陳麗芬 副研究員
根據(jù)世界海關(guān)組織 (World Custo ms Or ganization,WCO)制訂的 《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》(Har monized Co mmodity Description and Coding System,HS)對(duì)國(guó)際貿(mào)易商品的分類方法,消費(fèi)品主要分布于第4、6、8、10、11、12、14、17、18、20類中,重點(diǎn)涉及26章。為了便于研究,通過對(duì)商品性質(zhì)、用途、功能和加工程度的綜合判斷,本文結(jié)合海關(guān)HS編碼對(duì)消費(fèi)品的界定如表1所示。
近幾年,消費(fèi)品進(jìn)口額基本保持穩(wěn)定增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。從2001年到2008年,我國(guó)消費(fèi)品進(jìn)口額持續(xù)增長(zhǎng),平均增速達(dá)到31.0%。2008年我國(guó)消費(fèi)品進(jìn)口額為1298億美元,較2001年的209億美元增長(zhǎng)了5倍多。受國(guó)際金融危機(jī)影響,2009年我國(guó)消費(fèi)品進(jìn)口額有所下降,為1193億美元,同比下降8.1%;2010年迅速回升,達(dá)到1741億美元,同比增長(zhǎng)45.9%。與貨物進(jìn)口額相比,消費(fèi)品進(jìn)口額增速略高于貨物進(jìn)口額增速,從2002年到2010年,消費(fèi)品進(jìn)口額平均增速為28.2%,貨物進(jìn)口額平均增速為22.4% (見圖1)。從占貨物進(jìn)口總額的比重看,消費(fèi)品進(jìn)口額比重基本處于上升態(tài)勢(shì),從2001年的8.6%上升到2010年的12.5%(見圖2)。可以看出,盡管我國(guó)消費(fèi)品進(jìn)口額占貨物進(jìn)口總額的比重偏小,但是進(jìn)口絕對(duì)額正逐年上升,且上升態(tài)勢(shì)十分明顯。這說明我國(guó)消費(fèi)者對(duì)進(jìn)口商品的需求逐步提升,進(jìn)口消費(fèi)品購(gòu)買潛力正逐步轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)購(gòu)買力。
我國(guó)進(jìn)口的消費(fèi)品主要涉及食品煙草、日化用品、皮革制品、印刷品、衣著鞋帽、首飾、汽車、光學(xué)醫(yī)療照相設(shè)備、鐘表、玩具樂器、家具等種類商品,其中以光學(xué)照相醫(yī)療等設(shè)備、車輛、珠寶、鐘表、家具寢具、玩具游戲、服裝鞋靴、飲料酒醋等為主,2010年上述消費(fèi)品價(jià)值約占消費(fèi)品進(jìn)口額的95% (見圖3)。從近幾年的情況看,光學(xué)照相醫(yī)療設(shè)備進(jìn)口額占消費(fèi)品進(jìn)口總額比例有所下降,從2007年為61.9%下降到2010年的51.7%,下降了10.2個(gè)百分點(diǎn)。玩具游戲用品進(jìn)口額占比也有小幅下降,從2007年到2010年下降了0.6個(gè)百分點(diǎn)。車輛、珠寶、家具寢具所占比例呈上升趨勢(shì),從2007年到2010年分別上升8.7個(gè)百分點(diǎn)、0.6個(gè)百分點(diǎn)和0.6個(gè)百分點(diǎn)。日化用品、鐘表、服裝、酒飲料等所占比重變化很小 (見表2)。可以看出,在我國(guó)進(jìn)口消費(fèi)品中,儀器設(shè)備、車輛、珠寶、鐘表等中高檔產(chǎn)品所占比例較大,日化用品、食品、服裝等需求收入彈性低的消費(fèi)品所占比例較小,這與我國(guó)居民消費(fèi)支出結(jié)構(gòu)是相互吻合的。隨著我國(guó)居民收入水平提高和消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí),中高檔消費(fèi)品將成為消費(fèi)升級(jí)的重要對(duì)象,消費(fèi)熱點(diǎn)由衣食向住行轉(zhuǎn)變,消費(fèi)檔次、消費(fèi)品質(zhì)提升。
表1 海關(guān)HS編碼消費(fèi)品分類
