【摘 要】在經(jīng)過30多年的發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)整體得到提高，但是收入差距的拉大，將會(huì)引發(fā)許多社會(huì)問題，而解決該問題行之有效的辦法就是個(gè)人所得稅?；诖?，本文通過對(duì)個(gè)人所得稅的收入調(diào)節(jié)功能解析解讀，分析其當(dāng)前的現(xiàn)狀和問題，找出出現(xiàn)問題的原因，并提出一些建議，希望能對(duì)此功能的有效實(shí)現(xiàn)起到有益的作用。

【關(guān)鍵詞】收入調(diào)節(jié)功能；現(xiàn)狀；建議

一、個(gè)人所得稅的收入調(diào)節(jié)功能

個(gè)人所得稅起源于英國，是稅收制度中最為重要稅種之一。我國采用個(gè)人所得稅作為稅種之一也是與外籍人士交往之后才確立的，自1994年實(shí)行《個(gè)人所得稅法》到2011年修訂《個(gè)人所得稅法》，個(gè)人所得稅在我國發(fā)揮著重要作用。個(gè)人所得稅是量能稅，并且擁有一定程度上的免征額和實(shí)行超額累進(jìn)稅率的特殊稅種，在目前各國大多開征的稅種中，它以個(gè)人收入為對(duì)象征收的直接稅。目前普遍認(rèn)為個(gè)人所得稅的功能主要有三項(xiàng)，即獲取財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入差距和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，且在不同的歷史發(fā)展階段，個(gè)人所得稅所呈現(xiàn)的功能有所差異。收入調(diào)節(jié)功能，主要是對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)，通過對(duì)高收入群體征收高額稅使得其固有的水平下降，在通過對(duì)初次分配完成后的低收入群體少征稅或者不征稅，來維持其固有的收入水準(zhǔn)。這種功能一般都是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度，收入分配出現(xiàn)差距，但是這種功能的實(shí)現(xiàn)受到稅制是否合理、納稅人的接受程度、國家稅務(wù)部門的征收力度等因素的影響。

二、我國個(gè)人所得稅收入調(diào)節(jié)功能的現(xiàn)狀

我國自2011年重新修訂了《個(gè)人所得稅法》，此次修改就是為了縮小貧富差距，降低低收入者的稅負(fù)，提高高收入者稅負(fù)，從修改后的工資薪金稅率表就可以顯示出來，可以說個(gè)人所得稅的收入調(diào)節(jié)功能得到了顯現(xiàn)，表明國家開始將該功能提升到主要的地位，而且絕大多數(shù)的納稅人都相應(yīng)獲得了優(yōu)惠，起到緩解物價(jià)的沖擊，增加了支配收入，改善民生的作用，更能進(jìn)一步推動(dòng)社會(huì)公平。

表1 工資薪金稅率表

雖然法律的頒布確實(shí)起到一定的作用，但是個(gè)人所得稅的收入調(diào)節(jié)功能并未取得很好的效果，出現(xiàn)許多問題，首先，收入分配的差距依然在增大，2009年我國居民收入的基尼系數(shù)已經(jīng)達(dá)到了0.46；10%左右的家庭占有了45%的城鎮(zhèn)居民總財(cái)產(chǎn)，而最低收入10%的家庭，其財(cái)產(chǎn)總額占全部居民財(cái)產(chǎn)的1.4%。而招商銀行與貝恩咨詢公司聯(lián)合發(fā)布的《中國私人財(cái)富報(bào)告》顯示：2010年中國個(gè)人可投資資產(chǎn)達(dá)到62萬億人民幣比2009年增長19%。2010年中國的高凈值人群達(dá)到了50萬人的規(guī)模。比2009年增長22%。高凈值人群持有的個(gè)人可投資資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到15萬億元。其次，工薪階層的壓力增大，高收入群體并未受到影響，甚至在分類所得稅制喜愛該群體負(fù)稅反而輕了，低收入者的獲益程度并不高，中層階級(jí)的稅負(fù)增重。

三、個(gè)人所得稅收入調(diào)節(jié)功能問題原因

第一，國家角度來說，沒有從實(shí)際出發(fā)，我國的國土面積較大，人口眾多，經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不同，各個(gè)地方、各個(gè)家庭的經(jīng)濟(jì)水平都是不一樣的，而當(dāng)前的稅制是分類稅制模式，且又是按照每個(gè)人的收入來征稅，并未考慮家庭狀況，征收對(duì)象范圍的狹窄，尤其是費(fèi)用扣也一刀切有失公平。第二，個(gè)人角度來說，我國民眾長期以來認(rèn)為稅收是國家的事情，能逃則逃，并不自覺繳稅。政府的宣傳手段并未積極跟上，納稅人的納稅意識(shí)越發(fā)的淡薄。第三，社會(huì)角度來說，許多人都有數(shù)份兼職，這些收入大多比較隱蔽，無法體現(xiàn)在工作薪金中，這樣的狀況，導(dǎo)致許多個(gè)人所得稅流失大半。

四、對(duì)完善個(gè)人所得稅收入調(diào)節(jié)功能的建議

首先，從國家政府來說，要對(duì)當(dāng)前稅制進(jìn)行改革，根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，實(shí)行綜合所得稅制；拓寬個(gè)人所得稅的主體，可以以家庭為單位，也可以實(shí)行夫妻聯(lián)合申報(bào)的形式；考慮當(dāng)前各個(gè)地區(qū)發(fā)展?fàn)顩r、物價(jià)水平、工資水平等因素，不搞一刀切，由地方政府根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r來規(guī)定當(dāng)?shù)氐馁M(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)等。其次，個(gè)人來說，要提高納稅意識(shí)，政府部門也要加大宣傳力度，使得民眾了解稅收對(duì)于國家和個(gè)人的重要性。最后，執(zhí)法部門對(duì)于偷漏稅行為要加大查處力度，對(duì)于偷漏稅人員懲罰力度加大。針對(duì)隱蔽性收入的查處，執(zhí)法部門一方面宣傳個(gè)人申報(bào)形式，鼓勵(lì)個(gè)人申報(bào)并給與獎(jiǎng)勵(lì)，另一方面，聯(lián)合銀行等金融，減少現(xiàn)金流動(dòng)，利用銀行開設(shè)信用賬號(hào)，這樣不僅僅可以查到隱蔽性收入，對(duì)于高收入群體也起到控制作用。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]陳共.財(cái)政學(xué)[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2004

[2]郭鯤.京華時(shí)報(bào)[N].北京.2010-03-10