲嫴块T進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督檢查和審計時發(fā)現(xiàn)的問題，有時難以歸責(zé)，處罰力度不夠，導(dǎo)致建設(shè)過程中出現(xiàn)資金挪用、截留等違規(guī)現(xiàn)象的頻繁發(fā)生。

二、提升基本建設(shè)財務(wù)管理水平的對策

（一）改革財務(wù)管理體制，理順基本建設(shè)各方關(guān)系

基本建設(shè)財務(wù)管理是對建設(shè)項目資金的籌集、使用和監(jiān)督的過程，涉及到的部門較多，而當(dāng)前基本建設(shè)管理體制比較混亂，多頭管理，職責(zé)不清，要提高基本建設(shè)財務(wù)管理水平，必須從管理體制入手，深化投資體制的改革。首先，要建立投資責(zé)任約束機(jī)制，規(guī)范項目法人的責(zé)權(quán)利，實施建設(shè)項目法人負(fù)責(zé)制，由項目法人對建設(shè)項目資金的籌集、使用、建設(shè)施工、國有資產(chǎn)的保值增值等過程負(fù)責(zé)，真正解決建設(shè)項目“有人決策、無人管理”的狀況，另外，理順建設(shè)單位與財政部門、審計部門等部門的關(guān)系，財政部門和審計部門負(fù)責(zé)項目建設(shè)的監(jiān)督和管理，加大對工程概算、預(yù)算及決算的審查監(jiān)督，提高資金使用效益。

（二）加強(qiáng)建設(shè)資金管理，提高資金使用效益

在項目建設(shè)之初充分考慮資金的籌集渠道和到位時間，并重點(diǎn)考察配套資金的到位情況，對于配套資金不能及時足額到位的項目要停止建設(shè)。對于基本建設(shè)項目資金要設(shè)立專戶，?？顚Ｓ?，建立資金的審查制度，在項目建設(shè)時要盡可能詳細(xì)的編制資金收支計劃，完善資金撥付程序，嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算，對超出預(yù)算的資金一律不予撥付。對建設(shè)項目結(jié)余資金嚴(yán)格按照規(guī)定及時上交，防止被截留和挪用，期末對資金使用的合規(guī)性和合理性進(jìn)行檢查和專項審計。在整個建設(shè)過程中要控制建設(shè)成本，防止資金損失和浪費(fèi)，同時做到每個環(huán)節(jié)的資金的收益大于成本，既不出現(xiàn)資金的閑置，又要保證建設(shè)項目日常運(yùn)營中資金的最低要求，最大限度的提高資金使用效益。

（三）增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性，提高預(yù)算執(zhí)行力

預(yù)算編制的科學(xué)與否關(guān)系到建設(shè)資金的支付是否合理。要樹立全面預(yù)算管理理念，建立以財務(wù)管理為中心的預(yù)算管理體系，要在充分進(jìn)行考查和論證的基礎(chǔ)上編制預(yù)算，細(xì)化基本建設(shè)支出預(yù)算。編制預(yù)算的方法要科學(xué)，可以采用零基預(yù)算、滾動預(yù)算、概率預(yù)算等先進(jìn)的預(yù)算編制方法，提高預(yù)算的執(zhí)行力度，推行責(zé)任預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，具體落實到部門和個人，強(qiáng)化預(yù)算約束力，嚴(yán)格控制分預(yù)算單位的建設(shè)成本，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行過程，并且加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，建立嚴(yán)格的考核和評價體系，保證建設(shè)資金按計劃使用。

（四）完善財務(wù)管理制度，提高會計核算水平

首先，建立健全內(nèi)部控制制度，特別是內(nèi)部會計控制，制定切實可行的項目管理、工程款項計算、財產(chǎn)物資管理等制度，規(guī)范資金使用過程中的授權(quán)審批制度，使建設(shè)單位的建設(shè)活動有章可循。其次，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，正確使用會計科目，規(guī)范會計核算流程，準(zhǔn)確的核算建設(shè)成本，提供及時可靠的會計報告。再次，還要加強(qiáng)對基建財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，使其廣泛涉獵工程建設(shè)、概預(yù)算、風(fēng)險管理等多方面的專業(yè)知識，提高職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，建設(shè)一支具備綜合素質(zhì)，適應(yīng)當(dāng)前形勢需要的財務(wù)管理隊伍。

（五）完善財務(wù)管理監(jiān)督體制，建立激勵機(jī)制

建立一套貫穿于建設(shè)項目全過程的財務(wù)管理監(jiān)督體制。有些建設(shè)項目周期長，涉及范圍廣，要利用當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)，推進(jìn)信息化建設(shè)，對項目建設(shè)全過程實時的進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的問題，并采取相應(yīng)的措施，將損失降至最低。審計部門要加強(qiáng)對建設(shè)項目財務(wù)管理的審計，采取風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，把資金投放的每個環(huán)節(jié)做出分析和評價，關(guān)注資金使用過程中的風(fēng)險與收益，改變過去僅僅重點(diǎn)放在工程決算上的傳統(tǒng)做法。此外，還要建立良好的激勵機(jī)制，加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的考核工作，建立一套完善的考核指標(biāo)體系，定期對財務(wù)人員的工作進(jìn)行評價，獎勵先進(jìn)，懲罰落后，充分調(diào)動財務(wù)管理人員的積極性。

三、結(jié)束語

基本建設(shè)財務(wù)管理水平的提高是一項系統(tǒng)工程，涉及到基本建設(shè)的各個單位和每個環(huán)節(jié)，新形勢下，我們必須認(rèn)識到財務(wù)管理工作在基本建設(shè)過程中的重要作用，不斷完善基本建設(shè)管理的模式，創(chuàng)新基本建設(shè)管理體制，加快財務(wù)管理相關(guān)法律法規(guī)的制定和完善，建設(shè)單位要更新財務(wù)管理理念，財政、審計等部門加強(qiáng)對財務(wù)管理工作的監(jiān)督，多部門協(xié)調(diào)一致，共同促進(jìn)基本建設(shè)財務(wù)管理水平的提升，促進(jìn)基本建設(shè)又快又好的發(fā)展。