高甜甜

摘要：稅收和消費(fèi)都是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要內(nèi)容。稅收作為國(guó)家促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的宏觀調(diào)控工具，在促進(jìn)消費(fèi)升級(jí)方面具有較大的作用，其寬嚴(yán)直接影響到居民的消費(fèi)預(yù)期。主要表現(xiàn)在通過(guò)對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、房產(chǎn)稅等稅收政策的調(diào)控，來(lái)減輕企業(yè)和居民個(gè)人稅負(fù)，提高居民收入水平，增強(qiáng)和刺激居民的消費(fèi)預(yù)期，引導(dǎo)居民合理消費(fèi)，促進(jìn)消費(fèi)水平的升級(jí)，推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：消費(fèi)升級(jí)；稅收政策；促進(jìn)作用

中圖分類號(hào)：F810.422文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2012）23-0098-03

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和居民收入逐步增長(zhǎng)，居民消費(fèi)能力也不斷升級(jí)，從幾十年前“百元級(jí)”的自行車、縫紉機(jī)，十幾年前“千元級(jí)”的冰箱、彩電到近幾年“萬(wàn)元級(jí)、十萬(wàn)元級(jí)”的小汽車以至“幾十萬(wàn)元甚至上百萬(wàn)元級(jí)”的住房，消費(fèi)品檔次越來(lái)越高，消費(fèi)升級(jí)的周期越來(lái)越短。但由于種種原因，居民消費(fèi)總體不足的問(wèn)題依然存在，其增長(zhǎng)速度仍滯后于GDP同期增速，消費(fèi)檔次的升級(jí)還有很大空間。近幾年，受國(guó)際金融危機(jī)的影響，中國(guó)長(zhǎng)期形成的過(guò)度依賴投資和出口的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式已難以為繼。從經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的需要出發(fā)，國(guó)家已將刺激消費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本立足點(diǎn)和長(zhǎng)期戰(zhàn)略方針，其中稅收政策促進(jìn)消費(fèi)升級(jí)是解決消費(fèi)不足問(wèn)題的重要宏觀政策之一。作為國(guó)家促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的宏觀調(diào)控工具，稅收政策在促進(jìn)消費(fèi)升級(jí)方面具有哪些作用？本文將對(duì)此進(jìn)行探討。

一、消費(fèi)升級(jí)的內(nèi)涵解析

1.消費(fèi)及消費(fèi)升級(jí)的概念。消費(fèi)是指利用社會(huì)產(chǎn)品滿足人們各種需要的過(guò)程，是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是最終環(huán)節(jié)。消費(fèi)分為生產(chǎn)消費(fèi)和個(gè)人（居民）消費(fèi)。而消費(fèi)升級(jí)則是指消費(fèi)質(zhì)量和水平的提高。具體可表現(xiàn)為消費(fèi)的結(jié)構(gòu)型升級(jí)和消費(fèi)的質(zhì)量型升級(jí)。消費(fèi)的結(jié)構(gòu)型升級(jí)可用恩格爾系數(shù)來(lái)表示，恩格爾系數(shù)減小，通常表明人民生活水平提高，消費(fèi)結(jié)構(gòu)改善；消費(fèi)的質(zhì)量型升級(jí)主要表現(xiàn)在基本消費(fèi)品（衣、食、住、行）和文化娛樂(lè)方面的消費(fèi)升級(jí)。受生理因素的限制，一般說(shuō)來(lái)，人們對(duì)基本消費(fèi)品的需要是有限的，彈性較小，而對(duì)享受型消費(fèi)品和發(fā)展型消費(fèi)品的需要是無(wú)限的，其彈性非常大，因此，未來(lái)消費(fèi)升級(jí)的重點(diǎn)將是享受型消費(fèi)和發(fā)展型消費(fèi)。中國(guó)居民消費(fèi)升級(jí)經(jīng)歷了以傳統(tǒng)的基本生活消費(fèi)為主的初級(jí)階段、以普及家用電器為主的購(gòu)置生活必需品階段，現(xiàn)正向以住房、汽車和服務(wù)型消費(fèi)為主的享受型和發(fā)展型消費(fèi)階段過(guò)渡。現(xiàn)階段，由于中國(guó)不同地域、城鄉(xiāng)居民之間的家庭收入上存在著明顯的差別，消費(fèi)層次往往不盡相同，消費(fèi)升級(jí)對(duì)不同地區(qū)、不同收入居民而言有著不同涵義，其特點(diǎn)不僅呈排浪式，也呈階梯式。因此，完善消費(fèi)升級(jí)的稅收政策則應(yīng)有所傾斜、區(qū)別對(duì)待。