中國(guó)的消費(fèi)品進(jìn)口來源地主要有美國(guó)、德國(guó)、法國(guó)、英國(guó)、意大利、比利時(shí)、瑞士、日本、韓國(guó)、泰國(guó)、菲律賓、南非、澳大利亞等國(guó)家和地區(qū) (見表3)。我國(guó)消費(fèi)品進(jìn)口來源地多為發(fā)達(dá)國(guó)家,隨著消費(fèi)品進(jìn)口,發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)、管理水平、消費(fèi)理念等也進(jìn)入到中國(guó),有利于提高我國(guó)消費(fèi)品從生產(chǎn)到消費(fèi)的整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條,提高我國(guó)消費(fèi)品生產(chǎn)與流通產(chǎn)業(yè)的整體水平,提升我國(guó)居民消費(fèi)質(zhì)量和生活品質(zhì)。但同時(shí)也可以看到,自最不發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的消費(fèi)品進(jìn)口占比較小,對(duì)自貿(mào)區(qū)成員方的進(jìn)口占比也很小。
以進(jìn)口商品為對(duì)象的稅種主要包括進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅等。它們不僅是進(jìn)口管理的重要手段,而且是推高進(jìn)口消費(fèi)品國(guó)內(nèi)零售價(jià)格的重要因素。
1.進(jìn)口關(guān)稅
表2 中國(guó)主要進(jìn)口消費(fèi)品占比變化情況
表3 中國(guó)主要消費(fèi)品進(jìn)口來源地及其進(jìn)口額占比情況
從理論上來說,關(guān)稅具有三大作用:對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的保護(hù)作用,增加政府財(cái)政收入的作用,對(duì)本國(guó)經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)的調(diào)節(jié)作用。改革開放后,我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的行政管理手段逐步為國(guó)際通行的商業(yè)手段所替代。關(guān)稅成為我國(guó)的重要進(jìn)口壁壘、對(duì)外貿(mào)易的保護(hù)屏障。直到20世紀(jì)90年代初,我國(guó)始終維持著一個(gè)較高的關(guān)稅水平,到1991年末加權(quán)的平均關(guān)稅稅率為44.05%。除了高關(guān)稅外,為限制消費(fèi)品大量進(jìn)口,我國(guó)還于1985年7月實(shí)施了進(jìn)口調(diào)節(jié)稅制度。對(duì)我國(guó)在國(guó)際市場(chǎng)上具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品,如紡織品、鞋帽、皮革箱包等勞動(dòng)密集型產(chǎn)品設(shè)置了高關(guān)稅。經(jīng)過幾次的關(guān)稅調(diào)整,目前中國(guó)進(jìn)口關(guān)稅總水平已降至9.8%,高于發(fā)達(dá)國(guó)家6.5%的平均關(guān)稅水平。從表4可以看出,中國(guó)消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅大大高于美國(guó)。美國(guó)很多消費(fèi)品進(jìn)口都是免關(guān)稅的,而我國(guó)消費(fèi)品如小轎車 (HS編碼87032341)、香水 (HS編碼33030000)等進(jìn)口關(guān)稅高達(dá)230%、150%。
2.消費(fèi)稅
根據(jù) 《2011年中國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》,中國(guó)對(duì)200多種進(jìn)口商品征收消費(fèi)稅,平均稅率為10.7%,其中對(duì)雪茄煙、小轎車等征收的消費(fèi)稅稅率達(dá)到40%,香水、化妝品等為30%,手表 (完稅價(jià)格在10000元人民幣及以上的)稅率為20%,珍珠為10%(見表5)。在美國(guó)消費(fèi)稅率由各州決定,但在稅率較高的紐約州,消費(fèi)稅也僅為8.75%。
3.增值稅
