趙春梅

在競爭激烈的市場經(jīng)濟條件下，預(yù)算管理對企業(yè)起著越來越大的作用，本論文從實際預(yù)算管理情況出發(fā)，分析預(yù)算管理以及Hyperion System planning在企業(yè)中的作用。

一、預(yù)算管理內(nèi)涵

預(yù)算是對企業(yè)經(jīng)營計劃的一種正式、量化的表述形式，為企業(yè)提供衡量實際業(yè)績的基準點，預(yù)算管理是一個實體性管理，預(yù)算管理分離于財務(wù)管理但又有差別，在某種程度上說，預(yù)算管理工作更專、更全面、更科學。預(yù)算管理實質(zhì)是對公司的整個經(jīng)濟行為和資源配置的科學性、合理性進行論證、檢查、監(jiān)督、考評和分析，旨在確保有效率地完成目標的資源管理性綜合管理活動。

二、預(yù)算管理的作用

1.企業(yè)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)實現(xiàn)短期經(jīng)營目標，實施戰(zhàn)略目標管理的重要手段，成為現(xiàn)代企業(yè)的核心管理之一。

2.預(yù)算可以促使公司管理層認真考慮完成目標的方法并對市場變化做好準備。

3.預(yù)算是對企業(yè)經(jīng)營計劃的一種正式、量化的表述形式，為企業(yè)提供衡量實際業(yè)績的基準。

4.預(yù)算是進行事前、事中、事后控制的有效工具。

5.預(yù)算可以激勵員工努力工作并作為員工績效考評的依據(jù)。

三、預(yù)算管理實施與Planning

我們要實施預(yù)算系統(tǒng)通常首要考慮的是:搭建一個什么樣的預(yù)算系統(tǒng)，才能滿足管理的要求，我公司在全面預(yù)算管理中運用了漢得公司的Hyperion System Planning，Planning是一種基于Web的預(yù)算和規(guī)劃解決方案。它可以在組織內(nèi)推行相互協(xié)作、基于事件的運營規(guī)劃進程，從而滿足多種財務(wù)和經(jīng)營需要。它使Web用戶可以輸入、分析和報告數(shù)據(jù)，管理規(guī)劃進程以及個性化設(shè)置數(shù)據(jù)輸入表單。

Planning是一種全面的處理方式，它面向閉環(huán)式完整規(guī)劃進程，可推進業(yè)務(wù)持續(xù)改進。在Planning的協(xié)助下，所有決策者和一線經(jīng)理能夠相互溝通，以便確定所要采取的行動綱領(lǐng)，并且可與預(yù)算制定人員相互協(xié)作，從而優(yōu)化規(guī)劃進程并提高效率。當材料問題造成策略變動時，計劃員可以靈活調(diào)整，迅速應(yīng)變，確保規(guī)劃恰當實用。

（一）Planning提供了以下益處

1.促進了具有眾多分支機構(gòu)的全球化企業(yè)的協(xié)作、溝通與控制。

2.為長期規(guī)劃提供了一個框架，側(cè)重于管理易變性及經(jīng)常性的規(guī)劃周期。

3.借助Web或HyperionSystem9SmartViewforOfficeTM簡化使用與部署。

4.通過縮短推廣和實施周期以及簡化現(xiàn)有應(yīng)用程序的維護流程，降低了總體擁有成本。

5.借助報告、分析和規(guī)劃改進決策。

6.通過采用復雜的業(yè)務(wù)規(guī)則和分配方案促進建模。

7.集成了Smart Viewfor Office，因此用戶可以在Microsoft Excel中設(shè)計工作表，以便在Planning應(yīng)用程序中輸入、格式化、分析和報告數(shù)據(jù)。

