【摘要】對于企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在是為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大商品銷路、開拓并占領(lǐng)市場，降低商品的倉儲費(fèi)用、管理費(fèi)用、增加收入，而面向客戶采用的信用政策。但同時應(yīng)收賬款又會給企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。因此，如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，將其控制在一定的合理范圍內(nèi)，是企業(yè)面臨的最大問題。本文從應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響入手，結(jié)合企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，分析應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并從信用管理、風(fēng)險防范、社會信用的角度提出建議和意見。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；信用管理；風(fēng)險防范

應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)和代墊的運(yùn)雜費(fèi)，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。企業(yè)既想借助于它來穩(wěn)定自己的銷售渠道、開拓并占領(lǐng)市場，降低商品的倉儲費(fèi)用、管理費(fèi)用、增加收入，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。因此，應(yīng)收賬款管理對企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要。

一、應(yīng)收賬款對生產(chǎn)企業(yè)的影響

1．對生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響。（1）穩(wěn)定銷售渠道，擴(kuò)大銷路，增加企業(yè)市場份額。企業(yè)要在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不斷發(fā)展壯大，就必須不斷擴(kuò)大銷售，提高產(chǎn)品或服務(wù)的市場占有率，增加企業(yè)的贏利水平。采用賒銷方式是擴(kuò)大銷售的最有效手段之一，特別是在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)不景氣、市場蕭條的情況下，賒銷更是一種搶占市場的主要手段。（2）減少庫存，降低存貨成本。企業(yè)存貨數(shù)量的多少與企業(yè)相關(guān)費(fèi)用支出息息相關(guān)。一般來說，存貨積壓過多在很大程度上會導(dǎo)致倉儲費(fèi)、保險費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用的相應(yīng)增加。因此，當(dāng)存貨數(shù)量過多時，企業(yè)一般會采用較為優(yōu)惠的條件進(jìn)行賒銷，將存貨轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。這樣不但可以提高企業(yè)的償債水平，增加資產(chǎn)的流動性，而且也能減少費(fèi)用支出和損失的發(fā)生。

2．對生產(chǎn)經(jīng)營的負(fù)面影響。（1）增大了壞賬出現(xiàn)幾率。賒銷過程中，有些企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險管理，內(nèi)部控制不健全，對客戶的信用了解不夠，這就容易導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回直接成為壞賬。（2）對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從購進(jìn)貨物到銷售貨物直至收回貨款為止的這段時間。不合理的應(yīng)收賬款的存在，延長了營業(yè)周期，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)資金短缺。（3）夸大企業(yè)經(jīng)營成果。在權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求下，貨款沒有回籠的銷售收入仍確認(rèn)為銷售收入，這勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的賬上利潤的增加，無形中就夸大了本期營業(yè)利潤，并最終產(chǎn)生營業(yè)稅金的上繳及年內(nèi)所得稅的預(yù)繳。（4）降低企業(yè)的貨幣資金使用效率。賒銷并未真正使企業(yè)貨幣資金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)貨幣資金的流出，致使企業(yè)資金更為緊張、資金周轉(zhuǎn)不暢，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營工作。

二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

“三角債”被許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱為有“中國特色”的詞匯和現(xiàn)象，在20世紀(jì)90年代開始，企業(yè)“三角債”問題曾在中國業(yè)界肆虐一時，拖垮了一批企業(yè)。（1）企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加且賬期較長。中國統(tǒng)計(jì)網(wǎng)數(shù)據(jù)表明，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重達(dá)60％以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20％的水平。另外，國內(nèi)一些企業(yè)日常對應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計(jì)算分析，使得賬齡超過3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為企業(yè)發(fā)展和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。（2）收款不力，壞賬比率高。企業(yè)盲目賒銷，只顧著擴(kuò)大銷售，卻忽視了貨款回收。我國企業(yè)平均壞賬率是5％～10％，賬款拖欠期平均是90多天，而市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國，平均壞賬率是0.25％～0.5％，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴(yán)重，企業(yè)為了維持正常的經(jīng)營活動，只好借助于銀行貸款，而應(yīng)收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉(zhuǎn)化成了應(yīng)收賬款。（3）應(yīng)收賬款中的呆壞賬確認(rèn)不及時，給企業(yè)造成虛增資產(chǎn)的假象。在其他國家看來早可作為壞賬處理的應(yīng)收賬款，而我國的一些企業(yè)卻一直是放在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目下而不是“壞賬”項(xiàng)目下，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增。（4）企業(yè)的某些管理者和經(jīng)營者缺乏經(jīng)營理財(cái)?shù)囊庾R和觀念。

