■趙明江

■谷 家

（作者單位：江蘇省洪澤縣三農(nóng)辦）

強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督檢查質(zhì)量提高財(cái)政依法辦事能力

■趙明江

一、完善制度，提高財(cái)政監(jiān)督人員綜合素質(zhì)

財(cái)政監(jiān)督檢查質(zhì)量的提高，最終要依靠人來付諸實(shí)施，提高檢查人員的素質(zhì)是提高財(cái)政監(jiān)督檢查質(zhì)量的重要途徑之一。建立“四項(xiàng)機(jī)制”，能有效提高財(cái)政監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)。一是建立考核機(jī)制。將財(cái)政監(jiān)督檢查質(zhì)量責(zé)任層層分解、落實(shí)到人，進(jìn)一步明確財(cái)政監(jiān)督檢查組長、主審人員及成員的各自職責(zé)范圍及責(zé)任追究。責(zé)任制的建立，能有效避免財(cái)政監(jiān)督檢查人員在檢查過程中出現(xiàn)玩忽職守、徇私舞弊、濫用職權(quán)等行為，使財(cái)政監(jiān)督檢查質(zhì)量穩(wěn)步提升。二是建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。鼓勵(lì)財(cái)政監(jiān)督檢查人員參加會(huì)計(jì)類自學(xué)考試和職稱考試，對(duì)于取得會(huì)計(jì)類自學(xué)考試學(xué)歷和會(huì)計(jì)類職稱的，根據(jù)取得學(xué)歷和職稱的高低和給予一定的一次性獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助；每年評(píng)出三個(gè)優(yōu)秀財(cái)政監(jiān)督檢查項(xiàng)目，進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)財(cái)政監(jiān)督人員的積極性。三是建立培訓(xùn)機(jī)制。在參加基礎(chǔ)培訓(xùn)學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，財(cái)政監(jiān)督局每年聘請(qǐng)2名以上財(cái)政法規(guī)專業(yè)人員或從事審計(jì)工作的專家對(duì)財(cái)政監(jiān)督人員進(jìn)行不少5天的集中培訓(xùn)，學(xué)習(xí)近期頒布的一些法律、法規(guī)等，以及這些法規(guī)中的重要條款，拓寬財(cái)政監(jiān)督人員的法律、法規(guī)知識(shí)面。四是建立交流機(jī)制。為提高財(cái)政監(jiān)督人員查辦案件的能力，積極與縣紀(jì)檢、審計(jì)等部門聯(lián)系，每年邀請(qǐng)3名以上具有豐富查辦案件經(jīng)驗(yàn)的專家，交流不同案件檢查的手段、方法，增強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督人員實(shí)際操作的能力。

二、突出重點(diǎn)，科學(xué)制定財(cái)政監(jiān)督檢查計(jì)劃

按照“壓數(shù)量、抓重點(diǎn)、保質(zhì)量、上水平”的要求，根據(jù)“有所為有所不為”的原則，量力而行，留有余地，減少一般項(xiàng)目，確保檢查重點(diǎn)，突出“三個(gè)特點(diǎn)”，即：財(cái)政監(jiān)督檢查計(jì)劃檢查單位與審計(jì)部門檢查單位盡量不重復(fù)，如果確實(shí)需要重復(fù)的，以兩個(gè)部門聯(lián)合檢查為主；財(cái)政監(jiān)督檢查計(jì)劃的制定既要滿足上級(jí)財(cái)政部門的檢查要求，又要突出地方政府對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的投入資金要求；財(cái)政監(jiān)督檢查計(jì)劃的制定要突出地方群眾普通關(guān)心和反映的難點(diǎn)、熱點(diǎn)和焦點(diǎn)問題，有效提高監(jiān)督檢查的針對(duì)性，確保財(cái)政監(jiān)督檢查質(zhì)量。

三、抓好“四個(gè)環(huán)節(jié)”，加大財(cái)政監(jiān)督檢查過程質(zhì)量控制

為規(guī)范財(cái)政監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)比較容易出現(xiàn)問題的查前調(diào)查、調(diào)查取證、定性處理、檢查復(fù)核等四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施質(zhì)量控制，提高財(cái)政監(jiān)督檢查質(zhì)量。