8.可與其它系統(tǒng)集成來加載數(shù)據(jù)（通過Hyperion System9 Application LinkTM）。

四、Planning預(yù)算管理起到的效果

1.預(yù)算管理組織設(shè)計，明確組織的預(yù)算管理責任，推進預(yù)算管理工作有序進行。

2.構(gòu)建預(yù)算管理體系，完善年度指標預(yù)算、年度業(yè)務(wù)計劃與財務(wù)預(yù)算、季度考核、月度計劃、周推進相結(jié)合的管理體系，使預(yù)算與實際業(yè)務(wù)更加緊密協(xié)作。

3.預(yù)算管理體系優(yōu)化，實現(xiàn)業(yè)務(wù)考核指標與業(yè)務(wù)引導指標相結(jié)合的指標管理體系。

4.預(yù)算管理體系優(yōu)化，實現(xiàn)業(yè)務(wù)計劃與財務(wù)預(yù)算并重的全面預(yù)算管理。

5.預(yù)算管理體系優(yōu)化，構(gòu)建以營銷與費用預(yù)算為核心、損益與資金預(yù)算為主體的預(yù)算管控體系。

6.預(yù)算編制維度梳理，規(guī)范預(yù)算數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)，規(guī)范和拓寬預(yù)算實際執(zhí)行差異分析數(shù)據(jù)細度與廣度。

7.建立數(shù)據(jù)共享中心，將實際核算數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)納入統(tǒng)一信息平臺（商業(yè)智能系統(tǒng)平臺）進行管理，避免數(shù)據(jù)分散造成決策數(shù)據(jù)不唯一。

8.信息化提高預(yù)算管理效率，縮短預(yù)算編制周期、提高預(yù)算與實際對比效率。

五、預(yù)算管理系統(tǒng)需達到的目標

預(yù)算管理系統(tǒng)的核心目標是提升預(yù)算管理水平、預(yù)算對業(yè)務(wù)的推動能力。

（一）預(yù)算管理要有效

1.統(tǒng)一平臺滿足集團及下屬單位的預(yù)算管理需要。

2.全面、全員、全方位推進預(yù)算管理工作。

3.將保證數(shù)據(jù)計算分析的及時有效性，實現(xiàn)指標結(jié)果的可追溯性。

（二）預(yù)算責任要明確

1.將明確定義集團總部、子公司等各級責任中心用戶角色與權(quán)限，充分體現(xiàn)預(yù)算責任。

2.將利用系統(tǒng)明確記錄各級用戶在預(yù)算上下反復中的工作狀態(tài)與說明記錄。

（三）預(yù)算流程要清晰

1.規(guī)范總部及子公司預(yù)算目標下達、編制、審批、控制、分析、調(diào)整、考核等工作流。

2.將通過系統(tǒng)工作流管理實現(xiàn)各級的預(yù)算審批流程。

（四）預(yù)算周期要縮短

提高集團、總分支預(yù)算編制效率，縮短預(yù)算編制周期。

（五）預(yù)算數(shù)據(jù)要準確

1.通過方案中的數(shù)據(jù)口徑定義，保證數(shù)據(jù)對接的一致性。

2.采用系統(tǒng)業(yè)務(wù)計算規(guī)則實現(xiàn)預(yù)算方案中的數(shù)據(jù)邏輯，保證數(shù)據(jù)的正確唯一性。

3.通過系統(tǒng)對接，部分數(shù)據(jù)自動化，減少人工干預(yù)導致的數(shù)據(jù)錯誤。

六、確定預(yù)算編制流程

（一）預(yù)算下達目標

基于公司戰(zhàn)略制定預(yù)算指標。

（二）制定行動方案

通知各層預(yù)算編制人員。

（三）預(yù)算編制

預(yù)算管理員可以通過將下載后的表單分發(fā)至預(yù)算編制員，也可以由預(yù)算編制員在系統(tǒng)中進行獨立操作，填寫預(yù)算數(shù)據(jù)。