部分企業(yè)管理者和經(jīng)營者注重生產(chǎn)經(jīng)營工作，沒有從思想上認(rèn)識到做好經(jīng)營理財(cái)工作的重要性；沒有做到企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心。沒有對現(xiàn)有的資源和資金進(jìn)行有效的配置和調(diào)度，致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，并且也不積極從加強(qiáng)管理的角度去清理應(yīng)收賬款，造成大量資金長期滯留在外，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展和資金的有效使用。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議

1．提高產(chǎn)品競爭力。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強(qiáng)市場調(diào)研，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢，生產(chǎn)適銷對路、科學(xué)技術(shù)含量高的產(chǎn)品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2．做好資信調(diào)查，制定合理信用政策。（1）設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門。在我國的一些大型企業(yè)中，有的已設(shè)立了清欠辦公室，對已產(chǎn)生的拖欠進(jìn)行追討，不過這是一種被動的、不得已而為之的行為，防患于未然才是更有效、更主動的一種措施。在發(fā)達(dá)國家，一般企業(yè)均設(shè)有信用管理部，或者設(shè)有信用管理經(jīng)理一職。借鑒國外的一些先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，我們國家的企業(yè)也需要設(shè)置相對獨(dú)立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員。（2）對客戶資信進(jìn)行調(diào)查，作出賒銷決策。一般說來，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)，這五個方面的信用資料可以通過財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行和其他金融機(jī)構(gòu)行信用評級報(bào)告或國家機(jī)構(gòu)核查和其他企業(yè)商業(yè)交往信息中進(jìn)行信用綜合分析。企業(yè)對客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，著重記錄客戶的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來記錄等，對每一客戶確定相應(yīng)的信用等級，并決定是否給客戶提供商業(yè)信用。

3．強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理。（1）建立賒銷申報(bào)制度。企業(yè)財(cái)務(wù)部門或信用部門要對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，應(yīng)當(dāng)建立健全賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。（2）注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。（3）建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。企業(yè)要針對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。應(yīng)收賬款的清收與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益要掛鉤，目標(biāo)要具體、獎罰要有力，要制訂嚴(yán)格的資金回籠考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為賒銷申報(bào)人的考核目標(biāo)，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強(qiáng)貨款的回收。（4）做好應(yīng)收賬款日常管理，加強(qiáng)催收力度。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，定期統(tǒng)計(jì)客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況。信用部門要經(jīng)常計(jì)算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標(biāo)，并將結(jié)果反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)。同時，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向客戶寄送對賬單，對賬單應(yīng)由雙方供銷當(dāng)事人和財(cái)務(wù)人員確認(rèn)無誤并簽章，作為有效的對賬依據(jù)。（5）嚴(yán)格按會計(jì)制度辦事，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對應(yīng)收賬款進(jìn)行及時清算、對賬等工作，因此，企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其它的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。

四、結(jié)論

我國市場經(jīng)濟(jì)日趨成熟，應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)管理者的重視，這就需要企業(yè)都要采取積極而有效的應(yīng)收賬款管理對策，以加快企業(yè)的資金流動，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力。

參考文獻(xiàn)

[1]張海．加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益．中國總會計(jì)師．

2009（2）

[2]陸智浩．企業(yè)應(yīng)收賬款管理探析．科技信息．學(xué)術(shù)版．2007（11）

[3]錢萍．淺議如何管理企業(yè)的應(yīng)收賬款．經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息．2007（13）