文/劉輝

對創(chuàng)新預(yù)算管理的幾點(diǎn)思考

文/劉輝

黃陵礦業(yè)公司自2009年初推行以現(xiàn)金流為核心的全面預(yù)算管理，目前已經(jīng)形成了一套成熟的管理體系。在預(yù)算制度和預(yù)算控制體系的建立、預(yù)算的編制、預(yù)算指標(biāo)的分解、預(yù)算考評制度等環(huán)節(jié)全面精心實(shí)施，形成了具有黃陵特色的“3321”崗位價值精細(xì)管理模式。陜北礦業(yè)公司組織財務(wù)部和人力資源部科級管理人員深入黃陵礦業(yè)集團(tuán)有限公司，學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理等先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。通過這次參觀學(xué)習(xí)，對全面預(yù)算管理模式的理念得以重新認(rèn)識，深刻理解到企業(yè)要想做大做強(qiáng)，必須在預(yù)算管理體制和方式上進(jìn)行大膽探索和創(chuàng)新，要實(shí)施綜合配套的全面預(yù)算管理，形成以預(yù)算管理為中間點(diǎn)的戰(zhàn)略、預(yù)算、績效、薪酬的循環(huán)管理體系，實(shí)現(xiàn)從事后管理向事前控制、事中監(jiān)督的重要轉(zhuǎn)變。

1.樹立科學(xué)的全面預(yù)算管理理念，建立戰(zhàn)略研究機(jī)制

預(yù)算管理必須基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，戰(zhàn)略導(dǎo)向是預(yù)算管理的靈魂，沒有戰(zhàn)略，全面預(yù)算就會失去方向，失去存在的價值和意義。企業(yè)規(guī)劃部門要分析企業(yè)所處的生存環(huán)境，并據(jù)此制定企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)、營銷、投資融資等方面策略及中、長期發(fā)展規(guī)劃。同時以現(xiàn)金流量管理為核心，細(xì)化資金預(yù)算安排，高效配置企業(yè)財務(wù)資源。

2.建立創(chuàng)新型企業(yè)文化，形成創(chuàng)新預(yù)算管理的良好氛圍

黃陵礦業(yè)公司的全面預(yù)算管理和“五精管理”已形成獨(dú)特的企業(yè)文化，經(jīng)驗(yàn)在全國煤炭行業(yè)推廣和交流。全面預(yù)算管理需要企業(yè)文化的支撐，要創(chuàng)新預(yù)算管理就要注意對企業(yè)創(chuàng)新文化的培植，在此基礎(chǔ)上推行全面預(yù)算管理等內(nèi)部管理控制思想，使企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)、下至員工都能對創(chuàng)新預(yù)算管理有一個深刻的認(rèn)識，這樣，預(yù)算管理才具有長久性、有效性，才能形成創(chuàng)新預(yù)算管理的良好氛圍。

3.建立健全全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

良好的組織機(jī)構(gòu)是推廣和實(shí)施先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的根本保證。黃陵礦業(yè)公司在制定《全面預(yù)算管理制度》和《全面預(yù)算管理組織制度》的基礎(chǔ)上成立了全面預(yù)算管理委員會，編制了礦一級的預(yù)算組織體系、制度體系和全面預(yù)算管理流程圖以及工作流程圖，明確了委員會及其辦公室的工作職責(zé)和議事規(guī)則，保障了全面預(yù)算工作順利開展。

全面預(yù)算管理需要企業(yè)管理層和全體員工的共同參與，員工的參與必須借助于一定的預(yù)算管理體系。因此要建立相互關(guān)聯(lián)的多層級預(yù)算管理組織體系，具體包括決策機(jī)構(gòu)（全面預(yù)算委員會）、工作機(jī)構(gòu)（在財務(wù)部設(shè)立全面預(yù)算辦公室）、核算機(jī)構(gòu)（財務(wù)部）、監(jiān)控機(jī)構(gòu)（預(yù)算考評委員會）、各級責(zé)任中心（利潤中心、成本中心等）。多層級的預(yù)算管理組織體系下設(shè)的各級組織部門各司其職，共同完成全面預(yù)算管理工作。其中，全面預(yù)算管理委員會是全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略的要求，審查批準(zhǔn)整個公司的預(yù)算方案；財務(wù)部下設(shè)的預(yù)算工作組是日常管理和決策執(zhí)行組織；各責(zé)任中心則是具體預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

4.正確認(rèn)識財務(wù)人員在預(yù)算控制中的管理權(quán)限

預(yù)算應(yīng)由承擔(dān)實(shí)現(xiàn)具體管理目標(biāo)責(zé)任的責(zé)任者來編制，財務(wù)人員應(yīng)做的只是建議和協(xié)助完成試算平衡的工作。財務(wù)部門可以將預(yù)算的編制權(quán)和執(zhí)行權(quán)交給各業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門提出資金支出的理由和數(shù)額，在財務(wù)部門的協(xié)助下自主編制和執(zhí)行預(yù)算。財務(wù)部門變控制為服務(wù)，不再輕易做出費(fèi)用是否應(yīng)該發(fā)生的結(jié)論，只要及時提供預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，由各預(yù)算執(zhí)行主體自己分析原因，分析費(fèi)用的功效，自我約束。公司將預(yù)算的編制與執(zhí)行納入考核，對預(yù)算管理搞得好的部門和個人給予獎勵。這樣，財務(wù)部門才能變被動為主動，協(xié)調(diào)難的問題可以得到解決，預(yù)算管理也會落到實(shí)處。

