【摘要】本文作者根據(jù)自己在煤炭企業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合煤炭企業(yè)的實(shí)際，就國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)問題發(fā)表了自己的意見，希望為建立健全煤炭企業(yè)內(nèi)部控制盡自己一份力量。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；問題；方法；建設(shè)

一、內(nèi)控制度在煤炭企業(yè)中的現(xiàn)狀

（1）缺少科學(xué)的決策機(jī)制，抗風(fēng)險(xiǎn)力較弱。經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境下提高煤炭企業(yè)內(nèi)控的效率和效果，首先需要運(yùn)用科學(xué)的決策機(jī)制來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并強(qiáng)化企業(yè)管理安全。眼下，科學(xué)決策和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)是煤炭企業(yè)普遍存在的問題。甚至部分煤炭企業(yè)沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，抗風(fēng)險(xiǎn)能力很低。（2）缺少健全的內(nèi)部制衡監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置不合理。煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要想順利開展就很有必要合理設(shè)置企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，正確的劃分權(quán)限并控制有效。目前，由于權(quán)責(zé)不清晰、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理以及內(nèi)部監(jiān)督制衡機(jī)制缺失等等問題的存在，造成內(nèi)部控制不能發(fā)揮有效作用。除此以外，內(nèi)部審計(jì)部門在煤炭企業(yè)中的作用未能有效發(fā)揮，其工作重點(diǎn)放在找錯(cuò)和查賬上面，導(dǎo)致內(nèi)部控制的監(jiān)督、審核和評(píng)價(jià)的職能沒有很好發(fā)揮。（3）缺少合理的法人治理結(jié)構(gòu)。一般國(guó)有企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和股東等等多為政府委派，相互間缺少相互監(jiān)督和制衡。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理層和股東之間的權(quán)責(zé)沒有明確劃分，各自的角色未能合理定位，股東會(huì)未能根據(jù)經(jīng)濟(jì)法相關(guān)規(guī)定市場(chǎng)要求履行股東職責(zé)，經(jīng)營(yíng)者也只能根據(jù)行政命令的形勢(shì)來經(jīng)營(yíng)企業(yè)，監(jiān)事會(huì)的職能更難以發(fā)揮。（4）內(nèi)部控制有效作用難以發(fā)揮的另一方式是與煤炭企業(yè)相關(guān)的各方利益協(xié)調(diào)機(jī)制不合理。在煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中，不同利益主體間的問題是客觀存在的，比如：管理者和股東之間，員工與企業(yè)之間的利益分配問題等等都是客觀存在的。

二、加強(qiáng)和健全煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的方法

（1）營(yíng)造優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境，深化對(duì)內(nèi)部控制制度的了解。

COSO報(bào)告中寫的是“內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)控”是內(nèi)部控制的五要素。企業(yè)的架構(gòu)和紀(jì)律在內(nèi)部環(huán)境中有規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)受其影響，內(nèi)部環(huán)境也影響職工內(nèi)控意識(shí)，是企業(yè)實(shí)施和建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人力資源、企業(yè)文化以及權(quán)責(zé)分配等是內(nèi)控環(huán)境的主要內(nèi)容。企業(yè)其他內(nèi)部控制要素的發(fā)揮、內(nèi)控制度的執(zhí)行和貫徹以及內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等也受內(nèi)控環(huán)境的影響。（2）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在過去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，勘探不準(zhǔn)確和安全事故發(fā)生等等是煤炭企業(yè)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)。伴隨著時(shí)代的變遷和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，煤炭企業(yè)不僅產(chǎn)煤，而且已經(jīng)向電力和高科技產(chǎn)業(yè)擴(kuò)展，隨著規(guī)模的擴(kuò)大，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，如融資和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之而來。因此建立防控風(fēng)險(xiǎn)體系，避免更大的損失是很有必要的。這是因?yàn)橐坏┰诿禾科髽I(yè)發(fā)生安全事故不僅會(huì)造成財(cái)產(chǎn)損失和人員傷亡，還會(huì)帶來嚴(yán)重的社會(huì)負(fù)面影響。（3）成立合理內(nèi)部機(jī)構(gòu)并明確職責(zé)和權(quán)限，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管。筆者認(rèn)為煤炭企業(yè)很有必要按照市場(chǎng)規(guī)律要求來改變企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，將以往不合理不規(guī)范的內(nèi)部組織和崗位設(shè)置徹底打破，成立現(xiàn)代化的管理模式并注入新的管理理念，力爭(zhēng)提高企業(yè)管理的效率。煤炭企業(yè)搭建內(nèi)控框架應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)在內(nèi)控理論和企業(yè)制度，優(yōu)化企業(yè)資源并合理設(shè)置組織架構(gòu)，將內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行持續(xù)完善。在此重點(diǎn)說的是，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)也需要煤炭企業(yè)重視，因?yàn)閮?nèi)審是內(nèi)控的特殊形式，內(nèi)審具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)可以客觀評(píng)價(jià)內(nèi)控的有效性。（4）強(qiáng)化外部監(jiān)督，規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。煤炭企業(yè)股東不僅要對(duì)經(jīng)營(yíng)者根據(jù)合同和計(jì)劃目標(biāo)完成的經(jīng)營(yíng)情況監(jiān)督，還要監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者制定目標(biāo)合同和管理控制制度制定的過程。明確劃分股東和經(jīng)營(yíng)管理者的權(quán)利和義務(wù)，規(guī)范董事會(huì)的行為，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能，加強(qiáng)股東會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督，以及董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督，通過建立和健全相關(guān)制衡機(jī)制，逐步明確和規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)。其次，國(guó)家相關(guān)部門（安檢局、工商局、稅務(wù)局等）應(yīng)從外部對(duì)煤炭企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，特別是在煤炭企業(yè)資源綜合利用和安全管理方面，督促煤炭企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。

總的來說，在內(nèi)部控制制度建立健全的工程中，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)清楚的認(rèn)識(shí)到其不足之處，尤其是防控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，控制的力度較小等等。經(jīng)過借鑒先進(jìn)企業(yè)內(nèi)控的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)方法，根據(jù)相關(guān)法規(guī)以及制度的要求，煤炭企業(yè)要按照自己實(shí)際情況，以科學(xué)、高效、簡(jiǎn)化為原則來建立內(nèi)控制度，增強(qiáng)企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的水平，在確保煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)的條件下進(jìn)行日產(chǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，并通過加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作促進(jìn)煤炭企業(yè)做好管理轉(zhuǎn)型和管理創(chuàng)新。

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