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        我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在問題及對策

        2012-04-29 00:00:00吳春梅
        中國經(jīng)貿(mào) 2012年7期

        摘要:目前我國上市公司的會(huì)計(jì)信息披露存在不少問題,應(yīng)建立起與我國資本市場健康發(fā)展的相適應(yīng)的信息披露相關(guān)體系,同時(shí)采取加強(qiáng)執(zhí)法力度,以改善現(xiàn)狀。

        關(guān)鍵詞: 上市公司;會(huì)計(jì)信息;信息失真;披露;監(jiān)管

        一、引言

        自1990及1991年上海證交所和深圳證交所相繼成立至今,上市公司虛假會(huì)計(jì)信息披露頻頻曝光。隨著我國資本市場迭連出現(xiàn)一系列會(huì)計(jì)造假事件,人們對會(huì)計(jì)信息的可信性產(chǎn)生了深深的疑慮,從而引發(fā)了對上市公司會(huì)計(jì)信息披露的信任危機(jī),對上市公司的信任也達(dá)到了前所未有的低谷。

        二、我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的主要問題及其原因分析

        我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問題主要包括:會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)、不充分、不及時(shí),不連續(xù)、不規(guī)范等,分析其深層原因,主要有以下幾個(gè)方面:

        1.巨大的利益誘惑

        有些上市公司為了在股票市場上獲得通過正常經(jīng)營渠道無法得到的超額利益,目無法紀(jì)的編造虛假會(huì)計(jì)信息;而有些中介機(jī)構(gòu)、管理部門為了從中“分得一杯羹”,在虛假會(huì)計(jì)信息生成和傳播過程中,也扮演了不光彩的角色。

        2.違規(guī)成本低廉

        由于我國法律制度不健全,導(dǎo)致我國的造假信息更具隱蔽性,增加了查處的難度。另外,上市公司的數(shù)量越來越多,公告的會(huì)計(jì)信息也越來越多,其中虛假信息占有相當(dāng)多的比例。同時(shí),在現(xiàn)行法律制度下,由于我國已發(fā)布的一些治假法規(guī),有關(guān)懲治造假的規(guī)定過輕過寬,還有些條文威懾力不足,這樣,只要造假的預(yù)期成本大大低于造假行為可能獲得的收益,造假者就有‘博弈’的理由和沖動(dòng)。

        3.缺乏健全有效的公司治理結(jié)構(gòu)

        公司治理結(jié)構(gòu)對信息披露的影響已引起了會(huì)計(jì)界的廣泛關(guān)注,目前,我國上市公司由于內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不善引發(fā)的信息披露問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

        (1)“一股獨(dú)大”現(xiàn)狀難以保障公司信息披露兼顧各方相關(guān)者利益。

        (2)“內(nèi)部人控制”問題使得公司治理結(jié)構(gòu)中的博弈失衡,信息披露極不規(guī)范。

        (3)低效率的資本市場減弱了公司治理與信息披露的相關(guān)性。

        (4)注冊會(huì)計(jì)師的工作受多方面的牽制,有道德水平不夠的問題。

        首先,一是我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用和更換機(jī)制不夠完善,更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由揭示往往不充分、不完整;二是上市公司多為內(nèi)部人控制,盡管聘用、更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所在形式上是由股東大會(huì)決定,但由于作為全體股東代表的董事會(huì)更大程度上被大股東一手控制,所以實(shí)質(zhì)上是由大股東決定。

        其次,目前我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)的審計(jì)人員普遍存在著責(zé)任心不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、執(zhí)業(yè)工作粗糙等問題,有些注冊會(huì)計(jì)師為了自身的經(jīng)濟(jì)利益,不但沒有起到經(jīng)濟(jì)警察的作用,反而扮演了助紂為虐的角色。

        三、解決我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題的對策

        1.消除不利于市場發(fā)展的制度因素,嚴(yán)格市場規(guī)則,加強(qiáng)執(zhí)法力度

        (1)對于不利于我國證券市場健康發(fā)展的一些法律制度,應(yīng)逐步地加以完善以消除不利因素。(2)嚴(yán)格執(zhí)法,加大處罰力度,讓違規(guī)者付出高昂的政治、經(jīng)濟(jì)代價(jià)。

        2.加強(qiáng)對上市公司的治理

        虛假會(huì)計(jì)信息從生成到披露要涉及多個(gè)市場主體,而上市公司是產(chǎn)生、披露虛假信息的源頭,應(yīng)該是治理的重點(diǎn)。針對上市公司的道德風(fēng)險(xiǎn)問題,對上市公司進(jìn)行治理,首先要規(guī)范公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)監(jiān)控者對公司管理層行為的了解,以打造有效的會(huì)計(jì)信息供給主體。另外,還要從公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人這兩個(gè)源頭抓起。對他們經(jīng)常進(jìn)行法制教育和職業(yè)道德教育,使他們牢固樹立起對單位會(huì)計(jì)責(zé)任負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立起誠信為本、依法經(jīng)營的理念,從根本上治理虛假會(huì)計(jì)信息。

        3.凈化注冊會(huì)計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)環(huán)境

        完善注冊會(huì)計(jì)師制度。要優(yōu)化注冊會(huì)計(jì)師的工作環(huán)境,強(qiáng)化注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性。還要加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的法制建設(shè),對于上市公司的犯罪行為,與其相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任,同時(shí)應(yīng)建立合理的訴訟機(jī)制,加大中介機(jī)構(gòu)違法行為的行政責(zé)任的追究力度。

        4.提升投資者品質(zhì),打造有效財(cái)務(wù)信息需求主體

        當(dāng)前,我國投資者整體素質(zhì)不高的現(xiàn)狀也成為許多上市公司造假的誘因之一。只有不斷提高投資者的整體素質(zhì),打造有效的信息需求主體,才能形成對真實(shí)財(cái)務(wù)信息的有效需求與解讀,進(jìn)而對上市公司形成有效的約束。

        5.完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)的制度、法規(guī),減少客觀不利因素

        會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度、法規(guī)的完善,可以在一定程度上消除使上市公司的信息披露無效的客觀因素。要建立一套完善的上市公司信息披露制度,首先,應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范信息披露的重要概念、內(nèi)容與格式、編報(bào)規(guī)則、編報(bào)頻率。其次,應(yīng)加強(qiáng)信息披露的持續(xù)性和及時(shí)性:要想提高上市公司信息披露的及時(shí)性,就要從制度上規(guī)定加大信息披露的頻率。持續(xù)的信息披露制度則有利于消除股票市場信息的不對稱和不充分。目前,我國正在逐步建立一套符合國際慣例的信息披露制度。

        參考文獻(xiàn):

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        [2]胡汝銀:中國上市公司成敗實(shí)證研究,復(fù)旦大學(xué)出版社,2003.2.

        [3]楊慶英:審計(jì)案例分析,首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社,2001.7.

        [4]王建輝:從決策有用性談會(huì)計(jì)信息披露的改進(jìn)與完善。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2002,(1).

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