摘 要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)以財(cái)務(wù)稽核為手段，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理，從而有效避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并提出了相關(guān)對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)稽核；防范；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3198（2012）03-0153-01

1 對(duì)財(cái)務(wù)稽核的認(rèn)識(shí)

內(nèi)部稽核是由稽核人員依照有關(guān)的法規(guī)、制度、規(guī)定對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算所進(jìn)行的專業(yè)審核、復(fù)查和監(jiān)督，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要方面。而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作為企業(yè)內(nèi)部決策的主要參考依據(jù)，其質(zhì)量好壞越來(lái)越受到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。要給領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確的參考依據(jù)，就必須要求企業(yè)會(huì)計(jì)信息合法、合規(guī)、真實(shí)、準(zhǔn)確。而會(huì)計(jì)稽核是規(guī)范會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要保證。會(huì)計(jì)稽核指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍?，其目的在于防止?huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)差錯(cuò)和人員舞弊。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，規(guī)章制度就是圍欄，稽核就如同門鎖，圍欄雖高但不關(guān)門，制度就形同虛設(shè)，有了制度就必須要執(zhí)行，制度執(zhí)行怎樣、真實(shí)與否就需要稽核。通過(guò)內(nèi)部稽核的實(shí)施，可以降低企業(yè)核算工作的紕漏，提升企業(yè)制度的執(zhí)行力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。目前，我們的企業(yè)雖然已經(jīng)制訂了各項(xiàng)管理制度，但對(duì)于制度的執(zhí)行以及風(fēng)險(xiǎn)的防范，還需要我們進(jìn)行評(píng)估，所以也需要通過(guò)稽核手段，維護(hù)各項(xiàng)制度、防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2 財(cái)務(wù)稽核的基本思路

提高企業(yè)資產(chǎn)稽核質(zhì)量，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。我們首先分析了財(cái)務(wù)稽核的主要內(nèi)容，制訂稽核流程規(guī)范，并據(jù)此開(kāi)展企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量稽核工作。從當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作來(lái)看，財(cái)務(wù)稽核的主要內(nèi)容有三點(diǎn)：一是看核算各環(huán)節(jié)有無(wú)規(guī)章制度，二是看制度是否得到執(zhí)行，三是看有無(wú)需要完善之處。

從規(guī)范稽核流程上看，我們把財(cái)務(wù)稽核分為四個(gè)過(guò)程：（1）組織實(shí)施。組織專項(xiàng)稽核人員，制定實(shí)施方案。（2）現(xiàn)場(chǎng)稽核。通過(guò)符合性測(cè)試，找出管理薄弱環(huán)節(jié)，明確稽核重點(diǎn)，通過(guò)實(shí)質(zhì)性稽核，形成稽核工作底稿。（3）形成稽核通報(bào)。匯總稽核底稿，征求意見(jiàn)，形成稽核通報(bào)。（4）運(yùn)用稽核成果?；顺晒环矫嬗糜诒换藛挝徽?，另一方面提供給企業(yè)相關(guān)部門參考，以完善制度，堵塞漏洞，對(duì)個(gè)性問(wèn)題納入考核評(píng)價(jià)的范圍。

通過(guò)規(guī)范財(cái)務(wù)稽核流程，我們把日常和專項(xiàng)稽核有機(jī)結(jié)合，做到對(duì)企業(yè)的全面覆蓋和重點(diǎn)稽核。在開(kāi)展日常財(cái)務(wù)稽核工作中，將日常財(cái)務(wù)稽核模塊細(xì)分以提高效率，針對(duì)企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題實(shí)施專項(xiàng)、重點(diǎn)稽核，創(chuàng)新稽核方式。