除了關(guān)稅外,進(jìn)口環(huán)節(jié)征收增值稅,成為進(jìn)口管理中的一個(gè)重要手段。美國(guó)并沒有增值稅,歐洲增值稅平均為10%,日本則為4%,在中國(guó)增值稅分為17%和13%兩檔,均高于其他國(guó)家。
比較可以看出,我國(guó)進(jìn)口消費(fèi)品所承擔(dān)的稅負(fù)較重,尤其是手表、服裝、香水、箱包等奢侈品價(jià)格被各種高額稅收疊加,推高了其零售價(jià)格。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì),中國(guó)商品含稅價(jià)格約是美國(guó)的4.17倍,是日本的3.76倍,是歐盟15國(guó)的2.33倍。國(guó)內(nèi)外價(jià)差大,使國(guó)內(nèi)消費(fèi)購(gòu)買力外流現(xiàn)象嚴(yán)重。
改革開放以來,我國(guó)外貿(mào)發(fā)展戰(zhàn)略呈現(xiàn)這樣的演變過程:資源或初級(jí)產(chǎn)品出口導(dǎo)向型貿(mào)易戰(zhàn)略→進(jìn)口替代型貿(mào)易戰(zhàn)略→出口導(dǎo)向型貿(mào)易戰(zhàn)略→混合型貿(mào)易戰(zhàn)略。改革開放初期,我國(guó)外貿(mào)政策主要方向是獎(jiǎng)出限入,通過關(guān)稅、進(jìn)口許可證、外匯管制、國(guó)有貿(mào)易等措施實(shí)施嚴(yán)格的進(jìn)口限制。進(jìn)口緊緊圍繞國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要進(jìn)行,進(jìn)口主要對(duì)象是產(chǎn)業(yè)發(fā)展急需的先進(jìn)技術(shù)設(shè)備、原材料、關(guān)鍵零部件等,對(duì)消費(fèi)品進(jìn)口實(shí)施較多限制措施,進(jìn)口目標(biāo)是增強(qiáng)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展能力,實(shí)現(xiàn)進(jìn)口替代,進(jìn)而提升出口能力。在長(zhǎng)期鼓勵(lì)出口、限制進(jìn)口的基本政策下,我國(guó)長(zhǎng)期維持貿(mào)易順差,不僅給人民幣升值帶來壓力,而且以數(shù)量擴(kuò)張為主的出口模式不利于國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí),易引發(fā)貿(mào)易摩擦。這種非均衡發(fā)展戰(zhàn)略的局限性和存在的問題逐步暴露出來,外貿(mào)戰(zhàn)略和發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變迫在眉睫。因此,隨著外貿(mào)的迅速發(fā)展,進(jìn)口限制不斷放寬,在進(jìn)口政策調(diào)節(jié)工具上,實(shí)現(xiàn)了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變。我國(guó)進(jìn)口配額、許可證管理產(chǎn)品范圍不但大大縮小,而且管理方式也逐漸公開、透明,并且轉(zhuǎn)為以關(guān)稅等符合WTO規(guī)則要求的市場(chǎng)手段調(diào)節(jié)進(jìn)口。近年來,為了實(shí)現(xiàn)貿(mào)易的平衡增長(zhǎng)目標(biāo),進(jìn)口規(guī)模不斷擴(kuò)大,消費(fèi)品尤其是高檔消費(fèi)品的進(jìn)口政策也適當(dāng)放寬。進(jìn)口政策自由化趨勢(shì)更加明顯,改變了長(zhǎng)期以來 “進(jìn)口為出口服務(wù)”的方針,進(jìn)口政策也在技術(shù)設(shè)備與最終消費(fèi)品的結(jié)構(gòu)上有所突破,在制度安排上逐漸將最終消費(fèi)品、高檔消費(fèi)品的進(jìn)口納入考慮范圍,并且配合人民幣升值趨勢(shì),人民幣購(gòu)買力的提高也擴(kuò)大了市場(chǎng)選擇空間,鼓勵(lì)了更多產(chǎn)品和服務(wù)的進(jìn)口。2011年初已對(duì)600多種商品實(shí)施較低進(jìn)口暫定關(guān)稅的基礎(chǔ)上,7月1日起,中國(guó)又一次實(shí)施力度較大的降稅措施,進(jìn)一步降低了部分最終消費(fèi)品的進(jìn)口關(guān)稅。