白彥鋒 董瑞晗

(中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 財(cái)稅研究所，北京 100081)

一、文獻(xiàn)綜述

關(guān)于環(huán)境稅及其對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響，國(guó)內(nèi)學(xué)者進(jìn)行了大量研究。首先，對(duì)于我國(guó)環(huán)境稅效應(yīng)及存在問(wèn)題的研究。環(huán)境稅的效應(yīng)方面，李永友、沈坤榮(2008)基于省際工業(yè)污染的面板數(shù)據(jù)，實(shí)證檢驗(yàn)了環(huán)境政策的效果，使用面板模型證明了我國(guó)采取的污染收費(fèi)制度對(duì)減少污染排放起到了重要的作用，其作用彈性達(dá)到了0．4，效果較為顯著。許廣月(2009)、胡建兵(2009)運(yùn)用定量分析的方法，建立模型對(duì)環(huán)境稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行研究，比較了征收環(huán)境稅的征稅成本和社會(huì)收益。羅小蘭(2011)則從環(huán)境稅雙重紅利的角度探索了我國(guó)實(shí)現(xiàn)環(huán)境稅雙重紅利的局限和可能。而針對(duì)目前我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅存在的問(wèn)題，蘇明(2009)提出，我國(guó)目前的稅收體系中尚未形成統(tǒng)一的環(huán)保稅收體系，有環(huán)境保護(hù)功能的稅種大多數(shù)屬于規(guī)模較小的稅種，調(diào)控力度不大且力量分散，稅種之間的協(xié)調(diào)和整合力度不夠，難以形成穩(wěn)定的、專門(mén)治理生態(tài)環(huán)境的資金來(lái)源，不足以實(shí)現(xiàn)我國(guó)環(huán)境保護(hù)的目標(biāo)。鄧子基(2010)認(rèn)為我國(guó)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變實(shí)施的稅收政策尚存在很多問(wèn)題，例如稅收優(yōu)惠多且散，政策手段相對(duì)單一，政策目標(biāo)不甚協(xié)調(diào);稅制結(jié)構(gòu)不夠優(yōu)化，資源類稅費(fèi)制度和進(jìn)出口稅收制度亟待進(jìn)一步完善等。其次，對(duì)我國(guó)今后環(huán)境稅制體系建立的初步構(gòu)想的研究。邢麗(2009)從整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)出發(fā)，在綜合考慮環(huán)境稅的財(cái)政、經(jīng)濟(jì)作用的基礎(chǔ)上，提出了環(huán)境稅改革的初步設(shè)想。羅章旭(2010)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)保稅的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情對(duì)我國(guó)的環(huán)境保護(hù)稅收制度進(jìn)行了相應(yīng)地設(shè)計(jì)，以實(shí)現(xiàn)保護(hù)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與生態(tài)和諧發(fā)展的目標(biāo)。另外，代榮杰(2009)、鄒愛(ài)勇、王春霞(2009)、蘇明、許文(2011)也對(duì)促使環(huán)境保護(hù)目的實(shí)現(xiàn)的整體稅制體系的構(gòu)建提出了有益建議。