一是查前調(diào)查質(zhì)量控制。對(duì)每個(gè)預(yù)算單位實(shí)施監(jiān)督檢查前，提前了解五個(gè)方面的內(nèi)容：在國庫或人民銀行了解單位開戶情況；固定資產(chǎn)配置情況，包括是否有新建、改建、閑置固定資產(chǎn)，是否有出租、出借固定資產(chǎn)等；非稅收入征收情況，主要是近兩年非稅收入入庫情況，和非稅項(xiàng)目增減情況；財(cái)政專項(xiàng)資金情況，包括有哪些專項(xiàng)資金、專項(xiàng)資金管理辦法等；其他需要了解的情況。通過對(duì)被檢查單位的查前調(diào)查，做到“心中有數(shù)”。

二是調(diào)查取證質(zhì)量控制。調(diào)查取證質(zhì)量控制包括被檢查單位違規(guī)事項(xiàng)的憑證號(hào)及會(huì)計(jì)分錄、違規(guī)事項(xiàng)主要責(zé)任人詢問筆錄 （包括延伸單位主要責(zé)任人詢問筆錄）、被調(diào)查人詢問筆錄（發(fā)放到農(nóng)牧民或低收入家庭的資金，如低保資金、抗震資金等調(diào)查戶數(shù)或人不能少于30%）、違規(guī)原始憑證的復(fù)印件等內(nèi)容，確保收集到的證據(jù)要確鑿，事實(shí)要清楚，能經(jīng)得起“推敲”。

三是定性處理處罰質(zhì)量控制。定性處理處罰質(zhì)量控制包括事實(shí)表達(dá)的文字要清楚、簡(jiǎn)練、易懂，依據(jù)的法律、法規(guī)條款要注明章、條、款和具體內(nèi)容，處理處罰尺度前后應(yīng)一致，處理處罰所應(yīng)用的法律、法規(guī)執(zhí)法主體一定是財(cái)政部門。定性處理處罰還采用二級(jí)復(fù)核，主審負(fù)責(zé)撰寫財(cái)政檢查報(bào)告，成員負(fù)責(zé)報(bào)告的復(fù)核，組長二次復(fù)核無誤后出正式財(cái)政檢查報(bào)告，確保報(bào)告定性準(zhǔn)確、處理處罰恰當(dāng)。

四是檢查復(fù)核質(zhì)量控制。財(cái)政檢查復(fù)核工作是財(cái)政監(jiān)督檢查工作政策性把關(guān)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，因而，財(cái)政檢查復(fù)核質(zhì)量控制顯得尤為重要。主要包括三個(gè)方面：檢查和復(fù)核要分離，復(fù)核工作主要由法制稅政股獨(dú)立完成；復(fù)核工作要有工作底稿，對(duì)什么進(jìn)行復(fù)核，依據(jù)是什么，有沒有不同意見，都要進(jìn)行詳細(xì)記載；復(fù)核工作要有結(jié)論。

財(cái)政監(jiān)督部門對(duì)單位實(shí)施監(jiān)督檢查，落腳點(diǎn)在單位是否對(duì)檢查出的問題進(jìn)行整改，因此，“回頭看”工作也是構(gòu)建財(cái)政監(jiān)督質(zhì)量控制體系的主要組成部分。要把落實(shí)財(cái)政監(jiān)督 “回頭看”工作，作為一項(xiàng)重要工作來抓，積極落實(shí)整改，構(gòu)建完整的財(cái)政監(jiān)督質(zhì)量控制體系。

創(chuàng)新監(jiān)管方式規(guī)范國有資產(chǎn)處置

■谷 家

資產(chǎn)處置是行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。近年來，江蘇省淮安市洪澤縣財(cái)政局針對(duì)國有資產(chǎn)處置事項(xiàng)，探索和總結(jié)出一套完善規(guī)范、快捷高效的處置辦法，取得了實(shí)實(shí)在在的效果。僅2010年，先后處置大宗房產(chǎn)12項(xiàng)，盤活資產(chǎn)27382萬元；市場(chǎng)化處置實(shí)物資產(chǎn)28宗，實(shí)現(xiàn)收益583萬元，比評(píng)估底價(jià)增值 28%；調(diào)劑各類資產(chǎn)38件，節(jié)約有關(guān)方面購置成本5663萬元；防范并糾正不正當(dāng)處置行為3起，挽回資產(chǎn)流失32萬元等；全年實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)處置收益32883萬元。不僅經(jīng)濟(jì)效益明顯，資產(chǎn)處置的公正性及透明度也明顯增強(qiáng)，各有關(guān)方面都給予了高度評(píng)價(jià)。