2012年4月30日,國(guó)務(wù)院發(fā)布了 《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易平衡發(fā)展的指導(dǎo)意見》,意見指出要適度擴(kuò)大消費(fèi)品進(jìn)口,降低部分生活品進(jìn)口關(guān)稅??梢钥闯觯覈?guó)貿(mào)易戰(zhàn)略正在向著協(xié)調(diào)平衡、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、質(zhì)量提升的方向轉(zhuǎn)變,中國(guó)經(jīng)濟(jì)將更加健康地融入世界經(jīng)濟(jì)體系中去,實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。
表4 中國(guó)與美國(guó)主要進(jìn)口消費(fèi)品關(guān)稅比較
當(dāng)前,為了進(jìn)一步推進(jìn)擴(kuò)大消費(fèi)品進(jìn)口戰(zhàn)略,我們必須立足國(guó)情,擴(kuò)大進(jìn)口與產(chǎn)業(yè)安全并重,準(zhǔn)確定位進(jìn)口戰(zhàn)略,逐步由傳統(tǒng)的生產(chǎn)導(dǎo)向型戰(zhàn)略轉(zhuǎn)向生產(chǎn)導(dǎo)向型與消費(fèi)導(dǎo)向型并重戰(zhàn)略。
目前,我國(guó)在進(jìn)口管理體系中,各部門之間定位不明、分工不清,職能交叉重疊及管理真空狀態(tài)并存。要理順外貿(mào)管理體制,進(jìn)一步深化進(jìn)口管理體制改革,區(qū)分各部門的職能定位,明確各自分工,加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào),建立跨部門的進(jìn)口協(xié)調(diào)和管理體系,可設(shè)立“進(jìn)口領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”、“進(jìn)口促進(jìn)協(xié)會(huì)”。發(fā)揮相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)口服務(wù)功能,組織國(guó)內(nèi)進(jìn)口商共同出國(guó)參展,開設(shè)進(jìn)口商品信息網(wǎng)站、發(fā)布國(guó)外出口商信息等。進(jìn)一步改善進(jìn)口檢驗(yàn)檢疫、海關(guān)通關(guān)環(huán)境,提高消費(fèi)品進(jìn)口通關(guān)便利化程度。優(yōu)化進(jìn)口環(huán)節(jié)管理,清理進(jìn)口環(huán)節(jié)的不合理限制與措施,降低進(jìn)口環(huán)節(jié)交易成本。完善海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域和保稅監(jiān)管場(chǎng)所進(jìn)口管理。
推動(dòng)消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)稅制設(shè)計(jì)更自由、更放開,寬嚴(yán)相濟(jì)、升降結(jié)合、緩急有序。一是制定 “促進(jìn)進(jìn)口商品目錄”,重視中高檔消費(fèi)品進(jìn)口,對(duì)鼓勵(lì)類商品,在減免所得稅的同時(shí),降低或取消關(guān)稅。對(duì)部分國(guó)內(nèi)沒有產(chǎn)能但需求高的高檔商品,如高檔手表、音響、樂器、化妝品、服裝等,適度下調(diào)關(guān)稅和消費(fèi)稅。這樣也可以緩解大量跨境網(wǎng)購(gòu)和 “水客”攜帶對(duì)正常貿(mào)易秩序的沖擊,阻止大量購(gòu)買力外流。二是對(duì)于涉及健康安全、環(huán)境保護(hù)、資源短缺等高檔消費(fèi)品以及危險(xiǎn)品,如煙酒,汽車、游艇、私人飛機(jī)、高爾夫球及球具等,進(jìn)口稅負(fù)可以適當(dāng)增加。三是根據(jù)國(guó)內(nèi)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)需要,對(duì)于大眾已經(jīng)基本接受的中高檔消費(fèi)品優(yōu)先調(diào)整,對(duì)于主要以小眾消費(fèi)為主的高檔奢侈品可以延遲調(diào)整。四是依據(jù)國(guó)內(nèi)稅制改革進(jìn)程統(tǒng)籌調(diào)整消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅。
