摘要：應(yīng)收賬款是鋼鐵企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，它關(guān)系到鋼鐵企業(yè)的資金流入，是鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)項(xiàng)目之一。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)鋼鐵企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有加速的作用。文章在分析應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上，提出了幾種防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的策略。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制策略

0 引言

鋼鐵企業(yè)欲于激烈的商場(chǎng)戰(zhàn)爭(zhēng)中永葆青春、屢戰(zhàn)屢勝。應(yīng)當(dāng)于再?gòu)?qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)企業(yè)文化、進(jìn)一步健全內(nèi)部管理等舉措的基礎(chǔ)上，還要借助于日漸發(fā)展起來(lái)的商業(yè)信用。應(yīng)收賬款是商業(yè)信用的具體形式之一。對(duì)于鋼鐵企業(yè)而言，對(duì)應(yīng)收賬款授權(quán)能夠促使存貨成本減少，同時(shí)可增加產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入。但是因此亦產(chǎn)生了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，增加了鋼鐵企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。鋼鐵企業(yè)授信額度越高，其應(yīng)收賬款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)則越大，所以，鋼鐵企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，如此才能不斷改善鋼鐵企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

1 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，導(dǎo)致高貼現(xiàn)成本。應(yīng)收賬款增加，加大了鋼鐵企業(yè)的資金壓力，為盡快吸收欠款，鋼鐵企業(yè)傾向于接受大批承兌匯票，為應(yīng)急之需，鋼鐵企業(yè)不得不承擔(dān)較高的貼息成本。

第二，導(dǎo)致高資產(chǎn)負(fù)債率。隨著應(yīng)收賬款數(shù)額的不斷加大，流動(dòng)資金日益匱乏，為維持經(jīng)營(yíng)，鋼鐵企業(yè)不得不大量舉債，造成挖肉補(bǔ)瘡的不良格局。

第三，導(dǎo)致高成本低效益。為盡快收回賬款，面對(duì)頑固客戶(hù)，有些鋼鐵企業(yè)不得不采取以物頂賬的方式，可是鋼鐵企業(yè)銷(xiāo)賬以后會(huì)發(fā)現(xiàn)這些頂賬物品一般是以高價(jià)頂賬，鋼鐵企業(yè)要么管理這些物品，增加了管理成本，要么將其低價(jià)銷(xiāo)售。終而導(dǎo)致鋼鐵企業(yè)高成本低效益的尷尬。

第四，導(dǎo)致貼點(diǎn)換錢(qián)行為。面對(duì)巨額的應(yīng)收賬款，鋼鐵企業(yè)，多為國(guó)有鋼鐵企業(yè)，為了取得經(jīng)營(yíng)用現(xiàn)金不惜承受巨大損失，將應(yīng)收賬款提點(diǎn)兌現(xiàn)。這不僅對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)秩序造成不良影響，又不可避免的助長(zhǎng)了腐敗行為的發(fā)生。

2 應(yīng)收賬款及其風(fēng)險(xiǎn)成因

2.1 鋼鐵企業(yè)自身方面的原因

鋼鐵企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，內(nèi)部管理不健全。有些鋼鐵企業(yè)基于擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷(xiāo)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)也不強(qiáng)，在未曾經(jīng)過(guò)對(duì)付款方資信詳細(xì)了解的基礎(chǔ)上，過(guò)多利用先銷(xiāo)售后收貨款的方式來(lái)占領(lǐng)市場(chǎng)份額，但是忽略了賒銷(xiāo)貨款不能夠全面而及時(shí)的收回。對(duì)增加及產(chǎn)生壞賬損失的可能性也未曾予以高度的關(guān)注。