國(guó)外學(xué)者對(duì)于環(huán)境稅的總體效應(yīng)，從不同角度進(jìn)行了大量的實(shí)證分析。關(guān)于環(huán)境稅的效應(yīng)，Nordhaus(2009)認(rèn)為氣候作為一種公共產(chǎn)品，相對(duì)于數(shù)量控制導(dǎo)向的政策，價(jià)格引導(dǎo)導(dǎo)向的政策要更有效一些，并通過(guò)模型實(shí)證檢驗(yàn)了環(huán)境稅的效果。Himes，Susan、de Kam，F(xiàn)lip(2006)則運(yùn)用定量分析的方法，評(píng)估了環(huán)境稅的實(shí)施現(xiàn)狀及其有效性、環(huán)境稅收對(duì)于經(jīng)濟(jì)的影響、地區(qū)間稅收競(jìng)爭(zhēng)和跨境的稅收協(xié)調(diào)等問(wèn)題，進(jìn)一步分析了其收入分配效應(yīng)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。OECD(2006)在對(duì)其成員國(guó)開(kāi)征環(huán)境稅的實(shí)踐進(jìn)行廣泛調(diào)查的基礎(chǔ)上，分析了環(huán)境稅的有效性和可接受性，評(píng)估了環(huán)境稅的競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)和收入分配效應(yīng)，比較和衡量了環(huán)境稅開(kāi)征的行政成本、遵從成本和環(huán)境稅對(duì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)的正面和負(fù)面影響。Klok Jacob、Larsen Anders(2006)則對(duì)丹麥的生態(tài)稅收改革(ETR，Ecological Tax Reform)進(jìn)行了實(shí)證分析，認(rèn)為盡管生態(tài)稅收改革存在長(zhǎng)期正面的效應(yīng)，但在短期由于公眾和企業(yè)改革意識(shí)的缺乏及對(duì)ETR的負(fù)面態(tài)度，導(dǎo)致其對(duì)經(jīng)濟(jì)的效應(yīng)難以發(fā)揮。關(guān)于環(huán)境稅的雙重紅利，Pearce(1991)提出對(duì)污染行為的征稅，可以通過(guò)減少其他扭曲型稅收收入，實(shí)現(xiàn)改善環(huán)境和降低稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲效應(yīng)的雙重紅利。Bovenberg(1999)進(jìn)一步對(duì)環(huán)境稅的雙重紅利進(jìn)行了闡釋，并指出環(huán)境稅可能存在的扭曲效應(yīng)會(huì)相應(yīng)地抵消環(huán)境稅的征收導(dǎo)致的其他稅種收入減少帶來(lái)的扭曲性效應(yīng)的降低，即環(huán)境稅的第二重紅利可能不存在。從政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，Cirlan、Yandle(2003)、Ozdemir Biltekin(2006)分析了政治因素在環(huán)境稅決策中的影響，基于公共利益學(xué)說(shuō)(The public interest theory)和對(duì)OECD國(guó)家相關(guān)數(shù)據(jù)的實(shí)證分析，指出在OECD國(guó)家開(kāi)征環(huán)境稅的政策制定過(guò)程中，政策制定者更多地考慮取得更多的稅收收入和工業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。模型證明了財(cái)政政策對(duì)于抑制污染排放的凹性，進(jìn)一步說(shuō)明了政策制定者為了保證環(huán)境稅收收入而出現(xiàn)消極應(yīng)對(duì)排放量增加的可能性，從而解釋了OECD國(guó)家環(huán)境稅效率的低下。

縱觀國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究現(xiàn)狀，我們意識(shí)到國(guó)內(nèi)對(duì)于環(huán)境稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析的不夠全面，關(guān)于環(huán)境稅有可能產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)的實(shí)證檢驗(yàn)較少，因此，本文擬從大環(huán)境稅體系中的環(huán)境污染稅入手，使用定量分析的方法，運(yùn)用協(xié)整回歸、向量自回歸模型全面檢驗(yàn)環(huán)境污染稅的整體效應(yīng)。②

二、環(huán)境污染稅對(duì)經(jīng)濟(jì)影響的原理分析

(一)糾正外部效應(yīng)