表5 2011年中國(guó)主要進(jìn)口消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率
一是舉辦進(jìn)口消費(fèi)品展貿(mào)會(huì)。組織 “進(jìn)口消費(fèi)品宣傳月”活動(dòng),在北京、上海、廣州等大城市設(shè)立進(jìn)口消費(fèi)品常設(shè)展臺(tái),充分利用全國(guó)3000多個(gè)展會(huì)平臺(tái),促使更多“出口展會(huì)”向 “進(jìn)出口展會(huì)”轉(zhuǎn)型。二是向國(guó)外出口商提供 “走進(jìn)來”有效平臺(tái)。采取 “走出去”與“引進(jìn)來”相結(jié)合,組織國(guó)內(nèi)進(jìn)口商走出去到美歐參展或召開供需見面會(huì),邀請(qǐng)其出口商到我國(guó)了解市場(chǎng);向國(guó)外出口商提供信息服務(wù)平臺(tái),介紹我國(guó)的貿(mào)易規(guī)則、管理制度和市場(chǎng)需求信息,提供在線幫助;培訓(xùn)國(guó)外中小企業(yè),指導(dǎo)進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)。三是積極研究運(yùn)用各種金融、稅收等手段支持?jǐn)U大消費(fèi)品進(jìn)口。為企業(yè)提供進(jìn)口融資便利,設(shè)立消費(fèi)品進(jìn)口信貸、中小企業(yè)和個(gè)人小額進(jìn)口信貸等業(yè)務(wù)。
以促進(jìn)內(nèi)外貿(mào)一體化發(fā)展為目標(biāo),加快流通體系建設(shè),完善進(jìn)口消費(fèi)品銷售網(wǎng)絡(luò),順暢進(jìn)口消費(fèi)品銷售渠道,促進(jìn)進(jìn)口品牌國(guó)內(nèi)銷售便利化,打造若干個(gè)進(jìn)口消費(fèi)品購(gòu)物中心、進(jìn)口消費(fèi)品集散中心、進(jìn)口消費(fèi)品展銷中心。在環(huán)渤海地區(qū)、長(zhǎng)三角地區(qū)、珠三角地區(qū)、華中地區(qū)、西南地區(qū)、東北地區(qū)等全國(guó)各大經(jīng)濟(jì)區(qū)選取中心城市設(shè)立 “免稅商品購(gòu)物區(qū)”;延伸海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)功能,綜合利用保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)等試點(diǎn)離境退稅,爭(zhēng)取在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)試行自由港政策;鼓勵(lì)各種新型貿(mào)易方式、新興業(yè)態(tài)發(fā)展,優(yōu)化電子商務(wù)發(fā)展市場(chǎng)環(huán)境,打造進(jìn)口消費(fèi)品電子商務(wù)平臺(tái);鼓勵(lì)大型內(nèi)貿(mào)企業(yè)與國(guó)外消費(fèi)品供應(yīng)商建立長(zhǎng)期合作機(jī)制,減少中間環(huán)節(jié),發(fā)展直購(gòu)式的消費(fèi)平臺(tái)。
在符合多邊貿(mào)易規(guī)則的條件下,鼓勵(lì)自最不發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)口,擴(kuò)大自發(fā)展中國(guó)家進(jìn)口,拓展自發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)口。結(jié)合自由貿(mào)易區(qū)降稅安排,引導(dǎo)企業(yè)擴(kuò)大從自由貿(mào)易區(qū)成員方的進(jìn)口。擴(kuò)大對(duì)發(fā)展中國(guó)家的進(jìn)口,對(duì)從發(fā)展中國(guó)家及不發(fā)達(dá)國(guó)家的進(jìn)口提供免稅和低關(guān)稅的優(yōu)惠措施,增加零關(guān)稅商品的范圍。