■張梅 寧波 王軍輝

隨著我國知識產權戰(zhàn)略的進一步深化，經濟實體對知識產權越來越重視，對知識產權價值界定的需求逐漸增多，知識產權評估需要資產評估從業(yè)人員按照專業(yè)標準進行，為了保證資產評估人員客觀、公正地出具合理的知識產權價值意見，資產評估從業(yè)人員需要具備與知識產權評估相應的執(zhí)業(yè)能力。

一、知識產權評估人員執(zhí)業(yè)能力概念界定

《辭海》中對能力的解釋為：能力通常指完成一定活動的本領，包括完成一定活動的具體方式以及順利完成一定活動所必需的心理特征。美國注冊會計師協會（AICPA）定義職業(yè)能力是“一種以能干的、有效率的和恰當的態(tài)度履行高標準工作的才能”。

《中國注冊會計師勝任能力指南》中對中國注冊會計師應具備的勝任能力定義為：“注冊會計師能夠在實務工作環(huán)境中按照設定的標準完成工作任務。勝任能力是以注冊會計師的專業(yè)素質為基礎的。專業(yè)素質，是指注冊會計師為實現勝任能力而應當具有的專業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度。對處于不同職業(yè)階段的注冊會計師，其專業(yè)素質的水平存在差異，且需要通過終身學習加以培養(yǎng)、保持和提高”。

參照以上定義，筆者將知識產權評估人員應具備的執(zhí)業(yè)能力定義為：為了能夠按照國家法律法規(guī)和資產評估執(zhí)業(yè)標準對知識產權出具合理的價值意見，資產評估人員需要具備的專業(yè)素質，具體包括職業(yè)道德素質、專業(yè)評估技術能力、知識產權相關知識能力等。

通過以上對知識產權評估人員執(zhí)業(yè)能力內涵的界定，可以看出執(zhí)業(yè)能力內容包括兩個方面：一是知識產權評估人員應具備的職業(yè)道德素質，包括遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)操作標準的要求，獨立、客觀、公正地出具評估意見，不斷提高學習使自己的執(zhí)業(yè)能力適應知識產權評估能力要求，對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密等；二是知識產權評估人員應具備的專業(yè)技術素質，包括知識產權涉及的專業(yè)知識、經濟行為及價值要求，知識產權服務對象相關要求，知識產權評估相關技術要求等。

二、知識產權評估人員執(zhí)業(yè)能力內容

（一）知識產權評估職業(yè)道德相關要求

筆者認為知識產權資產評估人員應具備的職業(yè)道德素質包括獨立客觀、守法遵規(guī)、執(zhí)業(yè)勝任、保密盡責、職業(yè)態(tài)度、身心素質。

1．獨立客觀：是指知識產權評估人員在對知識產權價值出具咨詢意見的過程中，一方面評估人員要客觀、公正地出具評估結果意見，另一方面評估人員要取得可靠、詳盡的資料作為基礎對評估對象價值出具意見。

2．守法遵規(guī)：是指知識產權評估人員在知識產權價值的評估過程中要遵守我國的法律法規(guī)以及資產評估相關主管部門的文件和行業(yè)執(zhí)業(yè)標準。

3．執(zhí)業(yè)勝任：一方面指資產評估機構承接知識產權評估業(yè)務應具備相應的執(zhí)業(yè)能力，進行業(yè)務安排時要充分考慮資產評估人員是否具備相應的勝任能力；另一方面，資產評估人員應保持學習的態(tài)度，不斷提高自己的執(zhí)業(yè)水平。

4．保密盡責：是指資產評估機構和評估人員在評估過程中，對涉及客戶知識產權評估相關的經濟行為和知識產權技術等方面的商業(yè)秘密，不得向外部機構和人員及公司未參與項目的員工泄露，但在執(zhí)業(yè)過程中，對于評估結果有重大影響的事項不得因客戶推說屬于公司機密而放棄追問或對相關資料的索取。

5．職業(yè)態(tài)度：是指知識產權評估人員對工作專業(yè)的認可程度、在評估實踐活動中的敬業(yè)精神和在評估專業(yè)方面對成就的渴望。

6．身心素質：是指知識產權評估人員應該具備良好的身體素質和心理素質。

（二）知識產權相關技術、交易、價值要求

知識產權具備鮮明的特性，不同類型的知識產權特性不同，每一行業(yè)的同一類知識產權特點不同，同一行業(yè)同種類的不同企業(yè)持有的知識產權也具有其獨特的性質。因此，知識產權評估人員對知識產權的價值進行評估，需要熟悉知識產權的自身特點，具體包括知識產權相關的技術特點，知識產權相關的交易特點，知識產權相關的價值特點。