2.消費(fèi)升級(jí)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系。馬克思說(shuō)：“一定生產(chǎn)決定一定的消費(fèi)、分配、交換和這些不同要素相互間的一定關(guān)系。當(dāng)然，生產(chǎn)就其片面形式來(lái)說(shuō)也決定于其他要素……最后，消費(fèi)的需要決定著生產(chǎn)。”（《馬克思恩格斯選集》第2卷，第102頁(yè)）。這告訴我們，生產(chǎn)發(fā)展決定消費(fèi)，生產(chǎn)發(fā)展提供人們消費(fèi)的物質(zhì)產(chǎn)品；同時(shí)，消費(fèi)對(duì)生產(chǎn)也具有積極的反作用，因?yàn)橹挥性谙M(fèi)中產(chǎn)品才成為現(xiàn)實(shí)的產(chǎn)品，并創(chuàng)造出新的生產(chǎn)需要。由消費(fèi)、投資以及出口構(gòu)成的國(guó)民經(jīng)濟(jì)的總需求中，消費(fèi)需求作為最終需求，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最為有效，消費(fèi)升級(jí)能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供強(qiáng)勁動(dòng)力。中國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，發(fā)展經(jīng)濟(jì)的目的就是最大限度地滿足人民的物質(zhì)生活和文化生活的需要。所以，在物質(zhì)財(cái)富不斷增長(zhǎng)的情況下，鼓勵(lì)消費(fèi)，發(fā)展消費(fèi)，這既是社會(huì)健康運(yùn)轉(zhuǎn)、人類走向自由全面發(fā)展的需要，也是體現(xiàn)中國(guó)社會(huì)主義制度優(yōu)越性的必然要求。

3.稅收對(duì)消費(fèi)的影響。美國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家保羅·薩繆爾森認(rèn)為，稅收對(duì)消費(fèi)的影響是巨大的，政府增加稅收，使得“我們的實(shí)際可支配收入將降低，而可支配收入的降低又使我們減少消費(fèi)支出”。消費(fèi)支出的減少會(huì)使消費(fèi)曲線下移，較低的消費(fèi)曲線相交于較低的國(guó)民收入曲線，將導(dǎo)致國(guó)民生產(chǎn)總值的減少。所以，對(duì)某些產(chǎn)品和行業(yè)增稅會(huì)抑制其消費(fèi)需求，對(duì)某些產(chǎn)品和行業(yè)降稅則可以起到相反的效果。稅收在一定的條件下能影響消費(fèi)升級(jí)，但不能決定消費(fèi)升級(jí)。所以，稅收政策對(duì)促進(jìn)消費(fèi)升級(jí)的作用空間是有局限性的，我們?cè)谧⒅囟愂照哒{(diào)節(jié)的同時(shí)也要注重其他手段的綜合運(yùn)用。就稅收政策而言，為更好地發(fā)揮其影響作用，我們必須按照兼顧公平原則，力求做到公平稅負(fù)，即“對(duì)于情況相同的人征收相同的賦稅；對(duì)于情況不同的人，征收不同的賦稅”，才能縮小公民收入分配和消費(fèi)水平上的差異，使消費(fèi)升級(jí)趨于同步。

二、稅收政策對(duì)居民消費(fèi)升級(jí)的促進(jìn)作用

現(xiàn)代消費(fèi)理論認(rèn)為，某一時(shí)期居民消費(fèi)需求的因素主要包括消費(fèi)能力、消費(fèi)意愿、消費(fèi)環(huán)境等方面，稅收政策作為政府宏觀調(diào)控的重要手段，能夠通過(guò)改變和提升消費(fèi)能力、消費(fèi)意愿、消費(fèi)環(huán)境等因素對(duì)居民消費(fèi)需求及其發(fā)展產(chǎn)生顯著影響。具體表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

