在已公布上半年財(cái)政收入數(shù)據(jù)的省份中，只有上海、北京、浙江的增速低于同期GDP的增速。除此之外，大部分省份地方財(cái)政收入的增速在20％左右。在經(jīng)濟(jì)增速放緩，下行壓力逐漸加大的情況下，地方財(cái)政收入的高速增長(zhǎng)不得不引起思索。

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2012年上半年，青島市GDP為3355.28億元，按可比價(jià)格計(jì)算，增長(zhǎng)9.6％；全市公共財(cái)政預(yù)算收入完成356.42億元，增長(zhǎng)19.7％。財(cái)政收入以兩倍的增速，將GDP增速遠(yuǎn)遠(yuǎn)甩在了后面。

青島并不是個(gè)案，放眼整個(gè)山東省，上半年地方財(cái)政收入增長(zhǎng)17.5％，是GDP增速9.7％的近兩倍；廣東多年來(lái)一直是“財(cái)政收入第一大省”，今年1－6月全省地方公共財(cái)政預(yù)算收入增長(zhǎng)8.64％，高于同期GDP7.4％的增速；江西省地方財(cái)政收入上半年增長(zhǎng)32.3％，大大高于10.5％的GDP增速；陜西省上半年財(cái)政收入按同口徑計(jì)算同比增長(zhǎng)20.1％，同期GDP增速為13％。

今年上半年，全國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)12.2％，同比大幅回落，扣除物價(jià)因素，與7.8％的GDP增幅基本一致。但是在已公布上半年財(cái)政收入數(shù)據(jù)的省份中，只有上海、北京、浙江的增速(分別為6.8％、5.3％、4.4％)低于同期GDP的增速(分別為7.2％、7.2％、7.4％)。除此之外，大部分省份地方財(cái)政收入的增速在20％左右。

一連串?dāng)?shù)字形成了鮮明的對(duì)比，在經(jīng)濟(jì)增速放緩，下行壓力逐漸加大的情況下，地方財(cái)政收入的高速增長(zhǎng)不得不引起思索。

從中央到地方的博弈

按照經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，稅收隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)而增加，隨經(jīng)濟(jì)的減慢而減慢，相應(yīng)財(cái)政收入也會(huì)放緩，但是從數(shù)據(jù)來(lái)看，地方財(cái)政收入與GDP增幅相去甚遠(yuǎn)，與占到財(cái)政收入95％以上的稅收收入有著密不可分的關(guān)系。

1994年開始實(shí)行的分稅制，在稅收收入的分配方面帶來(lái)了深遠(yuǎn)的影響。

上個(gè)世紀(jì)80年代末90年代初，國(guó)內(nèi)中央財(cái)政陷入了嚴(yán)重危機(jī)，財(cái)政收入占GDP比重和中央財(cái)政收入占整個(gè)財(cái)政收入的比重迅速下降，中央政府面臨前所未有的“弱中央”的狀態(tài)。分稅制改革應(yīng)運(yùn)而生，這項(xiàng)改革使中國(guó)的財(cái)政秩序?yàn)橹蟾?，中央?cái)政重獲活力的同時(shí)，也逐漸顯露和積累了一些問題。

在分稅制改革后，中央和地方共享稅收收入，例如，稅收的主體——增值稅按照國(guó)家75％，地方25％的比例分配；個(gè)人所得稅除儲(chǔ)蓄利息稅歸國(guó)家外，其余部分按照國(guó)家60％，地方40％的比例分配；企業(yè)所得稅方面，鐵道部、各銀行總行、海洋石油企業(yè)等央企繳納部分歸國(guó)家，其余企業(yè)繳納部分為國(guó)家60％，地方40％。

分稅制后，稅源穩(wěn)定、稅基廣、易征收的稅種大部分劃歸中央，在解決了中央財(cái)政吃緊難題的同時(shí)，也帶來(lái)了地方財(cái)力不足的問題。