一、夯實(shí)完善規(guī)范的工作基礎(chǔ)，保障資產(chǎn)處置工作有章可循

在實(shí)際工作中，各種閑置及喪失功能的資產(chǎn)都分散在各個(gè)部門和單位中，不僅待處置資產(chǎn)的項(xiàng)目繁多、情況不一，而且資產(chǎn)的處置也沒有一個(gè)固定的衡量標(biāo)準(zhǔn)和模式，很容易導(dǎo)致擅自處置、隨意處置、不科學(xué)處置等情況的發(fā)生。對(duì)此，洪澤縣財(cái)政局突出加強(qiáng)了資產(chǎn)處置的基礎(chǔ)工作建設(shè)，有效地保障了資產(chǎn)處置工作的規(guī)范有序和有章可循。主要的基礎(chǔ)工作包括：一是利用縣行政權(quán)力網(wǎng)上運(yùn)行系統(tǒng)，構(gòu)建資產(chǎn)處置信息傳輸渠道，及時(shí)收集各部門和單位需要處置的資產(chǎn)信息，掌握資產(chǎn)處置管理工作的主動(dòng)性；二是建立資產(chǎn)專管員制度，明確落實(shí)資產(chǎn)處置工作責(zé)任，增強(qiáng)資產(chǎn)處置的透明度；三是明確資產(chǎn)處置的職責(zé)、權(quán)限、理由及程序等，增強(qiáng)資產(chǎn)處置工作的規(guī)范性；四是明確各類資產(chǎn)處置所需申報(bào)及提供的基礎(chǔ)資料，提高資產(chǎn)處置工作的合法性；五是進(jìn)一步修訂和完善資產(chǎn)處置方面制度規(guī)定，增強(qiáng)資產(chǎn)處置工作的可操作性。

二、強(qiáng)化事前核查論證，查明資產(chǎn)處置原因后再履行處置手續(xù)

針對(duì)有些部門和單位在申請(qǐng)?zhí)幹觅Y產(chǎn)時(shí)，往往不注重資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)等問題，有的單位往往以處置資產(chǎn)為由，為其重新購置更高配置的資產(chǎn)尋找借口，甚至有的單位還有意“制造”資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損理由以掩蓋其資產(chǎn)的人為短少、損壞真相等。

為防范這些問題的發(fā)生，進(jìn)一步規(guī)范資產(chǎn)處置行為，有效避免資產(chǎn)處置工作的被動(dòng)性，該縣財(cái)政局對(duì)任何部門及單位提出的資產(chǎn)處置申請(qǐng)，都嚴(yán)格堅(jiān)持上門進(jìn)行事前核實(shí)與調(diào)查，只有在摸清以下六個(gè)方面的具體內(nèi)容后，方可同意進(jìn)入資產(chǎn)處置程序。一是對(duì)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)進(jìn)行事前核實(shí)，看其是否明晰，是否存在著糾紛或遺留問題等；二是對(duì)資產(chǎn)處置的目的進(jìn)行調(diào)查，看其是否存在著為了更新或購置全新資產(chǎn)而人為報(bào)廢資產(chǎn)的行為，或存在其他不正當(dāng)行為；三是對(duì)資產(chǎn)的功能情況進(jìn)行調(diào)試檢查，看其是否真正喪失功能或使用價(jià)值，是否達(dá)到可以報(bào)廢的程度；四是對(duì)資產(chǎn)的損壞責(zé)任進(jìn)行了解，查看資產(chǎn)的損壞是否存在人為因素；五是對(duì)資產(chǎn)的 “賬”、“實(shí)”情況進(jìn)行核對(duì)，為待處理資產(chǎn)“驗(yàn)明正身”，查看是否存在人為 “偷換”、“調(diào)換”資產(chǎn)等行為；六是對(duì)申請(qǐng)核銷的債權(quán)資金，查看是否符合相關(guān)政策規(guī)定等。2010年，累計(jì)核銷、劃轉(zhuǎn)(置換)資產(chǎn)59次，全部都履行事前核查機(jī)制。有效地在事前防范或化解了多項(xiàng)矛盾和問題，從源頭上保障了資產(chǎn)處置工作的嚴(yán)肅性、主動(dòng)性和規(guī)范性。