5.建立相對業(yè)績評價體系，建立健全預(yù)算考核與獎懲機(jī)制

建立彈性目標(biāo)的相對業(yè)績管理體系，業(yè)績評價以外部企業(yè)作為標(biāo)桿，可以激勵員工，提高公司的業(yè)績。將預(yù)算編制的及時性、準(zhǔn)確性，以及預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整情況等均納入考核指標(biāo)體系，做到適時評價、及時獎勵、表彰創(chuàng)意和創(chuàng)新、指出缺點(diǎn)和不足，使管理者、員工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體；考核要突出重點(diǎn)，突出關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，每一個崗位、人員都要設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績考核指標(biāo)，將各預(yù)算責(zé)任單位、部門的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)完成情況掛鉤。

6.強(qiáng)調(diào)動態(tài)管理和預(yù)算管理的靈活性，預(yù)算編制兼顧剛性和彈性原則

企業(yè)經(jīng)營活動不能被靜態(tài)的預(yù)算目標(biāo)所束縛，黃陵礦業(yè)公司在實(shí)施全面預(yù)算管理中也有預(yù)算調(diào)整。半年一次的調(diào)整，主要是針對受政策性以及其他不可抗拒性、或受業(yè)務(wù)調(diào)整范圍影響的預(yù)算指標(biāo)。這樣用預(yù)算的動態(tài)過程來解決問題，提高適應(yīng)性，由此引導(dǎo)企業(yè)研究市場和把握市場，優(yōu)化內(nèi)部流程，讓企業(yè)根據(jù)市場變化來動態(tài)調(diào)整和實(shí)施行動計劃，以適應(yīng)多變的市場環(huán)境，實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。

7.加強(qiáng)預(yù)算責(zé)任審計，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督

內(nèi)部審計與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對財務(wù)會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實(shí)性與合法性結(jié)果的審計與監(jiān)督，更重要的是對預(yù)算制度和預(yù)算貫徹執(zhí)行過程進(jìn)行審計和監(jiān)督。企業(yè)要制定企業(yè)內(nèi)部預(yù)算審計實(shí)施辦法，將預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核、獎懲等均列入審計監(jiān)督的范圍，真正做到經(jīng)營管理處處有章可循，事事受程序制度制約。充分發(fā)揮內(nèi)審工作在推行全面預(yù)算管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平方面的推動作用。

8.提升預(yù)算管理信息化水平，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的實(shí)時控制

黃陵礦業(yè)公司的全面預(yù)算管理就是向精細(xì)化邁進(jìn)，應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)信息化平臺，建立預(yù)算管理軟件系統(tǒng)，將年度預(yù)算細(xì)分為月度預(yù)算，定期上報、考核、總結(jié)分析，從而促進(jìn)預(yù)算管理工作深入開展，不斷提升其經(jīng)營管理水平。在預(yù)算管理上，實(shí)現(xiàn)財務(wù)部門對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的實(shí)時監(jiān)控，提高財務(wù)信息的內(nèi)涵，強(qiáng)化對數(shù)據(jù)所反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象分析與挖掘，找出規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題，才能為企業(yè)管理和決策提供及時準(zhǔn)確的依據(jù)。

9.進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的積累和加強(qiáng)相關(guān)管理人員培訓(xùn)

沒有基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，要做好預(yù)算就是一句空話。在這方面可以參考黃陵礦業(yè)公司一號礦的材料定額，但是不能照搬。因?yàn)楦鞯V井地質(zhì)條件、煤層賦存規(guī)律不同，開采成本也不同，采掘消耗定額也就不同。另外通過培訓(xùn)，讓相關(guān)定額管理人員掌握必要的現(xiàn)代管理工具和技能，包括必要的財務(wù)、統(tǒng)計和計劃管理知識。要制定切合實(shí)際的材料消耗定額，還要求管理人員經(jīng)常深入生產(chǎn)一線去調(diào)查和收集第一手資料，以提高預(yù)算的科學(xué)性和實(shí)效性。

總之，通過對黃陵礦業(yè)公司全面預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)，促使我們要以科學(xué)發(fā)展觀對全面預(yù)算這一理念進(jìn)行重新認(rèn)識和理解，在預(yù)算管理中爭取做到結(jié)合實(shí)際，統(tǒng)籌發(fā)展，通過全面預(yù)算控制制度的實(shí)施，規(guī)范全公司的經(jīng)營活動行為，形成精細(xì)化的成本管控，這樣才能加快公司“追求卓越，增創(chuàng)一流”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為公司做大做強(qiáng)奠定堅實(shí)基礎(chǔ)。

（責(zé)任編輯：古偉鋒）

作者單位：（陜煤化集團(tuán)陜北礦業(yè)公司）