【摘 要】企業(yè)財務風險防控是企業(yè)管理的重要組成部分，本文在分析鐵路多經(jīng)企業(yè)財務風險防控必要性的基礎上，提出財務風險整體控制的指導思想以及“完善鐵路多經(jīng)企業(yè)財務管理制度，規(guī)范財務管理程序，建立合理的財務內(nèi)控機制，提高鐵路多經(jīng)企業(yè)財務決策水平，積極培養(yǎng)提高財務管理人員整體素質，防范鐵路多經(jīng)企業(yè)潛在虧損，強化內(nèi)部監(jiān)督和審計工作”等防控鐵路多經(jīng)水平企業(yè)財務風險的措施。

【關鍵詞】鐵路多經(jīng)企業(yè)；財務風險；必要性；措施

鐵路多經(jīng)企業(yè)是20世紀80年代伴隨著我國鐵路產(chǎn)業(yè)改革而出現(xiàn)的，進入21世紀以來，鐵路多經(jīng)企業(yè)進入了一個嶄新的發(fā)展時期。在日益激烈的市場環(huán)境下，影響鐵路多經(jīng)企業(yè)發(fā)展的各種風險要素所發(fā)揮的作用逐漸增強，財務風險作為這些風險要素的一種，直接決定了鐵路多經(jīng)企業(yè)的財務成果，受到越來越多的關注。鐵路多經(jīng)企業(yè)財務風險防控是企業(yè)管理的重要組成部分，關系到企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展，是企業(yè)財務管理的核心內(nèi)容。本文對鐵路多經(jīng)企業(yè)特殊的財務風險防控的必要性予以分析，提出鐵路多經(jīng)企業(yè)財務風險防控的指導思想和具體的防控措施，以期對鐵路多經(jīng)企業(yè)財務可持續(xù)發(fā)展提供一定的決策參考。

一、鐵路多經(jīng)企業(yè)財務風險現(xiàn)狀

1．鐵路多經(jīng)企業(yè)會計核算規(guī)范性不足。目前，鐵路企業(yè)政企不分的計劃經(jīng)濟特征仍然存在，在企業(yè)財務制度的制定過程中，還存在諸多與市場經(jīng)濟不相適應的因素，如投資主體單一，鐵道部和鐵路局是多經(jīng)企業(yè)出資者代表，而資產(chǎn)的實際使用和管理者又不在鐵道部和鐵路局，這給鐵路多經(jīng)企業(yè)會計核算帶來了困難。又由于鐵路多經(jīng)企業(yè)財務管理力量薄弱，內(nèi)控和外部監(jiān)督體制不順暢，導致違規(guī)操縱利潤、亂列成本、非法投資等現(xiàn)象存在，使得會計核算在一定程度上失真，不能客觀的反映出鐵路多經(jīng)企業(yè)的實際。

2．鐵路多經(jīng)企業(yè)潛在虧損問題有意識存在。鐵路多經(jīng)企業(yè)潛在虧損問題主要表現(xiàn)在壞賬未及時處理，對淘汰、盤虧、報廢等款項未及時處理，應計提費用操作不當、投資虧損的會計記賬不科學、少計提資產(chǎn)折舊，隱藏成本費用、預付款核算清理不及時、虛列收入等方面。鐵路多經(jīng)企業(yè)潛在虧損問題使現(xiàn)任經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績被人為粉飾，企業(yè)的有限資金未能得到最大化的受益，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，甚至有了為企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的違法亂紀行為提供了便利條件的可能性。

3．鐵路多經(jīng)企業(yè)財務管理人才匱乏。財務人員在傳統(tǒng)的財務管理中不需要很強的風險意識，只要合理利用企業(yè)各項資金就不會出現(xiàn)財務風險，沒有財務風險的控制意識。在鐵路多經(jīng)企業(yè)財務管理人才中，企業(yè)財務管理的高素質人才短缺，從事單純記賬、填寫報表等簡單工作的會計人員，以及有些財務管理人員缺乏最基本的獨立性與原則性，以領導的意志來辦理財務工作，越來越不能適應鐵路多經(jīng)企業(yè)全方位的財務管理的需求。

4．鐵路多經(jīng)企業(yè)財務決策的科學性較差。由于鐵路多經(jīng)企業(yè)政企不分的特殊情況，方方面面存在著”計劃經(jīng)濟”現(xiàn)象，使得鐵路多經(jīng)企業(yè)財務決策過程中除考慮經(jīng)濟因素外，還要考慮政治因素，特別是在重大投資事項的決策中，領導者的經(jīng)驗決策和主觀決策占據(jù)了主導位置，在一定程度上存在投資失誤帶來的風險，使得項目投資的預期收入無法順利實現(xiàn)，進而引發(fā)財務風險。

二、鐵路多經(jīng)企業(yè)財務風險防控的指導思想

（1）整體性原則。在財務風險控制時，既要考慮風險出現(xiàn)的外部誘因，又要考慮風險出現(xiàn)的內(nèi)部因素，進而對風險進行控制。（2）時空統(tǒng)一原則。鐵路多經(jīng)企業(yè)的財務風險在時間上有一個從潛伏到顯現(xiàn)的演變過程，在空間上，投資、經(jīng)營、分配等環(huán)節(jié)風險的表達方式又有所不同，因此，鐵路多經(jīng)企業(yè)財務風險要全面考慮財務風險的時間特征和空間特征。（3）動態(tài)性原則。鐵路多經(jīng)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境在不斷的變換之中，企業(yè)的財務風險也不會以一成不變的方式存在，而是在不斷地演化、潛伏之中，防控財務風險的措施要具備一定的動態(tài)性。財務風險整體控制貫穿于鐵路多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營管理的整個過程中，通過收集財務數(shù)據(jù)、分析財務目標完成程度、識別財務風險、財務風險反饋控制等環(huán)節(jié)，實現(xiàn)財務風險防控的目標。