市場(chǎng)失靈的一個(gè)典型表現(xiàn)就是外部性的存在，而環(huán)境污染即是負(fù)外部性的實(shí)例。從資源配置的角度分析，外部性的存在使得經(jīng)濟(jì)主體在行為決策過(guò)程中忽略了本該考慮的經(jīng)濟(jì)行為給他人帶來(lái)的正的或者負(fù)的外部效應(yīng)，從而降低了資源配置的效率，因此，如何糾正外部性成為提高市場(chǎng)效率所應(yīng)考慮的重要問(wèn)題之一。英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古在1920年就研究了稅收和經(jīng)濟(jì)行為對(duì)環(huán)境的外部效應(yīng)之間的關(guān)系，提出可以通過(guò)征收環(huán)境污染稅，使負(fù)的外部效應(yīng)內(nèi)在化，邊際私人成本和邊際社會(huì)成本相等從而實(shí)現(xiàn)資源配置的最優(yōu)化。目前各國(guó)征收的環(huán)境污染類的稅或者費(fèi)都是基于這一理論基礎(chǔ)，并將之歸納為“庇古稅”方案。

(二)稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)

政府征稅會(huì)影響相關(guān)產(chǎn)品市場(chǎng)的供求關(guān)系，通過(guò)實(shí)際收入的改變和征稅產(chǎn)品相對(duì)價(jià)格的改變發(fā)揮作用，產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。環(huán)境污染稅的開(kāi)征，會(huì)影響產(chǎn)生污染的產(chǎn)品的相對(duì)價(jià)格，從而使得其相對(duì)于其他產(chǎn)品來(lái)說(shuō)價(jià)格上升，需求相應(yīng)地下降。價(jià)格的實(shí)際上升導(dǎo)致實(shí)際收入的下降，進(jìn)而需求也會(huì)下降，產(chǎn)生收入效應(yīng)。同時(shí)，對(duì)污染企業(yè)征稅會(huì)降低企業(yè)的可支配收入，進(jìn)而影響其產(chǎn)品預(yù)算線，實(shí)現(xiàn)對(duì)污染行為的調(diào)節(jié)。

(三)環(huán)境污染稅的負(fù)面影響

環(huán)境污染稅作為污染企業(yè)產(chǎn)品成本的一部分，可能會(huì)造成企業(yè)成本壓力過(guò)重，企業(yè)出于利潤(rùn)最大化的考慮很有可能會(huì)選擇提高產(chǎn)品價(jià)格。工業(yè)品價(jià)格的普遍提高將帶來(lái)巨大的通貨膨脹壓力，而“棘輪效應(yīng)”③的存在則造就了通貨膨脹的慣性，使得經(jīng)濟(jì)中的通貨膨脹長(zhǎng)期存在。另外，在出口方面，根據(jù)赫克歇爾－俄林的H－O④定理，工業(yè)產(chǎn)品價(jià)格的增加會(huì)降低本國(guó)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，使出口受阻，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)將不可避免地受到影響。但值得注意的是，這些可能存在的影響會(huì)因?yàn)楦鲊?guó)的國(guó)情不同而產(chǎn)生程度上的差異，環(huán)境污染稅的推行究竟在多大程度上影響企業(yè)的成本、通貨膨脹以及出口，是稅制設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的重要問(wèn)題，因此，本文接下來(lái)的實(shí)證分析部分將側(cè)重于這部分效應(yīng)的分析，利用歷史數(shù)據(jù)建立計(jì)量模型來(lái)評(píng)估環(huán)境污染稅的開(kāi)征將會(huì)造成的負(fù)面影響。

三、環(huán)境污染稅對(duì)經(jīng)濟(jì)影響的實(shí)證分析

環(huán)境污染稅在糾正外部效應(yīng)、促進(jìn)節(jié)能減排的效果方面，已有學(xué)者進(jìn)行了充分全面的分析，李永友、沈坤榮(2008)基于省際面板數(shù)據(jù)，構(gòu)造了面板數(shù)據(jù)模型，全面地分析了各省市排污費(fèi)的征收對(duì)節(jié)能減排的效果，得出的結(jié)論是排污收費(fèi)每增長(zhǎng)1%，污染排放就會(huì)減少0．4%。由于環(huán)境污染稅尚未開(kāi)征，本文的實(shí)證分析部分會(huì)使用根據(jù)排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)估算的稅收收入的數(shù)據(jù)來(lái)表征環(huán)境污染稅這一指標(biāo)，這樣一來(lái)就會(huì)造成環(huán)境污染稅糾正外部效應(yīng)及促進(jìn)節(jié)能減排效果的分析和前述文獻(xiàn)重復(fù)，因此為免贅述，本部分側(cè)重于分析環(huán)境污染稅有可能造成的負(fù)面影響。