（一）通過(guò)降低宏觀稅負(fù)調(diào)節(jié)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)基本消費(fèi)品生產(chǎn)和消費(fèi)的適度平衡

人類消費(fèi)的升級(jí)是建立在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)之上的，即以基本消費(fèi)品（衣食住行）的滿足為前提。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技的進(jìn)步，基本消費(fèi)品品種將不斷增多，品質(zhì)不斷提升。從滿足人民基本消費(fèi)品需要出發(fā)，發(fā)揮稅收政策促進(jìn)生產(chǎn)、增加供給的作用尤為重要。

1.通過(guò)調(diào)整稅收政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí)，為居民消費(fèi)升級(jí)提供充足的消費(fèi)品總量。在當(dāng)前全球性金融危機(jī)、歐債危機(jī)和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩、消費(fèi)嚴(yán)重不足的大背景下，稅收政策的調(diào)整如減稅或降低稅率，可以鼓勵(lì)和支持生產(chǎn)大眾消費(fèi)必需品企業(yè)的發(fā)展壯大。

2.通過(guò)稅收減免優(yōu)惠扶持科技創(chuàng)新，鼓勵(lì)產(chǎn)品研發(fā)，增加對(duì)居民所需新型消費(fèi)品供給。稅收優(yōu)惠作為一種稅收調(diào)節(jié)工具，直接調(diào)節(jié)納稅人的收入、影響投資人的行為。比如，國(guó)家通過(guò)制定鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新、支持新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠政策，有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)科技創(chuàng)新和開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的積極性，降低生產(chǎn)成本，使質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的消費(fèi)品盡快被市場(chǎng)接受，促進(jìn)大眾消費(fèi)。

3.通過(guò)出臺(tái)具有導(dǎo)向性的稅收優(yōu)惠措施調(diào)整消費(fèi)產(chǎn)品供給結(jié)構(gòu)，提高消費(fèi)品質(zhì)量和檔次，降低消費(fèi)品價(jià)格，從而有利于優(yōu)化消費(fèi)環(huán)境，促進(jìn)居民消費(fèi)品由低端向中高端轉(zhuǎn)變。

（二）通過(guò)加大稅收政策扶持力度，提升服務(wù)類消費(fèi)水平，實(shí)現(xiàn)服務(wù)型消費(fèi)升級(jí)

服務(wù)型消費(fèi)水平的高低是衡量一個(gè)國(guó)家消費(fèi)升級(jí)與否的重要標(biāo)志。盡管現(xiàn)階段中國(guó)居民以文化、休閑、娛樂(lè)保健為一體的服務(wù)型消費(fèi)開(kāi)始持續(xù)升溫，但由于中國(guó)服務(wù)型消費(fèi)發(fā)展總體上相對(duì)滯后，與人們提高生活質(zhì)量的需求相比還有較大的提升潛力。為此，國(guó)家通過(guò)給予服務(wù)企業(yè)更多的稅收政策扶持，能夠積極培育新型消費(fèi)業(yè)態(tài)，大力培育和發(fā)展居民服務(wù)業(yè)知名品牌，鼓勵(lì)開(kāi)拓新興旅游形式發(fā)展旅游消費(fèi)，大力發(fā)展健康以及文化體育服務(wù)消費(fèi)，促進(jìn)傳統(tǒng)消費(fèi)向現(xiàn)代消費(fèi)轉(zhuǎn)變。未來(lái)服務(wù)型消費(fèi)將在健康服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)和公租房建設(shè)服務(wù)等消費(fèi)服務(wù)領(lǐng)域得到快速提升，這也將是稅收政策支持的重點(diǎn)。

（三）調(diào)節(jié)居民收入，引導(dǎo)居民消費(fèi)，逐步擴(kuò)大居民成長(zhǎng)型和潛力型消費(fèi)