2.2 宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素使然

基于科學(xué)高新技術(shù)日新月異，市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜多變，從而造成企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售狀況不穩(wěn)定性增強(qiáng)，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境成為應(yīng)收賬款收回難的瓶頸。在我國(guó)，時(shí)下能夠開(kāi)展應(yīng)收賬款管理信用業(yè)務(wù)的多為銀行和證券公司等金融部門(mén)，企業(yè)本身尚且無(wú)法完善的組織信用管理工作，故而由于應(yīng)收賬款的回收難以保證而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 結(jié)算途徑的遴選與正確與否是應(yīng)收賬款有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)存在的關(guān)鍵因素

當(dāng)前我們國(guó)家很多企業(yè)均需開(kāi)展外地業(yè)務(wù)而且異地的應(yīng)收賬款還特別多?？墒瞧髽I(yè)之于債務(wù)方的約束能力較差的信匯和電匯以及委托收款的比較多，使用商業(yè)和銀行承兌匯票的卻不多，釀成給客戶(hù)欠款找到了借口的惡果。

2.4 客戶(hù)信用的缺失導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

客戶(hù)發(fā)展舉步維艱，心有余而力不足所以支付賬款能力有限。來(lái)自客戶(hù)方面的因素是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的最主要和直接的原因。這是由于我國(guó)目前社會(huì)信用程度普遍較低，部分企業(yè)或單位不能?chē)?yán)格信守合同契約，肆意拖欠賬款，也有部分客戶(hù)確實(shí)系由于經(jīng)營(yíng)不善的緣故，企業(yè)頻于破產(chǎn)的邊隘，有心守信用卻無(wú)力償還賬款。由此而導(dǎo)致的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)占很大的一部分。

3 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

基于加快鋼鐵企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低抑或減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)理應(yīng)高瞻遠(yuǎn)矚、未雨綢繆，積極采用合理的對(duì)策，建立健全科學(xué)高效的應(yīng)收賬款管理和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制預(yù)防應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.1 選擇合理高效而正確的信用條件

信用條件囊括折扣期限、信用期限、現(xiàn)金折扣等項(xiàng)目?jī)?nèi)容，是指企業(yè)將成品貨物賒銷(xiāo)給客戶(hù)時(shí)的附帶條件。我們?cè)谡J(rèn)證對(duì)方的信用條件時(shí)，要進(jìn)行充分的準(zhǔn)備，切勿敷衍了事、虛應(yīng)故事，必須責(zé)成專(zhuān)人對(duì)客戶(hù)方進(jìn)行腳踏實(shí)地的考察甄別認(rèn)證。之于客戶(hù)的信用價(jià)值展開(kāi)調(diào)查。鋼鐵企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶(hù)信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定量分析的方法評(píng)估客戶(hù)的信用品質(zhì)。取得分析結(jié)果要避免與信用差的客戶(hù)產(chǎn)生賒賬業(yè)務(wù)。針對(duì)金額大、風(fēng)險(xiǎn)大的客戶(hù)要加強(qiáng)監(jiān)督。預(yù)防壞賬損失的發(fā)生。落實(shí)責(zé)任制比較信用條件的成本和收益的值。

3.2 提高信用標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確率

努力提升信用標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量，能夠最大限度的使企業(yè)免除壞賬風(fēng)險(xiǎn)的孳生。要充分認(rèn)識(shí)到信用標(biāo)準(zhǔn)之于企業(yè)不可或缺的重要性，因?yàn)樗瞧髽I(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的一個(gè)最基本的圭臬、最低的標(biāo)準(zhǔn)。

3.3 貫徹落實(shí)切實(shí)可行的收賬計(jì)劃

制定收賬計(jì)劃時(shí)要針對(duì)具體問(wèn)題分別對(duì)待，對(duì)鋼鐵企業(yè)信譽(yù)尚可，有多年業(yè)務(wù)關(guān)系，將來(lái)能夠收回貨款的客戶(hù)應(yīng)保持業(yè)務(wù)關(guān)系，對(duì)有實(shí)力支付而近期不愿意支付的客戶(hù)，應(yīng)要求對(duì)方制定還款計(jì)劃并提供相關(guān)的擔(dān)保，對(duì)有能力償還賒銷(xiāo)貨款，卻故意賴(lài)賬拖欠的客戶(hù)，必要時(shí)要訴諸法律來(lái)保護(hù)鋼鐵企業(yè)的切身利益。