(一)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品成本的影響的實(shí)證分析

1.模型的設(shè)定

考慮到影響工業(yè)企業(yè)成本的因素眾多并且相互關(guān)系較為密切，采用結(jié)構(gòu)化計(jì)量模型不能很好地說(shuō)明所考察因素之間的相互影響，因此采用時(shí)間序列數(shù)據(jù)的向量自回歸模型，檢驗(yàn)環(huán)境污染稅對(duì)企業(yè)成本的長(zhǎng)期動(dòng)態(tài)作用。同時(shí)，模型中還選取了R＆D經(jīng)費(fèi)作為解釋變量，從而還可以通過(guò)變量之間關(guān)系的擬合實(shí)證檢驗(yàn)環(huán)境污染稅對(duì)企業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)投入是否存在激勵(lì)作用。選擇運(yùn)用的計(jì)量方法思路是:(1)單位根檢驗(yàn)，檢驗(yàn)時(shí)間序列數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性;(2)通過(guò)協(xié)整檢驗(yàn)選取變量之間是否存在長(zhǎng)期均衡關(guān)系;(3)VAR模型的估計(jì)及結(jié)果說(shuō)明。

2.指標(biāo)選取

這一部分側(cè)重考察環(huán)境污染稅對(duì)工業(yè)企業(yè)成本的影響程度，選取的成本指標(biāo)為工業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額，成本的主要影響因素選取工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)增加值、工業(yè)企業(yè)R＆D投入總額、人力成本(用歷年工業(yè)企業(yè)職工工資總額來(lái)表征)和環(huán)境污染稅。指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源于歷年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國(guó)環(huán)境統(tǒng)計(jì)年鑒》和中經(jīng)網(wǎng)宏觀數(shù)據(jù)庫(kù)。另外需要說(shuō)明的是，環(huán)境污染稅還未開(kāi)征，但根據(jù)目前費(fèi)改稅的研究來(lái)看，為了保持企業(yè)負(fù)擔(dān)的平衡，在環(huán)境污染稅的征收問(wèn)題上主要考慮原有排污費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，因此本文中使用的環(huán)境污染稅的數(shù)據(jù)使用排污費(fèi)的數(shù)據(jù)來(lái)確定，數(shù)據(jù)區(qū)間為1986－2009年。

3.單位根檢驗(yàn)

為了避免出現(xiàn)偽回歸的現(xiàn)象，保證數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性，通過(guò)ADF單位根檢驗(yàn)對(duì)模型中指標(biāo)的數(shù)據(jù)作出檢驗(yàn)，結(jié)果如表1:

表1 單位根檢驗(yàn)結(jié)果

從表1中可看出，各變量自身是不平穩(wěn)的，但二階滯后值則是平穩(wěn)序列，即各變量都屬于二階單整。

4.協(xié)整檢驗(yàn)

從單位根檢驗(yàn)可以得出變量都是一階單整的，為進(jìn)一步得出各變量是否存在長(zhǎng)期均衡關(guān)系，對(duì)上述變量進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)，進(jìn)一步得到協(xié)整向量。使用Eviews檢驗(yàn)結(jié)果如表2:

表2 協(xié)整檢驗(yàn)結(jié)果

協(xié)整檢驗(yàn)表明，各變量間存在協(xié)整關(guān)系，即從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，這幾個(gè)變量間存在長(zhǎng)期的均衡關(guān)系。接下來(lái)，就通過(guò)動(dòng)態(tài)的VAR模型的估計(jì)，來(lái)描述工業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)增加值、工業(yè)企業(yè)R＆D投入總額和環(huán)境污染稅之間的動(dòng)態(tài)作用關(guān)系。

