《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同此前發(fā)布的基本規(guī)范，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)良的企業(yè)文化和應(yīng)履行的社會責(zé)任都是企業(yè)內(nèi)部控制配套指引中企業(yè)層面的控制內(nèi)容，這三者存在緊密相連的因果關(guān)系，科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)是后兩者的基礎(chǔ)和前提，優(yōu)良的企業(yè)文化和應(yīng)履行的社會責(zé)任是結(jié)果，而前兩者更是實施好第三者的基礎(chǔ)和前提。本文主要就這三者的構(gòu)建及其關(guān)系展開論述。

一、如何構(gòu)建科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)

基本規(guī)范中第十一條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。

1.企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)，明確各機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。

如上所述，企業(yè)只有建立了科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)，才能造就出優(yōu)秀的高管團隊和先進的管理制度，依法經(jīng)營，履行好促進就業(yè)、保護員工權(quán)益和其他社會責(zé)任，高管帶頭垂范作用和員工滿意度的提高才能有助形成優(yōu)良的企業(yè)文化。

二、如何構(gòu)建優(yōu)良的企業(yè)文化

所謂企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱?；疽?guī)范第十八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風(fēng)險意識。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團隊的向心力，促進企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價值觀、誠實守信的經(jīng)營理念、履行社會責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神，以及團隊協(xié)作和風(fēng)險防范意識。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購重組后的企業(yè)文化建設(shè)，平等對待被并購方的員工，促進并購雙方的文化融合。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分。

4.董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風(fēng)，帶動影響整個團隊，共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進文化建設(shè)在內(nèi)部各層級的有效溝通，加強企業(yè)文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守。

5.企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，切實做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機結(jié)合，增強員工的責(zé)任感和使命感，規(guī)范員工行為方式，使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對員工的文化教育和熏陶，全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì)。

如上所述，企業(yè)高管在構(gòu)建企業(yè)文化中起主導(dǎo)和垂范作用，如果沒有科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)及機構(gòu)設(shè)置，是難以形成優(yōu)良的企業(yè)文化的。而優(yōu)良的企業(yè)文化使企業(yè)所有團隊和員工關(guān)注到企業(yè)的誠信和長遠(yuǎn)發(fā)展，關(guān)注到企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險，關(guān)注到應(yīng)履行的社會責(zé)任，因此，沒有優(yōu)良的企業(yè)文化是難以保障企業(yè)能履行社會責(zé)任的。

三、企業(yè)如何盡到社會責(zé)任

所謂社會責(zé)任，是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)，下同）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護等。

1.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注在履行社會責(zé)任方面的下列風(fēng)險：

(1)安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。

(2)產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。

(3)環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。

(4)促進就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。

如上所述，不能很好履行社會責(zé)任方面給企業(yè)帶來的風(fēng)險往往都是致命的，企業(yè)必須重視履行社會責(zé)任的重要性。

三鹿毒奶粉事件就是一個最深刻的教訓(xùn)。事件回放，從2008年6月28日蘭州醫(yī)院收治首個毒奶粉患兒，到2008年12月23日三鹿集團因毒奶粉事件被宣告破產(chǎn)，不到半年時間，三鹿集團遭受滅頂之災(zāi)，同時事件還造成6名嬰兒死亡，逾30萬名兒童患病的惡果。董事長田文華和另外18人被追究刑事責(zé)任。

通過毒奶粉事件，我們發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制存在很大的缺陷：①從公司治理結(jié)構(gòu)方面看，董事長田文華從1987年開始擔(dān)任三鹿集團董事長兼總經(jīng)理，到2008年9月17日被刑拘，任職長達(dá)21年，導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)的制衡機制失效。②從履行社會責(zé)任方面看，該公司對購進原料奶疏于管理，沒有履行相應(yīng)的社會責(zé)任。③從企業(yè)文化方面看，該公司在2007年就接到消費者反映奶粉質(zhì)量的投訴，直到毒奶粉事件被曝光，沒有遵守誠實守信原則，說明該公司在企業(yè)文化環(huán)境控制中存在嚴(yán)重缺陷……

所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視履行社會責(zé)任，切做到經(jīng)濟效益與社會效益、短期利益與長遠(yuǎn)利益、自身發(fā)展與社會發(fā)展相互協(xié)調(diào)，實現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展。

2.企業(yè)如何履行社會責(zé)任

(1)加強安全生產(chǎn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際情況，建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度，切實做到安全生產(chǎn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視安全生產(chǎn)投入，在人力、物力、資金、技術(shù)等方面提供必要的保障，健全檢查監(jiān)督機制，確保各項安全措施落實到位，不得隨意降低保障標(biāo)準(zhǔn)和要求。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹預(yù)防為主的原則，采用多種形式增強員工安全意識，重視崗位培訓(xùn)，對于特殊崗位實行資格認(rèn)證制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)常性維護管理，及時排除安全隱患。

(2)提高產(chǎn)品質(zhì)量

企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范生產(chǎn)流程，建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗制度，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，禁止缺乏質(zhì)量保障、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強產(chǎn)品的售后服務(wù)。售后發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷、隱患的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)及時召回或采取其他有效措施，最大限度地降低或消除缺陷、隱患產(chǎn)品的社會危害。企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善處理消費者提出的投訴和建議，切實保護消費者權(quán)益。

(3)努力實現(xiàn)環(huán)境保護與資源節(jié)約

企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)環(huán)境保護與資源節(jié)約的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際情況，建立環(huán)境保護與資源節(jié)約制度，認(rèn)真落實節(jié)能減排責(zé)任，積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過宣傳教育等有效形式，不斷提高員工的環(huán)境保護和資源節(jié)約意識。

(4)促進就業(yè)與員工權(quán)益保護

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法保護員工的合法權(quán)益，貫徹人力資源政策，保護員工依法享有勞動權(quán)利和履行勞動義務(wù)，保持工作崗位相對穩(wěn)定，積極促進充分就業(yè)，切實履行社會責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免在正常經(jīng)營情況下批量辭退員工，增加社會負(fù)擔(dān)。

如上所述，促進就業(yè)與員工權(quán)益保護與履行其他社會責(zé)任、企業(yè)文化建設(shè)相輔相成，互相促進，員工就業(yè)與權(quán)益得到保護，員工滿意度提高，會較好地執(zhí)行企業(yè)各項管理制度，較好發(fā)揮自身的積極性和創(chuàng)造力，會促使員工強化履行社會責(zé)任的責(zé)任感，同時也有利于在企業(yè)高管的帶領(lǐng)下形成優(yōu)良的企業(yè)文化。

綜上所述，科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)能保證企業(yè)聘用優(yōu)秀的高管和形成先進的管理制度，才能合理保證企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)，才能保障員工的合法權(quán)益和履行其他社會責(zé)任；員工滿意度提高，更好地遵守各項管理制度，更好地發(fā)揮積極性和創(chuàng)造力，連同優(yōu)秀高管的垂范作用，容易形成優(yōu)良的企業(yè)文化和團隊精神，增強憂患意識和風(fēng)險意識，企業(yè)才能更好地履行各項社會責(zé)任。

示意圖如下：