【摘 要】本文在界定了企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的基礎(chǔ)上，分析了會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響，最后提出了會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策，健全信息化會(huì)計(jì)檔案管理制度。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制；對(duì)策

一、會(huì)計(jì)信息化概述

會(huì)計(jì)信息化是指采用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模型進(jìn)行重整，并在重整的現(xiàn)代會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上，建立信息技術(shù)與會(huì)計(jì)學(xué)科高度融合的、充分開(kāi)放的現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。這種會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將會(huì)計(jì)信息作為信息源，全面運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行收集、加工、傳送、存儲(chǔ)、檢索等處理，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理高度自動(dòng)化，信息高度共享，為企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)管理、控制決策提供實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)外部信息使用者提供全面和及時(shí)的信息。會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)與信息技術(shù)的結(jié)合，是信息社會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理提出的一個(gè)新要求，是企業(yè)會(huì)計(jì)順應(yīng)信息化浪潮所做出的必要舉措。

二、目前企業(yè)會(huì)計(jì)信息化存在的問(wèn)題

（1）企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)信息化的重要性認(rèn)識(shí)不足。目前，相當(dāng)一部分企業(yè)管理層沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)電算化新的發(fā)展階段，他們只是簡(jiǎn)單的認(rèn)為會(huì)計(jì)信息化就是會(huì)計(jì)電算化，只是使會(huì)計(jì)人員減輕工作量，提高勞動(dòng)效率和質(zhì)量的工具。因此，雖然企業(yè)發(fā)展了，其管理水平仍然停留在原來(lái)的水平上，所以對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化不夠重視，嚴(yán)重影響了企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的進(jìn)程。（2）企業(yè)缺乏復(fù)合型會(huì)計(jì)信息化人才。從我國(guó)人才供給調(diào)查報(bào)告看：我國(guó)中低層財(cái)會(huì)人才供給飽和，甚至過(guò)剩，而高尖端信息技術(shù)與會(huì)計(jì)相結(jié)合的專(zhuān)業(yè)人才卻極度缺乏，供不應(yīng)求。因此，會(huì)計(jì)信息化復(fù)合型人才的缺乏是制約我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題。（3）會(huì)計(jì)信息化與企業(yè)信息化未能有機(jī)結(jié)合。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化的主要目的是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、生產(chǎn)一體化，實(shí)現(xiàn)物流、信息流、資金流的統(tǒng)一性，這就要求財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息一體化，但從我國(guó)目前的情況看，一部分企業(yè)由于管理意識(shí)不到位，資金短缺、人員缺乏、業(yè)務(wù)鏈脫節(jié)等原因使財(cái)務(wù)軟件大多只在財(cái)務(wù)部門(mén)使用，致使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能共享，從而影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)的進(jìn)程。（4）會(huì)計(jì)信息化數(shù)據(jù)安全控制存在問(wèn)題。一是保密性差。大部分會(huì)計(jì)軟件都沒(méi)有對(duì)存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，簡(jiǎn)單的復(fù)制數(shù)據(jù)庫(kù)文件即可很輕易的獲得會(huì)計(jì)信息化檔案資料。二是安全穩(wěn)定性差。隨著計(jì)算機(jī)硬件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)病毒感染率日益提高，感染途徑也從以前的存儲(chǔ)介質(zhì)傳播發(fā)展到現(xiàn)在的在網(wǎng)絡(luò)上傳播。同時(shí)，大量的專(zhuān)用病毒和間諜軟件的出現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息化數(shù)據(jù)的安全造成很大的威脅。三是企業(yè)授權(quán)方式的改變，會(huì)使得某些內(nèi)控制度失效。在會(huì)計(jì)信息化時(shí)代，系統(tǒng)授權(quán)方式是主要是口令授權(quán)，通過(guò)繞過(guò)財(cái)務(wù)軟件的關(guān)卡，可以打開(kāi)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表等系統(tǒng)。一旦口令被人偷看或竊取，便會(huì)帶來(lái)巨大的隱患。四是內(nèi)容控制的程序化，增加了差錯(cuò)的反復(fù)性和嚴(yán)重性。當(dāng)今會(huì)計(jì)信息化環(huán)境中，數(shù)據(jù)處理程序化、自動(dòng)化、集中化，使得處理結(jié)果一旦發(fā)生錯(cuò)誤，往往就會(huì)在短時(shí)間內(nèi)迅速蔓延，造成多種數(shù)據(jù)文件、賬簿及整個(gè)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真，并且可能使系統(tǒng)出現(xiàn)反復(fù)性差錯(cuò)。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（1）完善內(nèi)部控制規(guī)范和制度。完善內(nèi)部控制需要科學(xué)合理的會(huì)計(jì)控制規(guī)范?？茖W(xué)合理的會(huì)計(jì)控制規(guī)范既是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)、進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，也是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的法律保障。信息化系統(tǒng)應(yīng)該配合企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，企業(yè)內(nèi)部管理體系，特別是內(nèi)部控制體系質(zhì)量的提升才能體現(xiàn)其應(yīng)用價(jià)值。要做到業(yè)務(wù)決策人員與經(jīng)辦人員權(quán)限設(shè)置全面分離制約，將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)績(jī)檢查很好的分離，重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行很好的分離制約。（2）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。一是完善審計(jì)準(zhǔn)則。我國(guó)制定的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)——計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》雖然明確了信息系統(tǒng)審計(jì)的一般規(guī)則、審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部控制研究、評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及審計(jì)程序，但并未從根本上達(dá)到發(fā)現(xiàn)和預(yù)防信息系統(tǒng)舞弊的目的。二是建立激勵(lì)約束機(jī)制。制定出科學(xué)合理的獎(jiǎng)罰政策，而且獎(jiǎng)罰政策的標(biāo)準(zhǔn)也要不斷改進(jìn)，以達(dá)到激勵(lì)和約束的目的，完善內(nèi)部控制制度。三是強(qiáng)化外部監(jiān)督機(jī)制。四是確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。（3）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重開(kāi)發(fā)安全產(chǎn)品。（4）健全信息化會(huì)計(jì)檔案管理制度。一是完善會(huì)計(jì)檔案管理制度。加強(qiáng)會(huì)計(jì)電子檔案管理，建立信息化會(huì)計(jì)檔案管理制度，制定符合本單位信息化檔案管理的具體辦法，保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資料及時(shí)存檔，形成有效的約束機(jī)制。二是完善硬件設(shè)施建設(shè)。選用符合本單位實(shí)際業(yè)務(wù)的信息化會(huì)計(jì)軟件，最好是具有檔案管理輔助功能的信息化軟件。三是嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。會(huì)計(jì)檔案不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密，借閱會(huì)計(jì)資料，應(yīng)該履行相應(yīng)的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄。四是加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的庫(kù)房管理。會(huì)計(jì)檔案的庫(kù)房環(huán)境要保持適宜溫度和濕度，避開(kāi)有磁場(chǎng)的地方。五是加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案工作隊(duì)伍的建設(shè)。社會(huì)各組織及會(huì)計(jì)人員都應(yīng)加強(qiáng)合作和互動(dòng)，共同推進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化健康快速的發(fā)展。