【摘 要】現(xiàn)代企業(yè)制度建立的過程中，必然要求現(xiàn)代企業(yè)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，這是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，更是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。本文圍繞企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善展開較為詳細的討論，主要是針對當前企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善的現(xiàn)狀和存在的一些問題，提出了一些針對性的完善措施，以期能夠更好地配置各項資源，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，最終提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)制度；內(nèi)部控制制度；完善對策

改革開放帶來了社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善與發(fā)展，企業(yè)管理內(nèi)容也不斷的發(fā)生改變與更新，財務(wù)管理工作也顯得日益重要。其中，尤為重要的是企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)。一般來說，企業(yè)的內(nèi)部控制指的就是企業(yè)為了保護各種經(jīng)濟資源的安全性和完整性，其各個管理層努力協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，并逐步形成一個相互制約相互聯(lián)系的內(nèi)在關(guān)系網(wǎng)，從而建立一個具有控制職能的較為規(guī)范化和系統(tǒng)化的嚴密整體。應(yīng)該來說，內(nèi)部控制活動能夠貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)和各個方面，它會影響到企業(yè)正常的經(jīng)營活動和經(jīng)濟管理等，它是企業(yè)進行現(xiàn)代化管理的重要手段，其能夠在一定程度上決定著企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計信息失真、違法經(jīng)營等情況是否發(fā)生等。事實上，這些年來，我國很多企業(yè)的會計信息存在失真的現(xiàn)象，我們急需采取一定的措施來不斷加強和完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，使之真正成為一套行之有效的內(nèi)部控制制度，切實提高企業(yè)的市場競爭力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)概述

產(chǎn)生于18世紀產(chǎn)業(yè)革命后的企業(yè)內(nèi)部控制思想，是當時企業(yè)規(guī)模日益擴大和資本公眾化的必然結(jié)果。當時，由于對于股份公司經(jīng)營出現(xiàn)疏忽提出了所有權(quán)與控制權(quán)相分離的概念，這是內(nèi)部控制思想的起源。直到上個世紀50年代，美國才正式發(fā)布了內(nèi)部控制的報告，把內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制，并逐步走向制度化。發(fā)展到了上個世紀90年代，內(nèi)部控制的整體框架才基本定型，也成為當前最為權(quán)威的內(nèi)部控制概念。一般來說，內(nèi)部控制指的就是企業(yè)為了保證實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標而對生產(chǎn)經(jīng)營中的各種風(fēng)險進行管理的制度安排，其目的就是為了實現(xiàn)企業(yè)的自我調(diào)節(jié)和自我約束。應(yīng)該來說，企業(yè)進行內(nèi)部控制，就是要達到以下幾個目的，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用：防范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險；確保企業(yè)有效運行，協(xié)調(diào)各部門之間關(guān)系；確保企業(yè)信息資料的可靠性等。無論內(nèi)部控制理論經(jīng)歷了幾個階段，比如說內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、一體化控制等，我們都要努力理解內(nèi)部控制的目的在于企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營要達到提高經(jīng)濟效益，盡可能的控制各種經(jīng)營風(fēng)險，從而提高企業(yè)的市場競爭力。

二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題分析

雖然說我國自從上個世紀90年代也就開始對企業(yè)的內(nèi)部控制進行了關(guān)注，并實際進行實施了，也取得了不小的成績，使得很多企業(yè)在擴大規(guī)模，提高經(jīng)濟效益方面取得了一定的成效。但是，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)畢竟在我國的實施時間并不長，起步還是比較晚的，真正較為權(quán)威的內(nèi)部控制制度和體系還沒有能夠建立起來，使得我國的企業(yè)內(nèi)部控制與西方國家的內(nèi)部控制相差較大。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)當前的內(nèi)部控制制度建設(shè)中的目標定位不夠準確，導(dǎo)致了風(fēng)險意識也不夠強。當前的企業(yè)內(nèi)部控制目標往往仍然較為局限性，注重查弊糾錯等方面的工作，還沒有把內(nèi)部控制看成是一個較為系統(tǒng)化的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致了這樣的內(nèi)部控制缺乏必要的動態(tài)性和前瞻性。此外，企業(yè)之間日益激烈的市場競爭也迫切需要企業(yè)盡快加強風(fēng)險意識，而當前企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警機制還不夠完善。（2）企業(yè)當前的內(nèi)部控制機制還不夠健全，導(dǎo)致了整個內(nèi)部控制中的監(jiān)督力度不夠?？梢哉f，這應(yīng)該是我國內(nèi)部控制活動最為薄弱的一個環(huán)節(jié)，這就容易造成企業(yè)的管理控制效果很差，審計機構(gòu)無法真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)還沒有形成較為規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，使得內(nèi)部控制變成了內(nèi)部人控制的行為，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境弱化，增加了企業(yè)經(jīng)營成本，不能很好的發(fā)揮科學(xué)有效的監(jiān)督工作。（3）企業(yè)當前的內(nèi)部控制還缺乏完備的權(quán)威性的評價標準和評價尺度，因為我國企業(yè)長期以來都是圍繞著基礎(chǔ)審計進行的內(nèi)部控制體系建設(shè)，較少的關(guān)注事前預(yù)防和控制工作，更多的把精力放在事中控制和之后補救方面。雖然說我國的內(nèi)部控制也有一定的標準設(shè)立了，但是，與我國實際的內(nèi)部控制需求之間還有較大的差距，這些都使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠健全和完善，從而導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度執(zhí)行不得力，內(nèi)部會計制度環(huán)境弱化，控制體系不完善，內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后不能適應(yīng)新的發(fā)展形勢。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善的具體措施