三、鐵路多經(jīng)企業(yè)財務風險防控的措施

1．完善鐵路多經(jīng)企業(yè)財務管理制度，規(guī)范財務管理程序。鐵路多經(jīng)企業(yè)財務管理制度應當依據(jù)《會計法》、《會計準則》等法律法規(guī)，從預算、成本控制、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)清查等方面，制定符合本企業(yè)實際的管理規(guī)章制度，同時，根據(jù)這些規(guī)章制度設定科學的會計核算崗位，賦予這些崗位特定的管理職責，以加強各項會計制度的執(zhí)行力度，加強對會計管理人員的考核，確保財務制度的落實。鐵路多種經(jīng)營企業(yè)的會計管理人員，應當根據(jù)公司的相關規(guī)定，科學的編制憑證、報表等，以財務管理制度為約束，正確的、客觀的記錄企業(yè)資產(chǎn)、現(xiàn)金等情況，無論何種業(yè)務都要以財務管理制度為指導，為債權人、稅務機關、審計部門提供科學的憑證資料。

2．建立合理的財務內(nèi)控機制。合理的財務內(nèi)控機制是維護企業(yè)正常經(jīng)濟秩序的必要保障。財務內(nèi)控機制包含了資金的籌集、使用、耗費、收回、分配等環(huán)節(jié)，在這些環(huán)節(jié)都要有一套規(guī)范的處理程序。建議鐵路多經(jīng)企業(yè)建立起對外投資擔保、大額資金聯(lián)簽、采購控制、銷售控制、內(nèi)部審計、廉政制度等內(nèi)部控制制度，使得每一個環(huán)節(jié)都有制度可依，并且對于會計人員實行內(nèi)部監(jiān)督，以確保會計人員本身的廉潔性。

3．提高鐵路多經(jīng)企業(yè)財務決策水平。鐵路多經(jīng)企業(yè)財務決策水平市場化程度不高是我國鐵路多經(jīng)企業(yè)的現(xiàn)實。為了提高鐵路對經(jīng)企業(yè)財務決策水平，建立一個由領導者、專業(yè)技術人員、職工代表參加的決策領導機構，使其作風好、懂管理、會經(jīng)營、有創(chuàng)新能力，在決策過程中，通過科學分析影響決策的各種因素，對決策可能產(chǎn)生的結果進行科學的預測，避免決策過程中產(chǎn)生“一言堂”的現(xiàn)象，充分掌握所需信息，嚴格按照科學決策的標準與程序來實施決策，加強決策者之間的信息交流，明確各自所應承擔的責任，以減少決策失誤帶來的影響，規(guī)避財務決策風險。

4．積極培養(yǎng)提高財務管理人員的業(yè)務素質。對財務管理人員的培訓與要求決定了財務管理人員業(yè)務素質的強弱，其培訓的主體內(nèi)容一般包含的是思想政治教育、工作態(tài)度教育、工作紀律教育、具體業(yè)務培訓，財務制度教育等，特別是在培養(yǎng)財務人員的廉政性、客觀性、獨立性，使財會人員不斷掌握完成專業(yè)工作所需的基本知識，不斷提高完成專業(yè)工作所需要的技術和工作能力，以期提高其處理財務管理工作的綜合業(yè)務素質。

5．防范鐵路多經(jīng)企業(yè)潛在虧損。鐵路多經(jīng)企業(yè)潛在虧損的根本原因在于管理制度，特別是管理制度中的人的因素。目前， 各級鐵路多經(jīng)企業(yè)的考核主要是針對現(xiàn)任經(jīng)營責任人，在其各自任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績而言的。因此，治理潛虧要從管理制度和管理者的角度出發(fā)，制定治理潛虧的措施。本文建議，治理潛虧的措施應當集中在完善企業(yè)內(nèi)部控制體系切實落實內(nèi)外部審計或監(jiān)管部門的強化監(jiān)督，防止內(nèi)控制度流于形式，強化管理者的責任、約束管理人員凌駕于內(nèi)部控制制度之上發(fā)生的行為，規(guī)范會計基礎工作、提升會計人員整體素質、全面提升財務管理工作水平，制定科學的考核指標體系等方面。

6．強化內(nèi)部監(jiān)督和審計工作。對于鐵路多經(jīng)企業(yè)，應當對生產(chǎn)經(jīng)營活動的事前、事中、事后都進行嚴格的財務監(jiān)督和內(nèi)部審計，財務監(jiān)督和內(nèi)部審計必須落到實處，而不是流于形式上的走過場、泛泛而過、送人情。監(jiān)督和審計工作要善于發(fā)現(xiàn)問題，特別是對于經(jīng)濟效益、管理、成本控制、預算等方面的審計，要及時發(fā)現(xiàn)問題提出對策，并且全程跟蹤問題整改措施的實施狀況，加大監(jiān)督懲處力度，完善責任追究制度，充分發(fā)揮各個方面、層次的監(jiān)督作用。

參 考 文 獻

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