摘 要：內(nèi)部審計參與企業(yè)的風(fēng)險管理是新形勢下企業(yè)生存和發(fā)展的客觀需要也是內(nèi)部審計理論和實踐發(fā)展的嶄新階段，其不僅可以提高企業(yè)的生產(chǎn)能力，保障企業(yè)經(jīng)營活動順利進行，使企業(yè)在競爭者處于有利地位，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)；而且還為內(nèi)部審計的自身發(fā)展提供了契機，具有重要的研究意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險管理

中圖分類號：F239文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3198（2012）03-0157-01

隨著集團的不斷發(fā)展壯大，在集團發(fā)展過程中，因為受到各種內(nèi)部和外部環(huán)境的影響，使集團經(jīng)營環(huán)境變得日益復(fù)雜，集團面臨的風(fēng)險日益增大。如何識別、管理、避免和降低集團面臨的風(fēng)險成為實現(xiàn)集團目標(biāo)的關(guān)鍵，也是集團管理者最為關(guān)注的問題。內(nèi)部審計作為集團自我監(jiān)督、自律機制的重要組成部分，其目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，因此，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員作為集團的管理咨詢師應(yīng)積極參與集團風(fēng)險管理，在集團風(fēng)險管理中應(yīng)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。而且，內(nèi)部審計擔(dān)負(fù)起風(fēng)險管理的職能，參與風(fēng)險管理也是內(nèi)部審計自身發(fā)展的要求。內(nèi)部審計參與集團風(fēng)險管理，有利于將內(nèi)部審計的資源和成果與集團風(fēng)險控制相結(jié)合，在風(fēng)險管理中存在諸多優(yōu)越性。

1 內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理是集團管理的需要

現(xiàn)代集團面臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險日益增大，減少面臨的風(fēng)險是集團實現(xiàn)價值最大化目標(biāo)的關(guān)鍵。內(nèi)部審計的根本目的在于幫助管理當(dāng)局實現(xiàn)集團的現(xiàn)代化管理，提高集團競爭力，增加集團價值。內(nèi)部審計部門和人員熟悉本單位情況，對集團面臨的風(fēng)險更了解；對集團的管理當(dāng)局而言，其使命在于不斷把握機遇、管理風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的開展應(yīng)充分考慮管理當(dāng)局的需要，通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法促進建立風(fēng)險管理過程，通過內(nèi)控制度的評價，對公司經(jīng)營活動進行風(fēng)險識別和評價，改進風(fēng)險管理與控制體系，提請管理層關(guān)注風(fēng)險，從而完善集團管理，轉(zhuǎn)化負(fù)面風(fēng)險，提升集團競爭能力和應(yīng)變能力，最終實現(xiàn)集團目標(biāo)。

2 實施內(nèi)部審計是風(fēng)險管理和風(fēng)險控制的需要

隨著集團的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，市場競爭日趨激烈，集團面臨著諸多的風(fēng)險。而這些風(fēng)險都會影響到集團目標(biāo)的達成，所以集團愈來愈重視對風(fēng)險的管理。因此，集團經(jīng)營者必須樹立風(fēng)險意識，把減少集團面臨的風(fēng)險作為集團實現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵。

在集團風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計部門和人員應(yīng)通過日常審查發(fā)現(xiàn)集團管理中存在的問題，通過與各部門進行溝通，協(xié)助各部門進行風(fēng)險管理自我評估和對集團風(fēng)險管理進行評價，并提出相應(yīng)的改進措施。并以其相對獨立客觀的身份，從全局和專業(yè)的角度出發(fā)，對集團面臨的風(fēng)險進行客觀、全面的識別、分析和評價、及時向管理部門揭示風(fēng)險、提出控制、管理風(fēng)險的建議和應(yīng)對措施，為集團的決策提供有價值的信息，幫助領(lǐng)導(dǎo)做出正確的抉擇，通過開展有效的工作，對集團存在的風(fēng)險進行處理和控制，以便更好的控制風(fēng)險，消除風(fēng)險存在因素，協(xié)助集團完善風(fēng)險管理體系，為集團的健康發(fā)展保駕護航，為集團增加價值。因此，內(nèi)部審計部門參與集團的風(fēng)險管理也就成為必然的內(nèi)在需求。

3 內(nèi)部審計在集團風(fēng)險管理中擁有無可替代的作用

外部審計從獨立、客觀的角度對集團的財務(wù)報表進行審計和對集團的內(nèi)部控制進行復(fù)核，經(jīng)常能提供一些有用的信息影響到集團風(fēng)險管理。但與外部審計相比，內(nèi)部審計參與集團風(fēng)險管理擁有天然的優(yōu)勢，這些優(yōu)勢是外表審計所沒有的。外部審計更多地圍繞集團會計報表的合法、公允、一貫性開展工作，對集團管理環(huán)境和運作過程不十分熟悉。而內(nèi)部審計作為集團的一個獨立的綜合部門，對集團面臨的風(fēng)險更了解，由于長期參與集團風(fēng)險管理，對風(fēng)險的影響因素、風(fēng)險管理的效果和如何防范集團風(fēng)險實現(xiàn)集團目標(biāo)掌握大量和豐富的信息和經(jīng)驗。而內(nèi)部審計部門獨立于經(jīng)營管理部門，它不參加具體的集團活動，但卻掌握了覆蓋整個集團的信息，對風(fēng)險識別、防范和控制可以從全局考慮，這有利于內(nèi)部審計從全局出發(fā)，識別和評估風(fēng)險，向管理層提供創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)、合理的建議，避免風(fēng)險帶來的損失實現(xiàn)集團目標(biāo)。

隨著集團戰(zhàn)略的實施、風(fēng)險戰(zhàn)略決策的應(yīng)用，集團內(nèi)部審計部門應(yīng)采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對集團風(fēng)險管理系統(tǒng)、集團各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及相關(guān)部門的風(fēng)險進行識別、分析、評價、管理及處理等一系列的測試審計工作，對機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制和監(jiān)督過程進行評價，目的是幫助集團提高工作效率，實現(xiàn)目標(biāo)。

參考文獻

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