摘要：內(nèi)部控制作為現(xiàn)代化管理體制中的重要組成部分，本文主要從內(nèi)部控制的作用以及其存在的問(wèn)題和加強(qiáng)性的措施幾方面來(lái)綜合性的展開(kāi)論述。

關(guān)鍵詞：公路工程；施工企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

公路施工作為專業(yè)性比較強(qiáng)、工程量浩大的人類建設(shè)活動(dòng)，其管理與經(jīng)營(yíng)的過(guò)程是相當(dāng)復(fù)雜的。公路施工企業(yè)作為公路施工的主要經(jīng)營(yíng)組織，其經(jīng)營(yíng)管理自然也因?yàn)楣芾韮?nèi)容的復(fù)雜性而變得困難重重。通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平已經(jīng)被越來(lái)越多的現(xiàn)代化企業(yè)所接受，公路施工企業(yè)想要實(shí)施高水平的內(nèi)部控制就需要對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的分析與探討，以制定適合自身的內(nèi)部控制制度。下面我們就對(duì)其展開(kāi)簡(jiǎn)要的分析與論述。

一、公路施工企業(yè)內(nèi)部控制作用的分析與論述

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制作用進(jìn)行分析與探討，有利于我們了解內(nèi)部控制存在的根本、明確其制定的出發(fā)點(diǎn)以及評(píng)價(jià)其實(shí)施的效果。主要的內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：

1.實(shí)施內(nèi)部控制有助于公路施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)

任何一個(gè)企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)，就需要確保企業(yè)在人力、物力和資金這三方面能夠持續(xù)不斷的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制從加強(qiáng)企業(yè)的人力資源管理制度、規(guī)范采購(gòu)工作流程以及維護(hù)資金的科學(xué)化運(yùn)轉(zhuǎn)并對(duì)這期間的過(guò)程進(jìn)行不斷的優(yōu)化與改善，這將在很大程度上提高企業(yè)的資源利用效率以及擴(kuò)大資產(chǎn)投入產(chǎn)出效益。在當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，資源利用效率的提高和投入產(chǎn)出效益的擴(kuò)大都能為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高和持續(xù)穩(wěn)定的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收益提供決定性的幫助，當(dāng)然這也意味著企業(yè)可以長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展下去。

2.實(shí)施內(nèi)部控制有助于提高公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為保障企業(yè)日常賬務(wù)處理工作真實(shí)、有效的重要措施，關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)安全、賬務(wù)報(bào)表真實(shí)、科學(xué)以及企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵所在。做好內(nèi)部控制工作，可以規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)工作在法律制度的規(guī)定下按照公司的規(guī)章制度科學(xué)合理的開(kāi)展，并且能夠不斷的提高財(cái)務(wù)人員的工作水平和專業(yè)技能，這對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作水平的提高有著無(wú)與倫比的作用。從另一方面來(lái)講，實(shí)施良好的內(nèi)部控制可以通過(guò)明確財(cái)務(wù)管理制度的形式對(duì)企業(yè)中財(cái)務(wù)崗位混亂、責(zé)任不明確進(jìn)行很好的規(guī)范，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平提高的一種重要體現(xiàn)。

3.實(shí)施內(nèi)部控制有助于公路施工企業(yè)科學(xué)規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中都會(huì)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變的今天。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模之后，人力、資金和市場(chǎng)都會(huì)存在著眾多的影響因素和眾多的環(huán)節(jié)，任何一個(gè)影響因素或者是環(huán)節(jié)出現(xiàn)了失誤都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)損失，而內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中的中樞環(huán)節(jié)，是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的每一個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)化和規(guī)范性的管理，這對(duì)于防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以及風(fēng)險(xiǎn)的連鎖反應(yīng)有著重要的作用，可以將風(fēng)險(xiǎn)迅速的消滅在未然的狀態(tài)，從而保障企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的經(jīng)營(yíng)。

二、公路施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

對(duì)目前公路施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析與探討，有利于我們發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的漏洞和不足，然后從問(wèn)題存在的根源出發(fā)制定有效的改善措施，從而不斷完善施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度。