3 實(shí)施財(cái)務(wù)稽核的基本步驟

（1）確定財(cái)務(wù)稽核管理模塊，切實(shí)開(kāi)展日常財(cái)務(wù)稽核工作。

我們將日常財(cái)務(wù)稽核細(xì)分成以下具體模塊：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作、內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行、預(yù)算管理、應(yīng)收賬款管理、固定資產(chǎn)管理、單位成本核算管理、工程項(xiàng)目管理、招投標(biāo)管理、物資管理。根據(jù)財(cái)務(wù)稽核的基本思路，在今年9個(gè)月進(jìn)行涉及12個(gè)企業(yè)共計(jì)16次內(nèi)部常規(guī)財(cái)務(wù)稽核及會(huì)同其它部門針對(duì)物資管理的專項(xiàng)檢查4次，并出具財(cái)務(wù)稽核整改通報(bào)12個(gè)，提出要求整改事項(xiàng)40條，提出相關(guān)建議19條。

（2）實(shí)施專項(xiàng)、重點(diǎn)稽核，創(chuàng)新稽核方式。

緊扣企業(yè)發(fā)展脈搏，對(duì)重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題進(jìn)行稽核，及時(shí)反饋。如專項(xiàng)物資檢查4次并出具檢查《反饋意見(jiàn)》3項(xiàng)，在情況反饋意見(jiàn)中提出要求整改事項(xiàng)23條，提出相關(guān)建議19條；對(duì)公司采用承包等方式的決策，通過(guò)稽核及分析、測(cè)算，給領(lǐng)導(dǎo)提供參考的依據(jù)。同企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)下基層進(jìn)行稽核存在問(wèn)題溝通回訪6次，參與上級(jí)監(jiān)審審計(jì)2個(gè)單位。

（3）實(shí)行非現(xiàn)場(chǎng)稽核。

通過(guò)查看日常電腦財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬目及月度會(huì)計(jì)報(bào)表，分析重大差異，找出可能存在的問(wèn)題，及時(shí)反饋及糾正，如在大額納稅實(shí)施監(jiān)控，通過(guò)日常電腦財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬目對(duì)當(dāng)期大額納稅金額進(jìn)行復(fù)核，同時(shí)采取最后納稅限期進(jìn)行申報(bào)，使資金能得到充分利用。

4 實(shí)施財(cái)務(wù)稽核的成效

經(jīng)過(guò)前期的努力，財(cái)務(wù)稽核工作取得了一些成效，各企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作得到進(jìn)一步規(guī)范，針對(duì)制度不夠完善的地方，我們也提出了改進(jìn)意見(jiàn)。此外，通過(guò)財(cái)務(wù)稽核工作，我們還提供了內(nèi)部學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，培養(yǎng)、鍛煉了財(cái)務(wù)人員稽核知識(shí)和技能。具體體現(xiàn)：

（1）加強(qiáng)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)及會(huì)計(jì)核算工作，特別是財(cái)務(wù)審批及會(huì)計(jì)票據(jù)管理，防范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)。一是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范得到改善：報(bào)銷發(fā)票填寫不全現(xiàn)象；較大金額發(fā)票上注明附清單，但發(fā)票后未附清單；發(fā)票內(nèi)容是會(huì)務(wù)費(fèi)，但憑證后未附會(huì)議通知等相關(guān)資料。有捐款、定期存款，無(wú)上級(jí)審批，對(duì)于上述不規(guī)范行為，稽核中我們都提出了整改意見(jiàn)。二是會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性得以提高。當(dāng)前單項(xiàng)成本及收入總體配比金額較為合理，但存在時(shí)間配比不匹配現(xiàn)象，尤其在季度末時(shí)，對(duì)此，我們也提出準(zhǔn)確匹配核算的要求。

（2）強(qiáng)化了財(cái)務(wù)有關(guān)制度的執(zhí)行。對(duì)于未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的提出整改：有實(shí)際使用費(fèi)用與報(bào)銷憑據(jù)不符現(xiàn)象，會(huì)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面如需必要的變通，財(cái)務(wù)應(yīng)提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh，以保證得財(cái)務(wù)賬面上合理反映，另一方面，如不能變通的，財(cái)務(wù)應(yīng)拒絕受理。工程項(xiàng)目管理考核有超標(biāo)現(xiàn)象。倉(cāng)庫(kù)未按制度按時(shí)報(bào)送收、發(fā)、存報(bào)表。