三、調(diào)研和評(píng)估各種備選的資產(chǎn)處置方案及結(jié)果，確保選定的處置方式最優(yōu)化

在實(shí)際工作中，針對(duì)每項(xiàng)資產(chǎn)的處置都會(huì)有多種不同的處置方式，為保障資產(chǎn)的處置能夠取得最佳的實(shí)質(zhì)性效果，突出加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)處置方式的調(diào)研和選擇，并堅(jiān)持將資產(chǎn)處置方式的篩選環(huán)節(jié)作為資產(chǎn)處置工作的必經(jīng)程序和重要內(nèi)容，從而保障了資產(chǎn)處置方式的選擇更加科學(xué)合理。在具體工作中，一是針對(duì)不同性質(zhì)和用途的資產(chǎn)，分別分析其各種可能性的處置方案；二是對(duì)各種處置方式產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行模擬推算，并進(jìn)行綜合性的評(píng)估和論證；三是由國資科會(huì)同有關(guān)主管部門和單位共同商定初步的資產(chǎn)處置辦法，確保選擇的資產(chǎn)處置方案最優(yōu)化；四是按規(guī)定的程序報(bào)審，對(duì)一般項(xiàng)目的資產(chǎn)處置方案，由國資科報(bào)經(jīng)局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施，對(duì)大宗資產(chǎn)的處置方案在報(bào)請(qǐng)縣領(lǐng)導(dǎo)同意后執(zhí)行。

在篩選資產(chǎn)處置方案方面，洪澤縣財(cái)政局比較突出的亮點(diǎn)措施是“結(jié)合預(yù)算、采購等財(cái)政職能強(qiáng)化資產(chǎn)處置，保證資產(chǎn)使用效率最大化”。具體做法分三步：一是經(jīng)常與各行政事業(yè)單位核實(shí)資產(chǎn)的性能和使用狀況，對(duì)有關(guān)單位暫時(shí)不使用、不需用而閑置的有效資產(chǎn)，進(jìn)行集中建檔管理；二是及時(shí)跟蹤財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況，從源頭上掌握各行政事業(yè)單位缺少的并準(zhǔn)備購置的資產(chǎn)項(xiàng)目和信息；三是結(jié)合國有資產(chǎn)的源頭采購管理，抓住資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)，對(duì)那些缺少資產(chǎn)的單位，先進(jìn)行調(diào)劑解決，只有在調(diào)劑后仍不能滿足職能需求的情況下，才考慮通過政府采購渠道進(jìn)行采購補(bǔ)充，充分保障了資產(chǎn)處置效益的最大化。

四、將監(jiān)管權(quán)與操作權(quán)分離牽制，保證處置工作的客觀公正

為了提高資產(chǎn)處置的工作效率和工作質(zhì)量，保障資產(chǎn)處置工作公開透明度和客觀公正性，將國有資產(chǎn)處置工作的監(jiān)管職責(zé)與具體的處置操作工作實(shí)行相互分離、相互牽制、相互監(jiān)督，通過分離監(jiān)管權(quán)和操作權(quán)，增強(qiáng)了資產(chǎn)處置責(zé)任，提高了處置工作效率和透明度，有效地防范了既當(dāng)裁判員又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員的情況發(fā)生。