5.VAR模型的估計(jì)

(1)軟件估計(jì)結(jié)果

從以上的單位根檢驗(yàn)和協(xié)整檢驗(yàn)中，得到了該模型設(shè)立變量之間存在長(zhǎng)期穩(wěn)定的均衡關(guān)系，但對(duì)于關(guān)系的具體描述還需要通過(guò)VAR模型的估計(jì)來(lái)完成。利用Eviews軟件，估計(jì)該向量自回歸模型如圖1所示。

圖1 VAR模型估計(jì)結(jié)果

(2)估計(jì)結(jié)果分析

根據(jù)模型估計(jì)結(jié)果可以得出以下結(jié)論:第一，成本的主要推動(dòng)因素在于工資和研發(fā)投入，雖然環(huán)境污染稅對(duì)工業(yè)企業(yè)成本有影響，但影響彈性較小。從模型的估計(jì)結(jié)果可以看出，環(huán)境污染稅的成本彈性是0．04，也即稅額每增加1%，下一期的工業(yè)產(chǎn)品成本增加0．04%，彈性較小，成本對(duì)環(huán)境污染稅的反應(yīng)不敏感。第二，環(huán)境污染稅對(duì)固定資產(chǎn)有較大的正向影響，且變量在5%的顯著性水平上通過(guò)了檢驗(yàn)。說(shuō)明環(huán)境污染稅的征收促使企業(yè)增加固定資產(chǎn)的投入，更新設(shè)備和采用先進(jìn)技術(shù)，有助于社會(huì)技術(shù)進(jìn)步。第三，環(huán)境污染稅的二階滯后項(xiàng)對(duì)企業(yè)的研發(fā)投入有較明顯的正向影響，且變量較為顯著。這說(shuō)明，環(huán)境污染稅的征收對(duì)于企業(yè)研發(fā)投入有一定的促進(jìn)效應(yīng)，體現(xiàn)了國(guó)家政策對(duì)于企業(yè)行為的導(dǎo)向作用，環(huán)境污染稅的征收有利于社會(huì)資源的優(yōu)化配置?？偠灾h(huán)境污染稅的征收對(duì)企業(yè)成本的影響較小，只要環(huán)境污染稅的稅率設(shè)計(jì)得合理，和原來(lái)排污收費(fèi)的負(fù)擔(dān)保持一致的話，工業(yè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)有顯著的增加，“費(fèi)”改“稅”不會(huì)造成工業(yè)企業(yè)的額外的稅收負(fù)擔(dān)⑤。同時(shí)，環(huán)境污染稅的征收還有較大的政策導(dǎo)向作用，能夠促進(jìn)企業(yè)在更新設(shè)備、科技研發(fā)、產(chǎn)品升級(jí)方面增加投入，從而推動(dòng)技術(shù)的整體進(jìn)步。

(二)對(duì)出口的影響的實(shí)證分析

1.采用方法的說(shuō)明

為檢驗(yàn)環(huán)境污染稅是否影響出口及影響程度的大小，采用的方法主要是:(1)格蘭杰因果關(guān)系檢驗(yàn)，檢驗(yàn)變量之間是否存在因果關(guān)系;(2)脈沖響應(yīng)函數(shù)，分析一個(gè)變量的變化的沖擊可以引起另一個(gè)變量的響應(yīng)程度及方向。為了簡(jiǎn)化分析，本部分只選用兩個(gè)指標(biāo)，即工業(yè)產(chǎn)品出口總額和環(huán)境污染稅，以此突出兩者之間的動(dòng)態(tài)平衡關(guān)系。

2.格蘭杰因果關(guān)系檢驗(yàn)

擬通過(guò)格蘭杰因果檢驗(yàn)的方法來(lái)說(shuō)明環(huán)境污染稅和工業(yè)產(chǎn)品出口總額之間是否存在因果關(guān)系。通過(guò)eviews軟件估計(jì)結(jié)果如下:

注:表中的X是環(huán)境污染稅指標(biāo)，Y是工業(yè)產(chǎn)品出口總額指標(biāo).