1.運(yùn)用稅收政策調(diào)節(jié)收入分配和居民不確定性預(yù)期，有利于增強(qiáng)居民消費(fèi)意愿。稅收參與國(guó)民收入的分配，具有公平調(diào)節(jié)個(gè)人收入和財(cái)富的分配功能。國(guó)家通過(guò)開(kāi)征社會(huì)保障稅，建立健全社會(huì)保障體系，有利于消除居民后顧之憂，減低居民不良預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)，有利于將居民的潛在消費(fèi)轉(zhuǎn)變?yōu)榧雌谙M(fèi)。

2.通過(guò)累進(jìn)的個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅來(lái)實(shí)現(xiàn)收入分配的再次調(diào)節(jié)。這些稅種對(duì)高收入者征稅，而對(duì)低于起征點(diǎn)的低收入者或不富裕者免稅，既有利于緩解收入分配中差距過(guò)大問(wèn)題，防止貧富過(guò)于懸殊，又有利于引導(dǎo)高收入者理性消費(fèi)。

3.稅收政策的引導(dǎo)效應(yīng)可以起到調(diào)節(jié)需求量的作用，表現(xiàn)為政府課稅的增減可以使消費(fèi)者購(gòu)買商品的支出減少或增加，引導(dǎo)居民合理消費(fèi)。比如，國(guó)家可以通過(guò)對(duì)剛性需求的房屋減稅，以鼓勵(lì)居民自住房消費(fèi)，對(duì)購(gòu)買多套房或投機(jī)性購(gòu)房的加稅，以抑制投資性、投機(jī)性住房購(gòu)買需求，防止住房?jī)r(jià)格大幅上漲，使居民住房消費(fèi)趨于理性，并兼顧其他消費(fèi)，推動(dòng)未來(lái)的消費(fèi)升級(jí)。

（四）合理運(yùn)用優(yōu)惠政策，促進(jìn)地區(qū)、城鄉(xiāng)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展平衡，實(shí)現(xiàn)居民消費(fèi)的同步升級(jí)

目前，中國(guó)東部、中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不夠平衡，決定了地區(qū)之間消費(fèi)水平存在著較大的差異。稅收優(yōu)惠政策作為政府主動(dòng)運(yùn)用稅收手段干預(yù)經(jīng)濟(jì)的措施，可以通過(guò)制定差別的稅收政策，緩解區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展失衡。當(dāng)前，在中西部地區(qū)加快發(fā)展步伐的過(guò)程中，國(guó)家可以根據(jù)各地的發(fā)展條件，制定切合實(shí)際的稅收優(yōu)惠政策，提升落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)其消費(fèi)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。而為了縮小城鄉(xiāng)居民目前存在的較大消費(fèi)差異，對(duì)“三農(nóng)”采取的稅收政策扶持措施也十分必要。建議國(guó)家出臺(tái)力度更大的支持農(nóng)民工就業(yè)、支持農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工業(yè)發(fā)展以及支持城鎮(zhèn)化發(fā)展的稅收政策，這樣才能使農(nóng)村居民享受經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的實(shí)惠，盡快實(shí)現(xiàn)農(nóng)村居民的消費(fèi)升級(jí)。

三、稅收政策如何促進(jìn)居民消費(fèi)的升級(jí)

從1983年利改稅開(kāi)始，中國(guó)先后進(jìn)行了三次稅收制度改革，但是，由于受多種因素的制約，中國(guó)現(xiàn)行稅收政策不可避免地存在一些缺陷。主要表現(xiàn)在：一是以流轉(zhuǎn)稅收入為主的稅收收入結(jié)構(gòu)造成稅收負(fù)擔(dān)向中低收入階層轉(zhuǎn)嫁，進(jìn)一步拉大收入分配差距。二是現(xiàn)行的個(gè)人所得稅分類稅制客觀上減少了中低收入階層的可支配收入。三是缺乏累進(jìn)性的財(cái)產(chǎn)財(cái)富稅收制度直接導(dǎo)致收入分配差距繼續(xù)擴(kuò)大。四是地區(qū)稅收優(yōu)惠和激勵(lì)性的稅收返還制度加劇了地區(qū)之間的貧富差距。五是對(duì)居民基本消費(fèi)品生產(chǎn)銷售的稅收優(yōu)惠政策力度不夠，對(duì)消費(fèi)升級(jí)推動(dòng)作用較為有限。