1．知識產權相關的技術特點：是指具體作為評估對象的某項知識產權或者知識產權組合的技術應用狀況、技術先進性、技術可替代性等方面的內容。不同類型的知識產權技術的內涵可能不同，但知識產權技術特點的基本點是作為評估對象的知識產權的核心獨特性。

2．知識產權相關的交易特點：是指具體進行的知識產權評估涉及的經濟行為的特點。知識產權評估涉及的經濟行為主要包括抵押融資、出資、轉讓、知識產權訴訟糾紛、財務報告目的、風險投資等，知識產權評估人員需要掌握評估涉及的經濟行為的交易特點，如出資行為知識產權評估中國家法律法規(guī)的具體規(guī)定對評估的影響、抵押融資知識產權評估中地方政策對評估的影響、財務報告目的的知識產權評估中會計政策對評估的影響等。

3．知識產權相關的價值特點：是指知識產權評估涉及的經濟行為對資產評估出具評估對象價值意見的內涵的不同，最常見的價值用途有現有使用價值、市場價值、清算價值?，F有使用價值是指在現有市場、經營和財務戰(zhàn)略下對于知識產權所有權的價值，用途主要包括許可合同、財務報告目的、訴訟等；市場價值是指公開市場上，公平條件下買方和賣方都可以接受的價值，用途主要包括合并/并購、轉讓等；清算價值是指假設無形資產不作為繼續(xù)經營的一部分并且資產是在強制情況下售出，用途主要包括拍賣、借款擔保等。

（三）知識產權服務對象相關要求

作為評估對象的知識產權都具有權屬性，其或者為法人實體所擁有或者為自然人所擁有，而作為對評估對象出具價值意見的資產評估人員需要熟悉作為評估對象擁有者——知識產權服務對象的相關內容，主要包括知識產權服務對象擁有知識產權的基本概況，知識產權服務對象運營相關知識，跨國并購相關知識等。

1．知識產權服務對象擁有知識產權基本概況：是指知識產權服務對象所擁有的知識產權的基本內容、原理、構造等方面的內容，如某企業(yè)擬轉讓某項專利技術，評估人員需要了解和熟悉作為評估對象的該項專利技術的基本內容、技術原理等，如果對于特別專業(yè)的知識產權無法對其專利技術內容進行判定，資產評估人員應聘請相關領域的專家出具專業(yè)意見，資產評估人員借助專家意見對其內容進行判斷。

2．知識產權服務對象運營相關知識：是指知識產權服務對象的企業(yè)經營相關的知識，包括企業(yè)經營對知識產權的依賴程度、企業(yè)所處行業(yè)的發(fā)展情況、企業(yè)在行業(yè)中的經營地位、知識產權在企業(yè)所處行業(yè)中的狀況、企業(yè)的財務狀況等方面的內容。

3．跨國并購相關知識：知識產權服務對象委托進行的評估行為如果涉及國際事務，資產評估人員需要具備跨國并購相關的知識，如并購方或被并購方所在國的知識產權政策、稅收政策、產業(yè)政策等。

（四）知識產權評估相關技術要求

評估人員對知識產權價值進行評估需要具備的技術知識主要包括價值評估知識、戰(zhàn)略管理知識、財務管理知識、統(tǒng)計分析知識等。

1．價值評估知識：是指資產評估人員所具備的價值評估的方法。從方法途徑來說具體包括成本法、市場法、經濟評估法等。成本法是以成本為依據的評估方法，包括歷史成本法和重置成本法；市場法是以市場為依據的評估方法，包括可比市場價值法和可比使用費率法；經濟評估法受兩方面的因素影響，一方面是知識產權產生的現金流量，另一方面是現金流量的資本化。從方法的復雜性來說具體包括行業(yè)標準法、評級/排名法、經驗法則、現金流量貼現法、蒙特卡洛估價法、實物期權法等。評估人員需要根據知識產權的具體情況選擇最適當的評估方法，因此評估人員需要掌握知識產權評估的方法內涵、應用條件、估算方法等。

2．戰(zhàn)略管理知識：是指知識產權評估人員需要掌握的關于行業(yè)發(fā)展分析、企業(yè)戰(zhàn)略等方面的知識。其可為判斷知識產權擁有者未來的發(fā)展提供幫助，進而為估算知識產權的價值提供專業(yè)判斷。

3．財務管理知識：是指知識產權評估人員應該掌握的財務分析、投融資等相關知識。對于資產評估人員，如果采用特定方法對知識產權價值進行估算時，需要對知識產權服務對象的財務狀況進行分析，以估算知識產權擁有者的未來收益狀況。

4．統(tǒng)計分析知識：是指知識產權評估人員運用特定分析方法時需要具備的統(tǒng)計分析相關知識。如許可評估中蒙特卡洛方法的運用等，資產評估人員需要完成統(tǒng)計分析相關知識的學習，并在知識產權評估實務操作中熟練使用。