1.公路施工企業(yè)決策階層的內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

施工企業(yè)決策階層作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的核心，掌控著企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的方向以及企業(yè)重大事件的決策實(shí)施。企業(yè)決策階層自身經(jīng)營(yíng)水平的高低以及經(jīng)營(yíng)思想的先進(jìn)與否在很大程度上決定著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的高低。由于公路施工企業(yè)多是由事業(yè)單位改制而來(lái)的，其在企業(yè)決策者往往將精力放在了工程的施工上，而在人力資源管理以及財(cái)務(wù)管理和公司制度管理上所投放的精力一般比較少。這就在很大程度上決定了企業(yè)決策階層的綜合素質(zhì)以及管理的水平普遍不是太高，同時(shí)也決定了他們內(nèi)部控制的意識(shí)和能力都與現(xiàn)代化的經(jīng)營(yíng)管理理念存在著不小差距。而思想意識(shí)上的不足也決定了制度的滯后性和實(shí)施的困難性。

2.內(nèi)部控制缺失，難以形成有效地管理作用

公路施工企業(yè)之前一直處于公路建設(shè)部門的管理之下，其進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下自由發(fā)展的時(shí)間還比較短暫。而施工隊(duì)伍的組建過(guò)程中施工人員也多是由農(nóng)民工組成，真正的技術(shù)人員、管理人員也是從基層提升上來(lái)的，新進(jìn)吸收的高學(xué)歷人才在技術(shù)經(jīng)驗(yàn)方面還存在明顯的不足等等問(wèn)題，決定了施工企業(yè)與現(xiàn)代化企業(yè)存在著較大的差距。尤其是在經(jīng)營(yíng)管理理念和經(jīng)營(yíng)管理體制上。首先，在人員方面，施工企業(yè)自上而下還沒(méi)有形成內(nèi)部控制的意識(shí)。因此說(shuō)，目前我國(guó)大多數(shù)的公路施工企業(yè)還沒(méi)有比較先進(jìn)的內(nèi)部控制制度，部分企業(yè)有的已經(jīng)建立了內(nèi)控制度，但是也存在著執(zhí)行力差、形同虛設(shè)的現(xiàn)象。

3.內(nèi)控制度審計(jì)監(jiān)督力量薄弱

在內(nèi)部控制制度實(shí)施的過(guò)程中，對(duì)其實(shí)施嚴(yán)格的審核和監(jiān)督，是保障內(nèi)部控制制度高水平實(shí)施以及不斷創(chuàng)新、發(fā)展的重要舉措。在公路施工企業(yè)內(nèi)部一般不配備專門的內(nèi)部控制監(jiān)督管理部門，多數(shù)的還需要由財(cái)務(wù)人員兼任，缺少了人力資源上的支持，內(nèi)部控制制度想要大力度的實(shí)施也是力不從心。畢竟工程建設(shè)的龐大工作量、建設(shè)人員眾多、項(xiàng)目多以及工期長(zhǎng)等等特點(diǎn)，決定了其內(nèi)部控制相關(guān)工作的多工作量。

4.激勵(lì)機(jī)制的缺乏使得內(nèi)部控制的執(zhí)行力比較低下

企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)涉及全體工作人員，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)每個(gè)環(huán)節(jié)的管理活動(dòng)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤和漏洞都會(huì)對(duì)其產(chǎn)生較大的影響。在公路施工企業(yè)內(nèi)部，多是采用之前的人力資源管理制度，對(duì)施工基層人員缺乏必要的獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)，使得多數(shù)員工對(duì)企業(yè)的向心力和歸屬感不夠，自然而然的對(duì)企業(yè)一些制度的實(shí)施也漠不關(guān)心，從而降低了施工企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行力。

三、加強(qiáng)公路施工企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施水平的措施

通過(guò)我們對(duì)公路施工企業(yè)內(nèi)部控制作用和存在問(wèn)題進(jìn)行的分析與探討，我們就可以制定一些加強(qiáng)性的措施來(lái)提高其實(shí)施的水平，具體的內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：

