■薛 鋼 王 笛 梅曉媛

武漢市企業(yè)自主創(chuàng)新財稅政策激勵效應研究

■薛 鋼 王 笛 梅曉媛

作為自主科技創(chuàng)新的主體，企業(yè)在自主科技創(chuàng)新中發(fā)揮著主動作用。由于市場的不完善和市場失靈的存在，市場本身無法解決企業(yè)技術創(chuàng)新的風險和動力問題，就需要政府干預來糾正市場失靈。財稅政策作為政府干預市場的重要手段，政府要積極運用財稅政策來激勵企業(yè)自主創(chuàng)新。

一、武漢市企業(yè)自主科技創(chuàng)新發(fā)展現(xiàn)狀

在科技產出方面，武漢市科技產出成倍增長。武漢市高新技術產業(yè)產值從2002年的 500億元增至 2011年的3448.9億元，年均增長24%；高新技術產業(yè)產值占GDP的比重也從33.49%增至51.05%。技術市場合同成交額從2001年的 20億元增至 2011年的107.51億元，年均增長18%。專利申請授權量從2000年的1038項增至2011年的11588項，年均增長25%。

然而，與北京、上海、南京等科技強市相比，武漢市的科技優(yōu)勢向經濟優(yōu)勢的轉變還不夠，企業(yè)自主科技創(chuàng)新能力還有待提高。武漢市政府需要進一步落實企業(yè)自主創(chuàng)新財稅激勵政策，促進武漢市企業(yè)科技創(chuàng)新和科技成果轉化，加快建設創(chuàng)新型城市。

二、武漢市企業(yè)自主創(chuàng)新財稅激勵政策及其效應

（一）武漢市促進企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策

1、財政科技投入不斷增加。近些年，武漢市財政科技投入不斷增加，從2001年的2.07億元增長到2009年的10.15億元，對優(yōu)化科技投入結構、增加科技投入總量、促進自主創(chuàng)新能力提高有著至關重要的推動作用。同時，武漢市加大對高新企業(yè)技術創(chuàng)新的財政補助，例如制定《市人民政府辦公廳關于印發(fā)武漢市新興產業(yè)投資貼息補助實施辦法》（武政辦〔2009〕179號），集中各類財政專項資金，采取投資補助或者貸款貼息的方式支持武漢市新興產業(yè)加快發(fā)展；對企業(yè)研制的首臺（套）產品所投“關鍵研發(fā)設備保險”，從市科技保險補貼專項資金中給予100%保費補貼；支持科技企業(yè)承接重大專項建設工程，并將自主創(chuàng)新產品和技術應用于國家或省、市政府重大專項建設工程，市財政按企業(yè)保函手續(xù)費、評審費、擔保費等綜合成本20%的標準給予補貼。此外，武漢市還設立科技創(chuàng)業(yè)投資引導基金和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)風險補償資金，對符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)提供財政補貼和資金獎勵。

2、實施扶持企業(yè)自主創(chuàng)新的政府采購政策。武漢市科學技術局、發(fā)展和改革委員會、財政局共同組織編制了《2010年度武漢市自主創(chuàng)新產品目錄》，要求各有關單位在政府采購、重大工程采購等財政性資金采購中，優(yōu)先購買列入本自主創(chuàng)新產品目錄中的產品，引導全社會支持自主創(chuàng)新產品的發(fā)展。為規(guī)范武漢東湖國家自主創(chuàng)新示范區(qū)自主創(chuàng)新產品政府采購運行機制，促進企業(yè)自主創(chuàng)新，要求對采購人選用列入國家或武漢市自主創(chuàng)新產品目錄的東湖示范區(qū)產品的政府采購項目，財政部門應當優(yōu)先安排預算。

（二）武漢市促進企業(yè)自主創(chuàng)新財稅政策的激勵效應

1、武漢市財政政策對企業(yè)自主創(chuàng)新影響的實證分析。為了研究武漢市財政政策對企業(yè)自主創(chuàng)新的激勵效應，本文利用2001至2010年的數(shù)據(jù)來進行實證分析。建立模型：

其中，Pat為專利申請授權數(shù)。專利是對產品、方法或者其改進所提出的新的技術方案，可以形成具有自主知識產權的產品，專利申請授權量反映了一個國家或地區(qū)在一定時期人們從事科技活動尤其是自主創(chuàng)新活動的數(shù)量和質量，能綜合反映自主創(chuàng)新能力的大小，所以本文選取專利申請授權量作為衡量自主創(chuàng)新能力的量度。GovE、GovP、GDP、No分別表示武漢市科技財政撥款、政府采購規(guī)模、地區(qū)生產總值和大中型工業(yè)企業(yè)中有科技活動的企業(yè)數(shù)。考慮到通貨膨脹因素的影響，本文將GovE、GovP、GDP數(shù)據(jù)通過武漢市商品零售價格指數(shù)進行平減后轉化為可比數(shù)據(jù)；將所有變量取對數(shù)后進行回歸，反映各解釋變量與Pat之間的彈性關系。