3.4 審核準(zhǔn)確的信用額度

只有確定了適宜的信用額度之后，才能夠全面預(yù)防因賒銷(xiāo)超過(guò)客戶(hù)的實(shí)際支付能力使鋼鐵企業(yè)遭受損失。市場(chǎng)情況及客戶(hù)信用情況有所改變之后，鋼鐵企業(yè)應(yīng)進(jìn)行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍中；多措并舉降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，。

3.5 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

控制銷(xiāo)售條件。賒欠期較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險(xiǎn)要大，有擔(dān)保的賒銷(xiāo)。鋼鐵企業(yè)需于合同中強(qiáng)調(diào)：客戶(hù)要在賒欠期中提供擔(dān)保，假若賒欠過(guò)期則擔(dān)負(fù)相應(yīng)的法律后果。鋼鐵企業(yè)還可未雨綢繆與客戶(hù)協(xié)議簽署附帶條件的銷(xiāo)售合同，有權(quán)收回未銷(xiāo)售完的商品，彌補(bǔ)部分損失。

3.6 加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督管理審計(jì)制度

財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)《鋼鐵企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，當(dāng)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)產(chǎn)生時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)要按權(quán)責(zé)的發(fā)生如實(shí)記賬，如實(shí)設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“壞賬準(zhǔn)備”等等賬戶(hù)項(xiàng)目。鋼鐵企業(yè)要根據(jù)債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、依據(jù)以往的驗(yàn)證以及現(xiàn)金流量表，以及業(yè)已掌握的相關(guān)信息進(jìn)行合理的估計(jì)并確定計(jì)提壞賬的準(zhǔn)備工作。鋼鐵財(cái)務(wù)部門(mén)之于已形成的應(yīng)收賬款要定期向賒銷(xiāo)客戶(hù)寄送對(duì)賬單和催交欠款的知會(huì)信函。

3.7 建立賒銷(xiāo)審批制度

建立健全賒銷(xiāo)審批制度并對(duì)其加以強(qiáng)化管理。鋼鐵企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步全面貫徹責(zé)任制度，激勵(lì)和懲罰機(jī)制并行不悖，把責(zé)任落實(shí)到實(shí)處，做到業(yè)務(wù)誰(shuí)開(kāi)始經(jīng)辦的誰(shuí)便負(fù)責(zé)到底的責(zé)任制度，將績(jī)效工資深入人心，換言之：個(gè)人的業(yè)務(wù)個(gè)人負(fù)責(zé)與個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益相掛鉤。建立健全管理方便適合自己的賒銷(xiāo)審批制度，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過(guò)限額的，必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，規(guī)定在一定額度內(nèi)的銷(xiāo)售由特定權(quán)力的人員批準(zhǔn)，金額特別巨大的，必須遞呈鋼鐵企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)審核。

3.8 建立和完善應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度

企業(yè)董事會(huì)在高度認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部員工責(zé)任：要讓銷(xiāo)售部門(mén)工作人員認(rèn)識(shí)到追收應(yīng)收賬款是銷(xiāo)售人員義不容辭的責(zé)任，而不是財(cái)務(wù)人員的。這是防止銷(xiāo)售人員追求完成銷(xiāo)售任務(wù)而忽視款項(xiàng)收回的最起碼的好對(duì)策。全面貫徹“誰(shuí)催收、誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的紀(jì)律，在銷(xiāo)售部門(mén)責(zé)任人、經(jīng)辦人離職和調(diào)換工作崗位時(shí)，必須向部門(mén)主管報(bào)告清欠工作狀況，促使銷(xiāo)售部門(mén)人員進(jìn)一步明確應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。從而給鋼鐵企業(yè)帶來(lái)可觀而豐厚的利潤(rùn)。

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