1.提高公路施工企業(yè)全體工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)

人作為一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的主體，而思想是決定人類活動(dòng)方向的決定性因素。施工企業(yè)想要完善其內(nèi)部控制就必須從加強(qiáng)全體人員的內(nèi)部控制意識(shí)開(kāi)始。具體的做法主要有：(1)企業(yè)決策階層不斷提高自身的管理水平以及經(jīng)濟(jì)知識(shí)水平、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)知識(shí)的水平，比如說(shuō)加強(qiáng)對(duì)心理學(xué)、人力資源管理、財(cái)會(huì)基礎(chǔ)學(xué)的學(xué)習(xí)等等。只有企業(yè)決策階層的管理水平提高了，才能確保企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理上的高水平實(shí)施。(2)加強(qiáng)決策階層的職業(yè)道德素養(yǎng)，以確保在內(nèi)部控制工作執(zhí)行中的公平、公正、積極，保障內(nèi)部控制工作有一個(gè)良好的實(shí)施環(huán)境。(3)定期對(duì)全體員工進(jìn)行內(nèi)部控制概念與作用的宣傳與培訓(xùn)，以增強(qiáng)他們的執(zhí)行力和監(jiān)督作用。

2.加大對(duì)內(nèi)部控制工作的投資

鑒于公路施工企業(yè)內(nèi)部控制力量薄弱的現(xiàn)象我們應(yīng)當(dāng)加大對(duì)內(nèi)部控制工作的投資力度，其主要的實(shí)施措施為：首先，借鑒現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)部控制制度，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)條件制定健全的內(nèi)部控制管理制度，具體的內(nèi)容應(yīng)該涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)、人力資源、項(xiàng)目部等等各個(gè)部門。此外還應(yīng)該成立專門的內(nèi)部控制執(zhí)行部門，加大人員力量的投資，使之從企業(yè)其他部門中獨(dú)立出來(lái)。其次，建立企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。具體的可以通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的審批審核以及各部門的自我評(píng)價(jià)、員工的全員監(jiān)督來(lái)實(shí)施。最后，建立獎(jiǎng)懲制度，明確員工的責(zé)任和加強(qiáng)他們的歸屬感、向心力。建立獎(jiǎng)懲制度，就是對(duì)工作出現(xiàn)失誤給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失或擴(kuò)大收益的行為進(jìn)行明確的懲罰和獎(jiǎng)勵(lì)，通過(guò)獎(jiǎng)懲制度提高他們的責(zé)任感和向心力。以確保內(nèi)控制度的高水平實(shí)施。

3.制定內(nèi)部控制實(shí)施的長(zhǎng)久性計(jì)劃

內(nèi)部控制是一項(xiàng)重要的管理制度，并不是暫時(shí)性的文件和公司決議，所以其實(shí)施的過(guò)程我們應(yīng)該制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的計(jì)劃，不能一陣風(fēng)和短暫執(zhí)行熱之后其管理力度就降下來(lái)了。具體的實(shí)施措施除了建立、健全內(nèi)部控制實(shí)施的各項(xiàng)制度和體制以外，還應(yīng)該時(shí)不時(shí)的對(duì)其進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，以發(fā)現(xiàn)其存在的不足和漏洞，及時(shí)地對(duì)其進(jìn)行改善和不斷創(chuàng)新，從而使之不斷為施工企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)做出貢獻(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

關(guān)于公路施工企業(yè)內(nèi)部控制的探析，本文主要從內(nèi)部控制實(shí)施的作用、內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以及內(nèi)部控制的加強(qiáng)性措施來(lái)綜合性的論述。當(dāng)然具體的還需要工程施工企業(yè)根據(jù)自身的內(nèi)部條件和外部環(huán)境來(lái)針對(duì)性的制定。本文主要的目的是與相關(guān)行業(yè)人士進(jìn)行學(xué)術(shù)上的交流，同時(shí)也希望有更多的人員參與到這項(xiàng)工作中來(lái)，為祖國(guó)工程建設(shè)事業(yè)的科學(xué)發(fā)展而共同努力。

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