【摘要】企業(yè)內(nèi)部的研究與開(kāi)發(fā)是企業(yè)促進(jìn)企業(yè)獨(dú)立自主、開(kāi)拓創(chuàng)新的重要體現(xiàn)，是加強(qiáng)企業(yè)生存與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)本源，重視企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)的內(nèi)部控制力，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】研究；開(kāi)發(fā)；內(nèi)部控制

一、企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)

（1）研究與開(kāi)發(fā)概述。研究與開(kāi)發(fā)即研發(fā)，是指企業(yè)或各種研究機(jī)構(gòu)為科學(xué)知識(shí)、新技術(shù)，創(chuàng)新開(kāi)拓運(yùn)用新的科學(xué)知識(shí)與科學(xué)新技術(shù)而持續(xù)不斷的進(jìn)行具體明確目標(biāo)的系統(tǒng)活動(dòng)，是一個(gè)創(chuàng)造性的活動(dòng)過(guò)程。（2）研發(fā)的特點(diǎn)。研發(fā)具有計(jì)劃性。研發(fā)是通過(guò)進(jìn)行計(jì)劃性的收集相關(guān)信息材料，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期計(jì)劃周期性研究。研發(fā)具有探索性。研發(fā)主要是對(duì)新產(chǎn)品進(jìn)行了解與探索，并未形成開(kāi)發(fā)的結(jié)果。研發(fā)具有針對(duì)性。研發(fā)是針對(duì)市場(chǎng)產(chǎn)品的某一特性，對(duì)通過(guò)立項(xiàng)項(xiàng)目的專項(xiàng)研究與開(kāi)發(fā)。（3）研究與開(kāi)發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)性問(wèn)題。研發(fā)是對(duì)未知技術(shù)領(lǐng)域的挑戰(zhàn)，技術(shù)的缺乏與不完善會(huì)阻礙研發(fā)活動(dòng)的進(jìn)行。大多數(shù)研發(fā)活動(dòng)都需要大量的資金，研發(fā)活動(dòng)的成果及時(shí)間難以確定，承受力較差的企業(yè)，資金短缺會(huì)使研發(fā)活動(dòng)前功盡棄。研發(fā)人員缺乏過(guò)硬的技術(shù)能力。企業(yè)研發(fā)人員的綜合素質(zhì)，是導(dǎo)致研發(fā)質(zhì)量與研發(fā)成本等一系列問(wèn)題的關(guān)鍵。

二、企業(yè)內(nèi)部控制

（1）企業(yè)內(nèi)部控制概述。企業(yè)內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)會(huì)計(jì)信息的正確性及可靠性，保護(hù)資產(chǎn)的完整性，保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間的經(jīng)濟(jì)性與效率性，從而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我約束、自我調(diào)整、自我規(guī)劃及自我控制的一系列手段與措施。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)開(kāi)發(fā)研究及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成敗關(guān)鍵。（2）企業(yè)內(nèi)部控制要素。內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部調(diào)控的基礎(chǔ)，一般包括人力資源政策、企業(yè)文化、內(nèi)部審計(jì)等等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部調(diào)控的過(guò)程中及時(shí)識(shí)別與分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，而采取的合理應(yīng)對(duì)策略?？刂苹顒?dòng)。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果之上，采取的控制措施，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。信息與溝通。確保企業(yè)接受準(zhǔn)確信息，與外部進(jìn)行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立情況監(jiān)督，評(píng)價(jià)控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。

三、如何加強(qiáng)企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制

（1）加強(qiáng)立項(xiàng)階段管理。第一，建立健全的立項(xiàng)審批制度，確定研發(fā)計(jì)劃的原則及主要負(fù)責(zé)人，對(duì)承辦單位及有關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行資質(zhì)審查，核查審批流程等。第二，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)及人員技術(shù)現(xiàn)狀，制定研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃。第三，根據(jù)實(shí)際需要，在研發(fā)計(jì)劃之上提出立項(xiàng)申請(qǐng)，開(kāi)展可行性研究并制定報(bào)告。第四，按照規(guī)定的權(quán)限及流程對(duì)研究項(xiàng)目進(jìn)行審批，審批過(guò)程中，要重點(diǎn)關(guān)注研究項(xiàng)目對(duì)企業(yè)發(fā)展的必要性與可行性。第五，對(duì)應(yīng)市場(chǎng)需求、項(xiàng)目目標(biāo)與進(jìn)度來(lái)制訂開(kāi)題計(jì)劃和報(bào)告，根據(jù)已有的技術(shù)和條件、經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行論證和分析，保證符合企業(yè)需求，開(kāi)題計(jì)劃應(yīng)由科研管理負(fù)責(zé)人審批。（2）研發(fā)過(guò)程管理措施。第一，企業(yè)自主研發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目的需要及進(jìn)展，評(píng)估各階段研究成果，提供足夠經(jīng)費(fèi)支持，配備專業(yè)技術(shù)人員，確保項(xiàng)目按質(zhì)按量按時(shí)完成。第二，企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目委托或合作開(kāi)發(fā)的，應(yīng)采用招標(biāo)、合同協(xié)議等方式來(lái)確定委托合作單位，約定研究進(jìn)度、研發(fā)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及研發(fā)產(chǎn)權(quán)的歸屬等內(nèi)容。（3）題驗(yàn)收管控措施。第一，嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收測(cè)試程序，建立完善的技術(shù)驗(yàn)收制度。第二，對(duì)在驗(yàn)收過(guò)程中出現(xiàn)的異常情況進(jìn)行補(bǔ)充研發(fā)或重新進(jìn)行驗(yàn)收申請(qǐng)，直至達(dá)到研發(fā)標(biāo)準(zhǔn)。第三，落實(shí)技術(shù)負(fù)責(zé)人的驗(yàn)收責(zé)任，嚴(yán)格審查。第四，加大測(cè)試與鑒定的投入，對(duì)重要研究項(xiàng)目可以組織專家參加鑒定。（4）成果開(kāi)發(fā)管控措施。第一，完善研究成果開(kāi)發(fā)制度，促進(jìn)成果實(shí)際轉(zhuǎn)化。第二，科學(xué)鑒定技術(shù)成熟度，減低產(chǎn)品成本。第三，以市場(chǎng)的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)為導(dǎo)向，開(kāi)展消費(fèi)者測(cè)試。第四，將研發(fā)項(xiàng)目歸檔，建立信息資源檔案，以便共享和利用。（5）成果保護(hù)管理措施。第一，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行評(píng)審，取得成果權(quán)屆。第二，研發(fā)結(jié)束后應(yīng)采取申請(qǐng)專利等不同的成果保護(hù)方式。第三，加強(qiáng)對(duì)專利權(quán)、技術(shù)、商業(yè)機(jī)密等在研發(fā)過(guò)程中形成的涉及到與研發(fā)相關(guān)的資料和過(guò)程管理的保護(hù)。第四，明確核心研發(fā)人員名冊(cè)的界定，與之簽署保密協(xié)議，建立嚴(yán)格的研發(fā)人員管理制度。

企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)需要一個(gè)完善的內(nèi)部控制流程，必須在規(guī)避企業(yè)管理目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，采用完整的研發(fā)過(guò)程，保護(hù)研發(fā)成果，適當(dāng)?shù)慕档脱邪l(fā)成本，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的利益最大化。

參考文獻(xiàn)

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