從eviews分析結(jié)果可以看出，環(huán)境污染稅不是工業(yè)產(chǎn)品出口總額的格蘭杰原因，工業(yè)產(chǎn)品出口總額也不是環(huán)境污染稅的格蘭杰原因。換句話來(lái)說(shuō)，就是環(huán)境污染稅的征收對(duì)工業(yè)產(chǎn)品出口總額的影響不大，這說(shuō)明環(huán)境污染稅的征收對(duì)工業(yè)產(chǎn)品的相對(duì)價(jià)格改變不明顯，在國(guó)際貿(mào)易中工業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力沒(méi)有受到很大的影響。這是因?yàn)?，環(huán)境污染稅只占產(chǎn)品成本的很小一部分，加上環(huán)境污染稅的征收有利于企業(yè)產(chǎn)品的“綠色化”，進(jìn)而有利于出口產(chǎn)品避開(kāi)出口國(guó)家的環(huán)境技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等各項(xiàng)隱性貿(mào)易壁壘，減少協(xié)調(diào)和談判成本。

3.脈沖響應(yīng)函數(shù)分析

脈沖響應(yīng)函數(shù)反映的是當(dāng)一個(gè)誤差項(xiàng)發(fā)生變化，或者說(shuō)模型受到某種沖擊時(shí)對(duì)系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)影響，可以反映某變量對(duì)于其他變量的脈沖引起的該變量的響應(yīng)函數(shù)。為進(jìn)一步分析環(huán)境污染稅對(duì)工業(yè)產(chǎn)品出口的影響，可通過(guò)脈沖響應(yīng)函數(shù)觀察工業(yè)產(chǎn)品出口總額對(duì)稅額的沖擊的反應(yīng)路徑。根據(jù)圖2中eviews的檢驗(yàn)結(jié)果，可以看出工業(yè)產(chǎn)品出口總額在前兩期對(duì)于環(huán)境污染稅額脈沖的響應(yīng)和橫軸重合，在第三期和第四期時(shí)有一個(gè)正向的變化，但不是很顯著，之后趨于平穩(wěn)，不再有顯著的變動(dòng)。這也就是說(shuō)環(huán)境污染稅的改變?cè)趦蓚€(gè)時(shí)期內(nèi)不會(huì)引起出口總額的顯著變化，隨著環(huán)境污染稅的累積，工業(yè)產(chǎn)品出口總額會(huì)有微小地增加的趨勢(shì)，之后會(huì)保持平穩(wěn)水平。

圖2 工業(yè)產(chǎn)品出口額對(duì)于環(huán)境污染稅的響應(yīng)

(三)對(duì)CPI的影響

環(huán)境污染稅的征收可能會(huì)給工業(yè)企業(yè)帶來(lái)成本壓力，而企業(yè)迫于成本壓力提高工業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格則有可能引起物價(jià)水平的整體上升。環(huán)境污染稅通過(guò)這個(gè)機(jī)制影響物價(jià)，從而引起了人們對(duì)于環(huán)境污染稅推高CPI的擔(dān)憂。這一部分側(cè)重于分析工業(yè)產(chǎn)品成本對(duì)于CPI上漲的貢獻(xiàn)程度，從而分析環(huán)境污染稅對(duì)于CPI上漲的實(shí)際影響。

1.相關(guān)系數(shù)分析

根據(jù)最新調(diào)整的CPI的構(gòu)成及結(jié)構(gòu)，CPI中食品占31．29%，煙酒及用品占4．25%，居民居住支出占17．82%，交通通訊支出占9．25%，醫(yī)療保健個(gè)人用品支出占9．04%，衣著支出占 8．54%，家庭設(shè)備及維修服務(wù)支出占5．84%，娛樂(lè)教育文化用品及服務(wù)占13．89%。從CPI的構(gòu)成來(lái)看，工業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格對(duì)其無(wú)疑有較大影響，但影響程度大小尚未定論，因此，通過(guò)相關(guān)系數(shù)矩陣來(lái)判斷兩者之間的相關(guān)關(guān)系。通過(guò)計(jì)算，兩者的相關(guān)系數(shù)如表3。