三、知識產權評估人員執(zhí)業(yè)能力分級

對知識產權進行評估，不同層次的評估人員，需要具備的執(zhí)業(yè)能力的標準不同，筆者將其分為甲級、乙級、丙級。

甲級能力是指知識產權評估人員精通執(zhí)業(yè)能力知識，能夠高質量、高效率地從事與知識產權評估業(yè)務相關的各種工作；乙級能力是指知識產權評估人員經過知識產權評估工作經驗的逐漸積累，執(zhí)業(yè)能力得到較大提高，并將其有效地運用到評估實踐當中去，對知識產權評估業(yè)務的處理達到相應的水平；丙級能力是指知識產權評估人員執(zhí)業(yè)具備的最基本的執(zhí)業(yè)能力。具體內容含義見下表。

執(zhí)業(yè)能力能力級別甲級 乙級 丙級獨立客觀 通過在評估過程中一貫的獨立、客觀的執(zhí)業(yè)，成為其他人學習的榜樣在評估過程中一貫堅持獨立、客觀的執(zhí)業(yè)習慣，并獲得其他人的認可，能夠在評估過程中提出建設性意見在所有評估業(yè)務中能夠體現獨立、客觀的執(zhí)業(yè)態(tài)度，能夠得到他人的認可守法遵規(guī)在執(zhí)業(yè)過程中嚴格遵守國家相關法律法規(guī)和評估標準，能夠在評估過程中為客戶提出建設性意見，執(zhí)業(yè)質量優(yōu)質在執(zhí)業(yè)中嚴格遵守國家法律法規(guī)和評估標準，能夠為其他人提供相關幫助在執(zhí)業(yè)過程中能夠嚴格遵守國家法律法規(guī)和評估標準，得到他人的認可執(zhí)業(yè)勝任職業(yè)道德具備從事知識產權評估的勝任能力，并在執(zhí)業(yè)過程中和業(yè)余時間學習提高自己的能力，能夠根據知識產權的具體情況調整自己具備從事知識產權評估的勝任能力，并通過他人幫助和自己的學習具備獨立操作的能力具備一般的知識產權評估勝任能力，通過學習能夠使自己得到提高保密盡責 能夠嚴格為客戶保守知曉的商業(yè)秘密，并提醒其他人保守客戶的商業(yè)秘密能夠嚴格為客戶保守知曉的商業(yè)秘密能夠為客戶保守知曉的商業(yè)秘密職業(yè)態(tài)度將知識產權評估作為一項神圣的工作來經營，積極調整提高自己，努力實現自己的職業(yè)理想不僅僅滿足自己的本職工作，還尋求自己的發(fā)展機會，提高自己的業(yè)務能力熱愛知識產權評估工作，認真做好本職工作身心素質 在處理突發(fā)事件或緊急事項時能夠保持清醒的頭腦，運用合理的方式處理好問題面對工作中的各種壓力，調整自己的心態(tài)，較好的處理工作矛盾，順利完成工作在正常情況下，有較充沛的體力和精力完成本職工作，遇到困難時能夠在別人的幫助下順利完成工作知識產權技術、交易、價值要求在評估執(zhí)業(yè)過程中能夠熟練掌握知識產權的技術特點、交易特點、價值要求，并能夠熟練地區(qū)分不同情況下的具體應用在評估執(zhí)業(yè)過程中能夠掌握知識產權的技術特點、交易特點、價值要求，并能夠根據不同的情況作出正確的基本判斷在評估執(zhí)業(yè)過程中能夠熟悉知識產權的技術特點、交易特點、價值要求，基本理解各種關系的內涵知識產權服務對象相關要求在評估執(zhí)業(yè)過程中能夠獨立掌握知識服務對象相關的知識產權基本概況、運營知識以及需要的跨國并購知識，并在評估過程中合理的運用在評估執(zhí)業(yè)過程中能夠在專家的協助下掌握服務對象相關的知識產權基本概況、運營知識以及需要的跨國并購知識，并在評估過程中合理的運用在評估執(zhí)業(yè)過程中能夠基本掌握知識服務對象相關的知識產權基本概況、運營知識以及需要的跨國并購知識，并在一般項目中進行運用知識產權評估相關技術要求在評估執(zhí)業(yè)過程中能夠熟練掌握各種價值估算方法以及其他知識，并在評估過程中合理運用，出具合理的評估結論在評估執(zhí)業(yè)過程中能夠熟練掌握一般價值估算方法以及其他知識，并在評估過程中合理運用，出具合理的評估結論在評估執(zhí)業(yè)過程中能夠掌握一般價值估算方法以及其他知識，并在評估過程中合理運用，出具合理的評估結論

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