摘要：為了防范、避免或減少應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，本文對(duì)民營(yíng)企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)內(nèi)控原則、審核、批準(zhǔn)和保管出現(xiàn)的問題進(jìn)行了探討，并提出相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：小企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理

企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，為提高資金使用效益，加速資金周轉(zhuǎn)。會(huì)越來(lái)越頻繁的使用集支付結(jié)算和融資手段為一體的商業(yè)票據(jù)銀行緒算方式。只有注重事前、事中、事后的有效管理，才能確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。

1 企業(yè)實(shí)行應(yīng)收票據(jù)管理的必要性

1.1 應(yīng)收票據(jù)的含義

應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)可以分為帶利息票據(jù)和不帶息票據(jù)，同時(shí)也可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

1.2 企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)管理的重要性

在我國(guó)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，商業(yè)票據(jù)的重要性越來(lái)越被人們所熟悉，越來(lái)越多的人們開始使用商業(yè)票據(jù)。

1.2.1 企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)管理，可通過完善的內(nèi)控制度來(lái)事先防范風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.2 企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)管理，可通過事中的跟蹤管理來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.3 企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)管理，可通過事后補(bǔ)救措施減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

2 事前制定有效的內(nèi)控制度

由于應(yīng)收票據(jù)有貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、質(zhì)押、到期承兌等靈活多樣的使用方法，有流通環(huán)節(jié)較多，具有遠(yuǎn)期票據(jù)、無(wú)因票據(jù)等特點(diǎn)，必須事前制定有效的內(nèi)部控制制度，避免偽造、變?cè)斓那闆r出現(xiàn)，才能從根源上防范風(fēng)險(xiǎn)。

按照內(nèi)部控制原則企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理應(yīng)遵循核準(zhǔn)、記錄和保管職能相互分離原則。財(cái)務(wù)人員要按照《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定，仔細(xì)審核應(yīng)收票據(jù)的真實(shí)性、合法性，防止以假亂真；收回的票據(jù)為非統(tǒng)一發(fā)票抬頭客戶正式背書，因而未能如期兌現(xiàn)或交貨尚未收回貨款，且不按企業(yè)規(guī)定作業(yè)，手續(xù)不全者，其經(jīng)辦業(yè)務(wù)員應(yīng)按一定的比例負(fù)責(zé)賠償售價(jià)或損失。應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)，以防偽造。應(yīng)設(shè)專人保管應(yīng)收票據(jù)，且保管人員不得經(jīng)辦會(huì)計(jì)記錄。對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提出付款。

3 事中跟蹤管理

事中跟蹤管理主要避免失效風(fēng)險(xiǎn)。失效風(fēng)險(xiǎn)主要包括業(yè)務(wù)操作失誤、票據(jù)過期和背書轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)三種。

3.1 業(yè)務(wù)操作失誤

商業(yè)票據(jù)最為現(xiàn)在企業(yè)的結(jié)算方式之一，它的作用越來(lái)越重要，因此對(duì)于商業(yè)票據(jù)的格式以及使用方法我們都要嚴(yán)格的按照我國(guó)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于商業(yè)票據(jù)的格式我國(guó)的法律都作了明確的規(guī)定，對(duì)于不按規(guī)定執(zhí)行的就會(huì)導(dǎo)致票據(jù)的無(wú)效。對(duì)于票據(jù)的格式包括：收付款單位的戶名和賬號(hào)、收付款單位開戶行的名稱和行號(hào)、大小寫金額一致、承兌聲請(qǐng)人印章或其他預(yù)留銀行印鑒、壓數(shù)機(jī)壓印的匯票金額與大寫金額一致等。要想避免這種風(fēng)險(xiǎn)，要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，從細(xì)節(jié)做起，強(qiáng)化訓(xùn)練，以提高會(huì)計(jì)人員的整體操作水平。

3.2 票據(jù)過期

由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，導(dǎo)致應(yīng)收票據(jù)的保管中，企業(yè)不設(shè)專人保管應(yīng)收票據(jù)，且保管人員還經(jīng)辦收到票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)、期滿兌現(xiàn)時(shí)登記應(yīng)收票據(jù)等有關(guān)的總分類賬會(huì)計(jì)記錄。有的單位不設(shè)“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，不能及時(shí)向付款人提出付款，這些都導(dǎo)致了應(yīng)收票據(jù)的過期風(fēng)險(xiǎn)加大。

為了防范過期風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)定期檢查票據(jù)到期日。票據(jù)到期要通過銀行委托收款，才能得到資金。

為了防范過期風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)賬戶的自查。通過全面盤點(diǎn)應(yīng)收票據(jù)實(shí)物，并逐項(xiàng)與應(yīng)收票據(jù)備查簿上結(jié)存的各種應(yīng)收票據(jù)的余額進(jìn)行核對(duì)；除實(shí)際盤查庫(kù)存票據(jù)外，還要按照應(yīng)收票據(jù)的發(fā)生額分析其對(duì)應(yīng)賬戶，并追查應(yīng)收票據(jù)的原始憑證。查閱“應(yīng)收票據(jù)”明細(xì)賬及“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，核對(duì)應(yīng)收票據(jù)的應(yīng)收日期和金額與實(shí)際收款日期、金額間是否相符，以查明“應(yīng)收票據(jù)”長(zhǎng)期掛賬的問題。