根據(jù)中國(guó)居民消費(fèi)升級(jí)的歷史和現(xiàn)實(shí)情況，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為，中國(guó)稅收政策的制定必須將著力點(diǎn)放在各類消費(fèi)品總量供應(yīng)平衡以及居民大眾“有錢消費(fèi)”和“愿意消費(fèi)”上，而消費(fèi)升級(jí)的突破口則應(yīng)是農(nóng)村居民消費(fèi)升級(jí)。

1.逐步降低事關(guān)居民消費(fèi)升級(jí)的行業(yè)、產(chǎn)品的稅負(fù)水平，保證基本消費(fèi)品的供應(yīng)和品質(zhì)的提升。一是出臺(tái)更加優(yōu)惠的稅收政策，鼓勵(lì)高品質(zhì)的基本生活必需品（如無(wú)公害綠色食品、高檔服裝及日用品、家用電器）的生產(chǎn)，通過(guò)減輕大眾居民升級(jí)消費(fèi)的成本，提高居民生活質(zhì)量。二是加大鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的稅收政策扶持力度，如對(duì)銷售初期的新產(chǎn)品增值稅實(shí)行即征即退，允許用以前年度的利潤(rùn)彌補(bǔ)這些活動(dòng)出現(xiàn)的虧損。三是降低居民日常消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)的所得稅和消費(fèi)稅率，鼓勵(lì)新興服務(wù)企業(yè)增加服務(wù)項(xiàng)目，引導(dǎo)和擴(kuò)大民間投資。四是加大對(duì)中小生活用品生產(chǎn)企業(yè)融資的稅收政策扶持力度，提高金融機(jī)構(gòu)向這類中小企業(yè)放貸的積極性。五是全面推行營(yíng)業(yè)稅改增值稅，尤其在建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等方面由試點(diǎn)轉(zhuǎn)為全面推行，可有效降低這些行業(yè)的稅負(fù)，進(jìn)而可以降低居民在居住、出行、接受服務(wù)等方面的成本。

2.運(yùn)用稅收政策合理調(diào)節(jié)收入分配，增加普通居民工資性收入，縮小貧富差距。收入是消費(fèi)的函數(shù)，居民消費(fèi)水平的提高是消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)和消費(fèi)規(guī)模擴(kuò)大的直接動(dòng)因。雖然居民收入的增長(zhǎng)與財(cái)政、工資政策聯(lián)系緊密，但稅收政策也有其作用空間：一是通過(guò)稅制變動(dòng)直接影響收入初次分配。在稅收政策的制定上，可以適當(dāng)提高所得稅稅前準(zhǔn)許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。二是通過(guò)完善個(gè)人所得稅制實(shí)現(xiàn)收入再分配。在所得稅制上，實(shí)行綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅模式，即對(duì)屬于投資性的、沒(méi)有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目（如利息、股息、紅利所得、偶然所得等）實(shí)行分類所得課稅；對(duì)屬于勞動(dòng)報(bào)酬所得和費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目（如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、承包經(jīng)營(yíng)所得、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓租賃所得等）實(shí)行綜合所得課稅。另外，要改變征收方式，變對(duì)個(gè)人征收為對(duì)家庭征收，彰顯公正公平，并適當(dāng)調(diào)整個(gè)人所得稅起征點(diǎn)和所得稅稅率級(jí)距，通過(guò)對(duì)高收入者多征稅，對(duì)低收入者少征稅或不征稅，有利于平衡居民收入和擴(kuò)大消費(fèi)。三是利用差別稅率的行為課稅來(lái)調(diào)節(jié)收入差距。如對(duì)關(guān)乎國(guó)計(jì)民生的壟斷行業(yè)開(kāi)征超額利潤(rùn)所得稅，所征稅款用于社會(huì)保障。四是利用財(cái)產(chǎn)稅制來(lái)調(diào)節(jié)財(cái)富差距。開(kāi)征和建立同個(gè)人所得稅配套的相關(guān)稅種，如在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)開(kāi)征遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅，對(duì)存量不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)開(kāi)征物業(yè)稅，對(duì)個(gè)人的投資收益開(kāi)征證券交易稅等。