在具體的操作上，一是報(bào)經(jīng)政府同意，組建了“洪澤縣國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司”，具體承擔(dān)縣大宗國有資產(chǎn)的集中處置工作；二是對(duì)單項(xiàng)的、小規(guī)模的實(shí)物資產(chǎn)，如車輛、辦公設(shè)備等，直接委托給專業(yè)的“拍賣公司”進(jìn)行處置；三是明確監(jiān)管與操作雙方的牽制責(zé)任，在移交或委托有關(guān)資產(chǎn)處置事項(xiàng)后，除履行必要的監(jiān)管職責(zé)外，不再介入具體的資產(chǎn)處置操作，受托處置資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，必須保證資產(chǎn)處置工作的公開、公平、公正，保證資產(chǎn)處置效益最大化。2010年度，洪澤縣先后將在企事業(yè)單位改制中收繳的湖邊魚塘、舊城改造指揮部撤銷后移交的房產(chǎn)、部分單位的公有住房以及9個(gè)部門因集中辦公后形成的各種閑置資產(chǎn)等全部移交給國有資產(chǎn)經(jīng)營公司集中處置。在財(cái)政局的監(jiān)督下，這些資產(chǎn)在較短的期限處置完畢，并取得了較好的處置收益。

五、不斷創(chuàng)新資產(chǎn)處置辦法，充分提高資產(chǎn)處置收益和工作效率

在日常的資產(chǎn)處置監(jiān)管工作中，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的各種矛盾及存在的問題，深入剖析、認(rèn)真研究對(duì)策，并不斷完善、及時(shí)調(diào)整和創(chuàng)新資產(chǎn)處置辦法，取得了明顯的處置效果。一是推行“明標(biāo)暗投法”，如對(duì)閑置車輛的處置，過去經(jīng)常使用的是“現(xiàn)場(chǎng)集中競(jìng)標(biāo)法”，在發(fā)現(xiàn)該辦法容易導(dǎo)致受讓人串標(biāo)、圍標(biāo)等弊端后，適時(shí)推行了“明標(biāo)暗投”辦法，要求投標(biāo)人在7個(gè)工作內(nèi)隨時(shí)、分散投標(biāo)，并僅限于一次性報(bào)價(jià)，不僅防范了串標(biāo)等弊端行為，也極大地提高了競(jìng)爭(zhēng)力。二是采取“競(jìng)價(jià)淘汰法”，即在資產(chǎn)處置的競(jìng)價(jià)過程中，每輪都按一定的比例淘汰報(bào)價(jià)較低的競(jìng)爭(zhēng)者，從而充分提高了每輪報(bào)價(jià)的競(jìng)爭(zhēng)力。三是試行“分散處置法”，對(duì)閑置的辦公桌椅等資產(chǎn)設(shè)備，因整體性的集中處置效果一般不夠理想，針對(duì)實(shí)際情況，采取分散、零星、分批的處置辦法，既提高了資產(chǎn)處置的工作效率，又取得了理想的處置收益。

六、完善資產(chǎn)的市場(chǎng)化處置原則和程序，保障資產(chǎn)處置工作規(guī)范有序

對(duì)經(jīng)研究確認(rèn)需要通過市場(chǎng)化手段進(jìn)行處置的資產(chǎn)，在移交或委托給有關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行處置的同時(shí)，進(jìn)一步明確了這類資產(chǎn)處置的原則和要求，以嚴(yán)密程序、規(guī)范操作。具體的原則是必須在公開、公開、公正的前提下，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)處置收益的最大化。核心操作主要分六個(gè)步驟實(shí)施：一是由國資科負(fù)責(zé)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)擬處置資產(chǎn)的價(jià)格進(jìn)行事前評(píng)估；二是雙方簽訂資產(chǎn)處置協(xié)議，明確責(zé)任和要求；三是由受托處置機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門和單位共同制定資產(chǎn)處置標(biāo)書、競(jìng)價(jià)規(guī)則、評(píng)標(biāo)原則、中標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等；四是由國資科負(fù)責(zé)監(jiān)督資產(chǎn)處置信息的公開發(fā)布，所有的資產(chǎn)處置信息都必須在有關(guān)信息媒體上進(jìn)行公示；五是由受托機(jī)構(gòu)公開組織競(jìng)價(jià)處置活動(dòng)；六是國資科適時(shí)參與監(jiān)督和指導(dǎo)，并及時(shí)收回資產(chǎn)處置收益。

新疆尼勒克縣財(cái)政監(jiān)督局）

（作者單位：江蘇省洪澤縣三農(nóng)辦）