3.3 背書轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)

票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓是指票據(jù)的持票人以背書形式將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使的行為。在信息化的經(jīng)濟(jì)時(shí)代，票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓行為充分體現(xiàn)了票據(jù)作為流通證券的特征，使資金流動(dòng)快速和簡(jiǎn)便，資金時(shí)間價(jià)值最優(yōu)先化，具體來(lái)說背書轉(zhuǎn)讓有利于企業(yè)的資金支出，有利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，因?yàn)楸硶D(zhuǎn)讓可以不受時(shí)間地域的限制，但是背書轉(zhuǎn)讓還是存在著一系列的風(fēng)險(xiǎn)，我們?cè)趯?shí)際的交易中最常見的風(fēng)險(xiǎn)主要是：

3.3.1 背書的主要內(nèi)容不真實(shí)。我們?cè)谌粘５慕灰字形覀兂３：鲆暠硶膬?nèi)容，有的背書已經(jīng)表明不得轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容，但是有的交易人不懂其中的內(nèi)容，倒是背書進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓，有的就是填寫背書的人把背書的名稱或者內(nèi)容寫得過于簡(jiǎn)單倒是背書在以后的交易中出現(xiàn)矛盾。

3.3.2 背書的承辦人存在粗心大意。在我們的背書交易中由于經(jīng)辦人員不了解票據(jù)操作的有關(guān)規(guī)定，隨心所欲的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，造成日常流通轉(zhuǎn)讓中存在大量有瑕疵的票據(jù)，這些票據(jù)的瑕疵常常導(dǎo)致承兌人不按時(shí)付款或作為拒絕承兌的理由，諸如背書不清晰不連續(xù)，背書表述不規(guī)范、不按標(biāo)準(zhǔn)的漢字書寫，背書使用印泥明顯不一致，所蓋印章不符合規(guī)定，這些都是經(jīng)常隱匿的一些潛在隱患，有問題的不查詢確認(rèn)，敷衍了事。

3.3.3 取得票據(jù)后通過清晰的防偽標(biāo)記檢驗(yàn)其真?zhèn)?，?duì)于接收的背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書是否真實(shí)，應(yīng)查明轉(zhuǎn)讓單位是否存在，是否和背書入簽章一致，以避免不法分子通過非法途徑（如偶然拾得、詐騙和偷盜等）同時(shí)我們也要健全內(nèi)部控制制度，制定嚴(yán)格的出納人員崗位職責(zé)與考核辦法，明確印鑒章的分離保管制度及內(nèi)部稽核制度，通過授權(quán)控制、分工控制、業(yè)務(wù)記錄控制等牽制并規(guī)范相關(guān)人員的行為。

3.3.4 一些企業(yè)對(duì)票據(jù)行為缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制規(guī)范，容易為公款私吞、資金賬外循環(huán)、個(gè)人賺取非法時(shí)間差收益留下隱患。尤其對(duì)于企業(yè)的稅收管理造成了一定程度的困難，尤其是對(duì)于企業(yè)的偷稅漏稅管理造成了一定程度的漏洞。

4 應(yīng)收票據(jù)的補(bǔ)救措施

根據(jù)我國(guó)《票據(jù)法》規(guī)定，在持有票據(jù)期間，如不慎將其毀損、遺失或被盜，補(bǔ)救途徑主要有掛失止付、公示催告、普通訴訟三種。

4.1 掛失止付是臨時(shí)性補(bǔ)救措施，不能解決失票的最終權(quán)利歸屬問題，能有效防止票據(jù)被冒領(lǐng)或騙取。掛失止付是失票人向付款人告知票據(jù)已喪失的情況，指示付款人停止付款。其申請(qǐng)人只能是真正的票據(jù)權(quán)利人，且喪失的票據(jù)是可以掛失的票據(jù)，主要是商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。掛失止付的后果只是以特定的時(shí)間內(nèi)暫停支付票據(jù)款項(xiàng)，并非最終的救濟(jì)方式，如果付款人在收到掛失止付通知后12日內(nèi)未收到法院的止付通知書，便不再承擔(dān)暫停支付義務(wù)，可在持票人提示付款時(shí)支付票款，而不承擔(dān)責(zé)任。如果收到了法院的止付通知書，則按通知書的要求暫停更長(zhǎng)時(shí)間的支付等待法院的判決果。

4.2 公示催告則要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出，如果沒有掛失止付，可隨時(shí)申請(qǐng)，如果已掛失，則必須在掛失后三日內(nèi)申請(qǐng)，同時(shí)申請(qǐng)法院以公告的方式通知不確定的利害關(guān)系人限期申報(bào)權(quán)利（一般不得少于60天）-逾期未申報(bào)者，則權(quán)利失效，而由法院做出除權(quán)判決，使喪失的票據(jù)無(wú)效，失票人有權(quán)依據(jù)法院判決向付款人或其他票據(jù)債務(wù)人行使追索杈，請(qǐng)求支付票款。

4.3 訴訟則是指在票據(jù)喪失后，失票人為恢復(fù)票據(jù)權(quán)利進(jìn)行的一種特殊的訴訟，適用的是普通程序。且法院的判決并不能使用喪失的票據(jù)失去法律效力，善意持票人仍可主張權(quán)利。

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