“中央請(qǐng)客，地方埋單?！倍嗌俜从吵隽嗽诜侄愔茖?shí)行之后，中央與地方的博弈，困擾地方政府的一個(gè)窘境是：地方財(cái)政收入占全國(guó)總收入比重不斷減少的同時(shí)，支出比重卻不斷加大。

有數(shù)據(jù)表明，到2004年，地方財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政總收入約為45％，但財(cái)政支出卻占全國(guó)財(cái)政總支出的約72％。當(dāng)年，中央的財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政總收入約55％，但教育事業(yè)費(fèi)中央財(cái)政支出219.64億元，而地方財(cái)政支出3146.30億元，是中央的14倍多；社會(huì)保障補(bǔ)助地方財(cái)政支出是中央的近7倍；支農(nóng)支出是中央的10倍。

省級(jí)以下地方政府的財(cái)權(quán)只有余下不到17％的水平，卻負(fù)擔(dān)80％的民生和絕大部分公共事務(wù)的支出，這迫使地方采用各種方法增加財(cái)政收入。

中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系主任林江教授撰文分析，在經(jīng)濟(jì)不景氣的背景下，省級(jí)財(cái)政在“減收”的情況下，應(yīng)對(duì)各種民生事項(xiàng)而需要“增支”的壓力卻在加大。因此，省政府必然直接或者間接地要求稅務(wù)部門加強(qiáng)稅收征管，在過去還沒有足額收到的稅源空間上再作努力，雖不至于“挖地三尺”，也讓不少納稅企業(yè)叫苦連天，甚至深感稅負(fù)太重而擱置投資計(jì)劃，如此也會(huì)造成財(cái)政收入高于GDP增幅的現(xiàn)象。

除了想方設(shè)法增加財(cái)政預(yù)算收入以外，地方政府在尋求預(yù)算外收入方面也不遺余力，在中央與地方的博弈中，“土地財(cái)政”算得上地方的必殺技之一。

1994年分稅制給地方政府留了一個(gè)借地生財(cái)?shù)目谧印恋爻鲎尳饸w地方政府，這為持續(xù)高熱的房地產(chǎn)市場(chǎng)和不受制約的征地和拆遷運(yùn)動(dòng)埋下了伏筆。國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心的調(diào)查表明，土地出讓已占地方財(cái)政預(yù)算外收入的60％以上。在這種制度下，地方政府通過征地，以幾萬(wàn)元每畝的低價(jià)，將土地從農(nóng)民手中拿走，轉(zhuǎn)手通過拍賣等方式出讓，地價(jià)上升幾十、幾百倍以上。地方政府的財(cái)力得以增強(qiáng)，官員的尋租也由此進(jìn)入瘋狂狀態(tài)(尋租成本占房地產(chǎn)總成本的3％到5％甚至更高)。

然而，一個(gè)值得注意的現(xiàn)象是，隨著國(guó)家的房地產(chǎn)調(diào)控政策持續(xù)深入，許多省份出現(xiàn)財(cái)政收入下滑，有媒體報(bào)道，2010年上半年，浙江地產(chǎn)業(yè)稅收收入對(duì)地方財(cái)政收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率達(dá)63.7％。2011年上半年，這一數(shù)據(jù)已下滑至27.9％。到2012年上半年，以杭州市為例，全市完成財(cái)政總收入894.23億元，增長(zhǎng)0.8％，增幅比上年同期回落25.2個(gè)百分點(diǎn)，其中地方財(cái)政收入460.43億元，下降2.7％，增幅比上年同期回落25.3個(gè)百分點(diǎn)。

杭州乃至浙江的情況，反映出在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大以及調(diào)控不斷深入的情況下地方政府的尷尬：一方面，地方政府要刺激經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)增長(zhǎng)的預(yù)期目標(biāo)，就必須增加稅收收入；另一方面，如果不采取減稅等政策，企業(yè)的發(fā)展將在外需不振、勞動(dòng)力和原材料成本上漲等幾重壓力下陷入前所未有的困境，GDP的增長(zhǎng)就更加無(wú)從談起，這是一個(gè)“雞生蛋”與“蛋生雞”的悖論。