（3）完善相關(guān)制度。通過(guò)會(huì)計(jì)稽核，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、物資管理有些環(huán)節(jié)缺乏必要的制度規(guī)范，或者原先的制度規(guī)范已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前的生產(chǎn)實(shí)際，對(duì)此，我們提出了相關(guān)制度制訂和修改的意見(jiàn)，進(jìn)一步完善企業(yè)各項(xiàng)制度。

（4）提供財(cái)務(wù)人員交流學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)?；巳藛T的素質(zhì)是稽核工作質(zhì)量的必要保證，稽核工作涉及面廣，工作量大，僅靠有限的稽核人員各自為陣，難以完成稽核任務(wù)，更談不上工作質(zhì)量，為此我們從以下幾方面入手：一是將稽核工作和財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)有機(jī)結(jié)合，財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)稽核工作的堅(jiān)強(qiáng)后盾和來(lái)源，有效保證了稽核隊(duì)伍的數(shù)量和質(zhì)量。二是培養(yǎng)專家型財(cái)務(wù)稽核人員，如成本控制，工程管理，合同管理，固定資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等專業(yè)。三是對(duì)所有財(cái)務(wù)稽核人員統(tǒng)一調(diào)配，平時(shí)分散于各自工作崗位，戰(zhàn)時(shí)集中優(yōu)勢(shì)，以老帶新，實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)，加速提高專業(yè)技能。

5 對(duì)實(shí)施財(cái)務(wù)稽核的建議

稽核的過(guò)程，也使我們更加深入了解企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的情況，針對(duì)每次稽核中存在的問(wèn)題，對(duì)應(yīng)規(guī)范企業(yè)核算處理及防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的要求，我們覺(jué)得應(yīng)該做好以下工作：

5.1 要定期、不定期進(jìn)行經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的稽核

（1）制定年度稽核計(jì)劃，全覆蓋地均勻安排稽核單位及次數(shù)。

（2）根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題進(jìn)行專項(xiàng)稽核，以達(dá)到及時(shí)監(jiān)控、防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

5.2 企業(yè)內(nèi)控制度的建立與完善

（1）各企業(yè)內(nèi)部應(yīng)定期、不定期進(jìn)行賬目核對(duì)，對(duì)于外部往來(lái)帳務(wù)應(yīng)至少一季度進(jìn)行賬目核對(duì)，年末以詢證函的方式進(jìn)行對(duì)賬，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)有無(wú)發(fā)票過(guò)期或遺失情況。

（2）財(cái)務(wù)要充分發(fā)揮監(jiān)督的職能作用。對(duì)無(wú)明確制度遵循的業(yè)務(wù)，及時(shí)報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)并給予建議，盡快建立相關(guān)制度，對(duì)不符合財(cái)務(wù)制度應(yīng)拒絕受理。有關(guān)財(cái)務(wù)制度方面細(xì)節(jié)問(wèn)題，由于目前還有延用以前較早的制度，新修訂制度又未涉及到重申的情況，要及時(shí)提出意見(jiàn)及建議。

（3）稽核工作的閉環(huán)管理。收到稽核通報(bào)后，要根據(jù)通報(bào)編制整改計(jì)劃并限期整改，下輪稽核時(shí)進(jìn)行復(fù)核整改情況并對(duì)此進(jìn)行考核。

（4）增強(qiáng)參與企業(yè)管理意識(shí)，加強(qiáng)工作責(zé)任心。財(cái)務(wù)人員要做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的參謀，進(jìn)一步加強(qiáng)工作責(zé)任心，不但要及時(shí)準(zhǔn)確完成自己的本職工作，還要通過(guò)會(huì)計(jì)核算，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司管理方面的不足，給予經(jīng)營(yíng)者提供合理化的建議，同時(shí)也需其他相關(guān)部門給予大力支持與配合，使得企業(yè)高效率、高效益完成既定目標(biāo)。

總之，通過(guò)推行內(nèi)部稽核，日常核算中出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤可以得到及時(shí)糾正和制止，從而有效防止差錯(cuò)和舞弊，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。通過(guò)提高經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)稽核工作的質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，可以達(dá)到防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。