3.開(kāi)征社會(huì)保障稅，完善社會(huì)保障體系，提升低收入群體的消費(fèi)水平。從中國(guó)國(guó)情出發(fā)，應(yīng)盡快建立起以稅收為主要來(lái)源的社會(huì)保障籌資機(jī)制，適時(shí)開(kāi)征社會(huì)保障稅。通過(guò)完善社會(huì)保障制度，使廣大居民老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)、失業(yè)有保障。通過(guò)建立保障基金，讓居民解除后顧之憂，增加即期消費(fèi)，提升消費(fèi)水平。

4.進(jìn)一步理順支農(nóng)惠農(nóng)的稅收政策，增加農(nóng)民收入，促進(jìn)農(nóng)村居民的消費(fèi)升級(jí)。一是進(jìn)一步完善支持社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的稅收政策。主要采取稅收優(yōu)惠、貼息等財(cái)政性措施鼓勵(lì)社會(huì)其他力量進(jìn)入農(nóng)業(yè)農(nóng)村社會(huì)發(fā)展領(lǐng)域，支持“三農(nóng)”服務(wù)機(jī)構(gòu)投資高科技農(nóng)業(yè)、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。二是“以稅惠農(nóng)”，支持農(nóng)資產(chǎn)品生產(chǎn)，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料實(shí)行更加優(yōu)惠的增值稅稅率。三是完善支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、推動(dòng)科技農(nóng)業(yè)、新興農(nóng)業(yè)的稅收政策，大力鼓勵(lì)發(fā)展農(nóng)村新經(jīng)濟(jì)組織。四是出臺(tái)支持農(nóng)民工就業(yè)的稅收政策，加快農(nóng)村富余勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移，提高農(nóng)民收入，縮小農(nóng)村居民與城鎮(zhèn)居民的收入差距。五是出臺(tái)支持農(nóng)村城鎮(zhèn)化建設(shè)的稅收政策，加強(qiáng)農(nóng)村金融網(wǎng)點(diǎn)、信息網(wǎng)絡(luò)、村級(jí)公路、連鎖超市建設(shè)，改善農(nóng)村居民居住和生活條件。

5.進(jìn)一步發(fā)揮稅收在促進(jìn)汽車、住房等熱點(diǎn)消費(fèi)上的調(diào)控作用，引導(dǎo)居民合理消費(fèi)。國(guó)家應(yīng)適當(dāng)調(diào)減節(jié)能環(huán)保型汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅稅負(fù)，或是實(shí)行增值稅即征即退，鼓勵(lì)發(fā)展新能源汽車，提高汽油消費(fèi)稅，促進(jìn)節(jié)能型汽車的發(fā)展，增強(qiáng)居民環(huán)保意識(shí)。同樣，為促進(jìn)居民住房消費(fèi)，國(guó)家應(yīng)出臺(tái)鼓勵(lì)居民購(gòu)買自住房的稅收政策。比如，允許個(gè)人購(gòu)買自住房貸款利息支出抵扣個(gè)人所得稅并給予低收入家庭一定的稅收減免照顧；今后出臺(tái)與住房消費(fèi)相關(guān)的稅收政策應(yīng)考慮在房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征稅，抑制投資和投機(jī)需求，對(duì)投機(jī)炒作購(gòu)房以及個(gè)人豪宅所有者增收消費(fèi)稅，而對(duì)保障性住房、廉租房開(kāi)發(fā)及租售收入等出臺(tái)更為有力度的稅收優(yōu)惠政策。另外，還可開(kāi)征住房空置稅，凡是住房空置不居住不出租的，一律按月征收住房空置稅，或是空置年滿一定期限強(qiáng)行出租或低價(jià)回購(gòu)給需求者居住，真正讓炒房者“吐血”，可有效抑制投機(jī)行為和腐敗行為，降低房?jī)r(jià)，刺激需求。

需要說(shuō)明的是，由于中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)較為薄弱，促進(jìn)消費(fèi)升級(jí)的稅收政策一方面應(yīng)兼顧國(guó)家財(cái)政承受能力，另一方面也應(yīng)兼顧不同收入群體的各類消費(fèi)需求，兼顧環(huán)境容量，把握力度，循序漸進(jìn)，防止走向事物的反面。

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[責(zé)任編輯仲琪]