（四）預(yù)算匯總及審批

預(yù)算表單提交planning后，系統(tǒng)自動匯總，各級領(lǐng)導審批，先確定銷售預(yù)算，然后是生產(chǎn)成本，各類費用。

（五）預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)控

預(yù)算數(shù)據(jù)定案后，企業(yè)可以在實際經(jīng)營中與預(yù)算對接，進行監(jiān)控。

（六）預(yù)算調(diào)整

預(yù)算數(shù)據(jù)不是一成不變的，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況可以時時調(diào)整，當在預(yù)算系統(tǒng)進行了預(yù)算調(diào)整則需要以增量方式更新預(yù)算金額。

（七）預(yù)算分析及考核

按年或者按季對業(yè)務(wù)對業(yè)務(wù)計劃與預(yù)算進行進展考核。

七、預(yù)算管理部門

預(yù)算管理涉及企業(yè)的各個領(lǐng)域，為了強化預(yù)算管理，應(yīng)設(shè)立獨立的預(yù)算管理機構(gòu)，負責預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的取得、預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行情況分析以及市場動態(tài)研究等工作，使預(yù)算的編制及管理工作日趨合理。公司可以設(shè)預(yù)算管理委員會，負責核心業(yè)務(wù)指標的制定、預(yù)算審批、預(yù)算考核。

八、全面預(yù)算算編制的方法

（一）采用概率預(yù)算提高預(yù)算值的準確性

采用概率預(yù)算必須遵循必要的程序，并形成一定的署名文檔，以便明確責任。在實際編制預(yù)算時，要根據(jù)不同的具體情況來編制。要根據(jù)各個變量之間的關(guān)系，來確定有關(guān)預(yù)算指標的計算方法。

（二）彈性責任預(yù)算

在市場經(jīng)濟體制下，由于企業(yè)面臨的是一個多變的社會經(jīng)濟環(huán)境，所以企業(yè)編制預(yù)算時所預(yù)計的業(yè)務(wù)量，與一個預(yù)算期終了時所實際達到的業(yè)務(wù)量往往存在著差異，這種差異不利于準確地考核預(yù)算的執(zhí)行情況。因此，在預(yù)算期終了，考核預(yù)算時還需要對原來的預(yù)算水平進行調(diào)整，以便增加預(yù)算與實際執(zhí)行結(jié)果的可比性。

（三）采用零基預(yù)算挖掘降低費用潛力

零基預(yù)算不僅能壓縮經(jīng)費開支，從而能切實做到將有限的經(jīng)費用在最需要的地方，而且，零基預(yù)算的編制過程，就是企業(yè)的各個部門和員工挖掘潛力的過程。如果把這個過程和企業(yè)的革新改造緊密結(jié)合起來，那么，對于企業(yè)降低費用和成本是十分有利的。

（四）滾動預(yù)算符合人們的認識規(guī)律

滾動預(yù)算有助于提高預(yù)算的準確性。滾動預(yù)算的預(yù)算期間具有動態(tài)固定特性，說它具有固定特性是因為滾動預(yù)算始終要保持一個固定的預(yù)算期間，通常為一年或者長于一年的一個經(jīng)營周期；說它有動態(tài)特性，是因為每經(jīng)過一個月，就根據(jù)已經(jīng)掌握了的新的情況對后幾個月的預(yù)算進行調(diào)整和修正，并在原來的預(yù)算期末隨即補充一個月的預(yù)算。由此可見，滾動預(yù)算是在預(yù)算實施過程中，不斷地修正、調(diào)整和延續(xù)預(yù)算。隨著時間的推移，原來較粗的預(yù)算就逐漸由粗變細，同時，又補充新的較粗的預(yù)算，如此往復，不斷滾動。預(yù)算的準確性也就不斷地得到了提高。

采用滾動預(yù)算的方法，預(yù)算編制工作比較繁重。所以，也可以采用按季度滾動來編制預(yù)算，而在執(zhí)行預(yù)算的那個季度里，再按月份分旬具體地編制預(yù)算，這樣可以適當簡化預(yù)算的編制工作。總之，預(yù)算的編制是按月份滾動還是按季度滾動，應(yīng)視實際需要而定。