表1 武漢市財政政策企業(yè)自主創(chuàng)新模型回歸系數(shù)與檢驗指標

從回歸結果可以看出，武漢市的專利申請授權數(shù)對政府采購規(guī)模并不敏感，而對政府財政科技投入的變化比較敏感。lnGovE的回歸系數(shù)為1.223375，說明武漢市財政科技投入每增加1%會引起專利申請授權量1.22%左右的增長。這反映出2001至2010年，武漢市財政科技投入規(guī)模在促進企業(yè)自主創(chuàng)新方面存在較大的激勵效果，而政府采購政策的激勵效果欠佳。

2、武漢市稅收優(yōu)惠政策對科技創(chuàng)新影響的實證分析。為分析武漢市稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)創(chuàng)新的引導和激勵效果，本文擬利用武漢市2000-2010年的相關數(shù)據(jù)來檢驗稅收優(yōu)惠對企業(yè)R&D投入的激勵效應。建立回歸模型：

其中RDE、TAXCOST、GDP和 No分別表示武漢市R&D經費支出、稅收優(yōu)惠使企業(yè)節(jié)約的稅收成本、地區(qū)生產總值和大中型工業(yè)企業(yè)中有科技活動的企業(yè)數(shù)。由于我國目前還沒有形成關于稅式支出的預算制度，對歷年政府稅式支出缺乏權威的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。因此，本文擬利用Warda設計的B指數(shù)來反映稅收優(yōu)惠強度，計算每年稅收優(yōu)惠給武漢市帶來的稅收減少額。在2008年以前，我國大中型企業(yè)B指數(shù)為0.8276，1－B指數(shù)為0.1724。由于新稅法的所得稅率降低，B指數(shù)略微提高為0.8667，1－B指 數(shù) 為 0.1333。 本 文 將RDE、TAXCOST、GDP數(shù)據(jù)通過武漢市商品零售價格指數(shù)進行平減后轉化為可比數(shù)據(jù)，將所有變量取對數(shù)后進行回歸，來檢驗各解釋變量與R&D經費支出的彈性關系。首先對原模型進行檢驗，由于變量LnNO的相伴概率偏大，將該變量刪除后進一步檢驗，回歸結果如表2：

表2 武漢市稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)創(chuàng)新影響模型回歸系數(shù)與檢驗指標

從回歸結果來看，R2=0.995789，模型具有很高的擬合優(yōu)度，F(xiàn)統(tǒng)計值的相伴概率為0，方程整體通過驗證。LnTAXCOST都通過95%的顯著性檢驗，但系數(shù)為-0.211734，反映出稅收優(yōu)惠對武漢市企業(yè)技術創(chuàng)新并沒有產生明顯的激勵效果。

四、進一步完善武漢市企業(yè)自主創(chuàng)新財稅激勵政策的對策

（一）完善財政科技投入增長機制

近些年，為建設創(chuàng)新型城市，武漢市不斷加大對科技的財政投入，但是，其投入強度并沒有充分有效利用武漢市豐厚的科教資源，跟不上經濟增長的步伐。武漢市財政科技投入數(shù)額雖然每年都在增長，但其投入強度的增長趨勢卻不穩(wěn)定，且遠低于全國平均水平。此外，從實證分析也可以看出，財政科技投入規(guī)模的增加對企業(yè)科技創(chuàng)新存在著較大的激勵效果。因此，持續(xù)加大武漢市財政科技投入力度，完善政府財政科技投入穩(wěn)定增長機制，對提高武漢市企業(yè)自主創(chuàng)新能力有較大的促進作用。武漢市要強化對政府財政科技投入的預算，在現(xiàn)有的基礎上，繼續(xù)加大財政科技投入的力度，提高其在財政支出中的比重；以一個周期(5年或10年)為單位進行科學的規(guī)劃，制定具體且符合武漢市科技發(fā)展實際情況的計劃，并對每年的財政科技投入進行總量控制和績效考評，確保財政科技投入的增長具有連貫性，優(yōu)化其內生增長機制。

（二）完善自主創(chuàng)新的政府采購政策

首先，要堅持對企業(yè)自主創(chuàng)新產品的優(yōu)先和優(yōu)惠采購，加大對自主創(chuàng)新產品的采購規(guī)模。從國外通過政府采購政策來促進科技創(chuàng)新的經驗來看，政府通常為了促進某一產品或行業(yè)的發(fā)展而刻意和主動增加對相關產品的購買量。武漢市政府也應在繼續(xù)擴大政府的采購規(guī)模的基礎上，有計劃地擴大對自主創(chuàng)新產品，特別是優(yōu)勢產業(yè)、重點發(fā)展產業(yè)自主創(chuàng)新產品的購買量。其次，要完善促進中小企業(yè)自主科技創(chuàng)新的措施。應在自主創(chuàng)新產品優(yōu)先的條件下，加大對中小企業(yè)的傾斜，確定政府采購中中小企業(yè)的采購比例，以保持對中小企業(yè)的持久支持，同時也可以在價格上給予一定的浮動。

（本論文系2011年武漢市社會科學基金項目“武漢市企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅激勵政策研究”（2011037），2011年湖北財政與發(fā)展研究中心項目“促進我國企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策研究”（2011003），中南財經政法大學2011年度 “研究生創(chuàng)新教育計劃”創(chuàng)新課題“基于納稅遵從視角的武漢市納稅服務研究”（2011S0306）的課題資助）

中南財經政法大學財政稅務學院）

（本欄目責任編輯：羅曉）