減稅之路漫長(zhǎng)

僅以預(yù)算內(nèi)財(cái)政稅收計(jì)算，1995年中國(guó)的財(cái)政稅收相當(dāng)于GDP的11％，而到了2010年，則已經(jīng)相當(dāng)于GDP的21％。15年里，中國(guó)的稅負(fù)越來(lái)越高，相對(duì)的財(cái)政稅收負(fù)擔(dān)幾乎翻了一倍。2012年上半年，在嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，財(cái)政收入增速依然遙遙領(lǐng)先GDP的增長(zhǎng)，國(guó)民收入的分配日益向政府傾斜，如何改變“國(guó)富民窮”、“國(guó)進(jìn)民退”，減稅的政策被賦予了最多的期待。

自2011年12月14日中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議宣布財(cái)政政策要繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅政策之后，減稅一直是社會(huì)各界的呼聲，今年的中央政治局會(huì)議上又提出把“穩(wěn)增長(zhǎng)”放在更加重要的位置上。

長(zhǎng)期以來(lái)財(cái)政收入增速高于GDP、企業(yè)利潤(rùn)和居民收入顯然不符合“發(fā)展成果由人民共享”的原則，經(jīng)濟(jì)不景氣的大背景下，減稅無(wú)疑是“放水養(yǎng)魚”的措施。

北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文在接受媒體采訪時(shí)表示，目前的稅收收入規(guī)模相對(duì)較高，要達(dá)到民富國(guó)強(qiáng)的目標(biāo)就應(yīng)該藏富于民，適當(dāng)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅。目前應(yīng)該減稅的稅種沒有減到位，而又增加了新的稅種。

數(shù)據(jù)顯示，2011年國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅占總體稅收的比重分別為27％、7.7％和15.2％。他認(rèn)為，增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅等間接稅應(yīng)成為減稅目標(biāo)。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”)是結(jié)構(gòu)性減稅的重要內(nèi)容，以上海市率先實(shí)行的“營(yíng)改增”試點(diǎn)為例，2012年8月10日，上海市國(guó)稅局、地稅局局長(zhǎng)顧炬透露，與原實(shí)行營(yíng)業(yè)稅稅制相比，今年上半年推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)之后，試點(diǎn)企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅收負(fù)擔(dān)約44.5億元。

但是對(duì)于加工制造業(yè)的企業(yè)來(lái)說，如何尋求一條切實(shí)有效的減稅之路，還是一個(gè)亟待解決的問題。

“在以流轉(zhuǎn)稅為主體的現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)下，雖然中央政府一再呼吁要減稅減負(fù)，可是廣東依然以加工制造業(yè)為工業(yè)主體，廣東企業(yè)的出口訂單數(shù)量可能減少得不多，部分行業(yè)甚至還有一定的增幅，但是在勞動(dòng)力成本不斷上升，國(guó)際原材料價(jià)格居高不下的背景下，加工貿(mào)易企業(yè)為了避免即時(shí)倒閉而被迫選擇繼續(xù)接單生產(chǎn)，這意味著廣東的增值稅增幅可能大大高于企業(yè)的盈利增長(zhǎng)；另一方面，由于營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)較重，這不利于廣東的消費(fèi)型服務(wù)業(yè)向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的轉(zhuǎn)變，而服務(wù)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)放緩，也會(huì)不同程度地拖慢了廣東加工制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐，從而拉低了廣東的GDP增幅?！绷纸淌诜治龅?。

稅制改革和結(jié)構(gòu)性減稅的效應(yīng)如何進(jìn)一步擴(kuò)大，惠及更多的企業(yè)，為轉(zhuǎn)型升級(jí)和“穩(wěn)增長(zhǎng)”提供保障，前方道路依舊漫長(zhǎng)。