表3 CPI和工業(yè)產(chǎn)品成本的相關(guān)系數(shù)矩陣

根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)中的定義，0．29－0．39之間為低度相關(guān)。從相關(guān)系數(shù)(0．3)來(lái)說(shuō)，兩者之間具有低度相關(guān)關(guān)系，線性關(guān)系不顯著。

2.協(xié)整分析

相關(guān)系數(shù)具有一定的局限性，因?yàn)槠渲荒軝z驗(yàn)變量之間是否存在線性相關(guān)關(guān)系，而協(xié)整分析則在時(shí)間序列分析的框架下，刻畫(huà)了變量之間的長(zhǎng)期均衡關(guān)系。通過(guò)eviews對(duì)CPI和工業(yè)產(chǎn)品成本的分析結(jié)果如表4所示。

表4 CPI和工業(yè)產(chǎn)品成本的協(xié)整檢驗(yàn)

結(jié)果顯示，工業(yè)產(chǎn)品成本和CPI之間不協(xié)整，即不存在長(zhǎng)期均衡的關(guān)系，CPI受工業(yè)產(chǎn)品成本的影響不大。這可能是因?yàn)槟壳暗墓I(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)于激烈，工業(yè)產(chǎn)品成本壓力難以通過(guò)加價(jià)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者所導(dǎo)致的。

四、結(jié)論與政策建議

(一)結(jié)論

1.根據(jù)VAR模型估計(jì)結(jié)果，環(huán)境污染稅的征收對(duì)于工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本的影響不大(成本彈性系數(shù)為0．04)，只要環(huán)境污染稅的設(shè)計(jì)和現(xiàn)已征收的排污費(fèi)負(fù)擔(dān)保持一致，就不會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和成本壓力。同時(shí)，環(huán)境污染稅對(duì)固定資產(chǎn)投資和R＆D研發(fā)投入都是正向影響，說(shuō)明開(kāi)征環(huán)境污染稅有利于促進(jìn)企業(yè)增加研發(fā)投入，更新設(shè)備，采用先進(jìn)技術(shù)加快產(chǎn)品的升級(jí)，有利于實(shí)現(xiàn)技術(shù)和環(huán)境質(zhì)量同時(shí)增長(zhǎng)的“綠色之路”。

2.工業(yè)產(chǎn)品出口總額受環(huán)境污染稅的沖擊不顯著，環(huán)境污染稅的征收在當(dāng)期不會(huì)引起出口總額的顯著變化，而且隨著環(huán)境污染稅的累積，工業(yè)產(chǎn)品出口總額會(huì)有微小地增加的趨勢(shì)，環(huán)境污染稅在積累幾期之后對(duì)工業(yè)產(chǎn)品出口總額有一個(gè)正向的影響。

3．工業(yè)產(chǎn)品成本的增加和CPI的上漲之間的相關(guān)關(guān)系較微弱，這就是說(shuō)，即使環(huán)境污染稅的征收會(huì)造成工業(yè)企業(yè)的成本壓力，居民的消費(fèi)也不會(huì)受到太大的影響。CPI中食品所占比重較大，而工業(yè)品的價(jià)格在市場(chǎng)的交易鏈上處于中間環(huán)節(jié)，對(duì)最終消費(fèi)環(huán)節(jié)的影響不特別顯著。

(二)政策建議

本文實(shí)證分析部分所用的環(huán)境污染稅的數(shù)據(jù)是根據(jù)現(xiàn)行排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)和歷年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒上工業(yè)企業(yè)廢氣、廢水和固體廢棄物的排放量計(jì)算的，我國(guó)目前對(duì)于廢氣、廢水、固體廢物等污染排放實(shí)行的是排污收費(fèi)制度，從實(shí)證分析的結(jié)論可知，只要環(huán)境污染稅的征收范圍及稅負(fù)與目前排污收費(fèi)制度大致保持一致，企業(yè)不會(huì)面臨增加的稅收負(fù)擔(dān)和成本壓力，進(jìn)而國(guó)民經(jīng)濟(jì)也不會(huì)受到稅收開(kāi)征的負(fù)面影響。因而當(dāng)前環(huán)境稅改革的重點(diǎn)在于盡快推進(jìn)排污收費(fèi)的費(fèi)改稅進(jìn)程，以環(huán)境污染稅替代排污收費(fèi)制度，成為環(huán)境保護(hù)支出的穩(wěn)定的收入來(lái)源。實(shí)證部分脈沖響應(yīng)函數(shù)的分析結(jié)果表明，隨著環(huán)境污染稅的開(kāi)征及累加，工業(yè)產(chǎn)品的出口總額會(huì)有增加趨勢(shì)，這給我們很大的啟示，傳統(tǒng)上我國(guó)出口工業(yè)產(chǎn)品大都以價(jià)格取勝，依靠廉價(jià)的優(yōu)勢(shì)在出口國(guó)打開(kāi)市場(chǎng)。然而低價(jià)帶來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橛锌赡軙?huì)受到當(dāng)?shù)氐牡种?，或被列為反傾銷的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。出口國(guó)的政府為保護(hù)本國(guó)工業(yè)往往設(shè)置較多的貿(mào)易壁壘，環(huán)境技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)就是其中較為典型的隱性貿(mào)易壁壘，而環(huán)境污染稅的征收可以促使工業(yè)企業(yè)綠色化其產(chǎn)品，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，從而走向技術(shù)、質(zhì)量取勝的良性發(fā)展道路。從另一方面來(lái)說(shuō)，環(huán)境污染稅的征收還有利于防止發(fā)達(dá)國(guó)家向我國(guó)轉(zhuǎn)移高污染企業(yè)、將我國(guó)當(dāng)作“環(huán)境污染天堂”的行為，使我國(guó)的貿(mào)易向環(huán)境友好型發(fā)展。因此，環(huán)境污染稅的推出利大于弊，可以考慮盡快提上日程。實(shí)踐中應(yīng)注意的是，稅收的開(kāi)征對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響較為復(fù)雜，所以環(huán)境污染稅的征收還應(yīng)從稅制體系的角度出發(fā)，結(jié)合環(huán)境污染稅和其他稅種(如企業(yè)所得稅)的協(xié)調(diào)來(lái)設(shè)計(jì)，可以考慮先行試點(diǎn)的方法，逐步推進(jìn)。

［注 釋］

① 《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》，P4－5．

② 由于目前環(huán)境污染稅還沒(méi)有開(kāi)征，數(shù)據(jù)使用的是根據(jù)現(xiàn)行的排污收費(fèi)制度下的排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅額．

③ 棘輪效應(yīng)指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不可逆性，即物價(jià)上漲，通貨膨脹一旦出現(xiàn)，在整個(gè)經(jīng)濟(jì)中就具有不斷循環(huán)下去的趨勢(shì)，造成物價(jià)的持續(xù)上漲．

④ H－O定理即比較優(yōu)勢(shì)定理，強(qiáng)調(diào)相對(duì)價(jià)格變化會(huì)引起貿(mào)易量的變化．

⑤ 本文中的環(huán)境污染稅是按照排污費(fèi)測(cè)算而來(lái)的，所以這里實(shí)際上是證明了環(huán)境污染稅和原來(lái)排污收費(fèi)的水平保持一致的話工業(yè)企業(yè)稅負(fù)不會(huì)加重．

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