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)既然如此重要和關(guān)鍵，筆者認為，我們有必要盡快采取多種措施來積極應(yīng)對各種問題和不足。當然，首先我們就要搞清楚企業(yè)建立并健全內(nèi)部控制制度的意義所在。一般來說，企業(yè)加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，其意義有：能夠有助于管理層實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標，能夠保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、防止資產(chǎn)流失，能夠提高會計資料的正確性和可靠性，能夠保證國家對企業(yè)的宏觀控制，能夠保護財產(chǎn)物資的安全完整，能夠提高會計資料的正確性和可靠性，能夠保證國家對企業(yè)的宏觀控制，能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營。具體來說，筆者認為，我們可以從以下幾個方面入手：（1）企業(yè)要不斷完善內(nèi)部的控制環(huán)境，因為這是任何企業(yè)要做好控制活動的重要條件之一，可以說，企業(yè)控制環(huán)境的好壞會直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的目標貫徹和執(zhí)行。應(yīng)該來說，企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境涉及的要素頗多，包含了價值觀等多種因素，這些因素都是一蹴而就的，而是要長時間內(nèi)逐步形成的。那么，現(xiàn)代企業(yè)要改善內(nèi)部控制環(huán)境，就要加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立。要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標。要有先進的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。企業(yè)還要對控制環(huán)境中的多種要素進行全面的風(fēng)險評估，并采取科學(xué)控制風(fēng)險的措施，積極有效地加以控制。（2）現(xiàn)代企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制制度和體系，還要設(shè)立科學(xué)有效的控制活動。首先就是針對人員的控制活動，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該實行職責(zé)分離的原則，科學(xué)的劃分每個人和每個部門的職責(zé)權(quán)限，明確各個崗位職責(zé)和工作流程，要有一定的牽制作用。企業(yè)還要做好票據(jù)與記錄控制，資產(chǎn)接觸與記錄使用方面也要嚴加管理和控制，做好績效考評，激勵全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動性。（3）現(xiàn)代企業(yè)還要針對信息系統(tǒng)的控制活動采取相應(yīng)的措施進行加強。應(yīng)該來說，在當今這個時代，信息系統(tǒng)已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的重要組成部分，甚至可以說是當前企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的組成部分。我們要針對當前信息系統(tǒng)中存在的問題，建立廣泛的信息與交流系統(tǒng)，在建立一個個廣泛而有效的信息與交流系統(tǒng)的時候，要注意遵循以下幾個原則，即充分的和全面的內(nèi)部財務(wù)、經(jīng)營和遵從方面的數(shù)據(jù)；建立可靠的信息系統(tǒng)；有效的交流渠道，還要加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審，在日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)控的總體效果，進行有效和全面的內(nèi)部審計，及時報告并果斷處理內(nèi)控的缺陷，促進企業(yè)控制環(huán)境的建立，實現(xiàn)預(yù)期達到的內(nèi)控水平。

總之，現(xiàn)代企業(yè)要建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度和體系，就要認真分析當前內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀，并針對其中存在的問題，盡快結(jié)合一定的內(nèi)部控制理論和實際的市場發(fā)展環(huán)境，采取一定的措施來提高內(nèi)部控制制度建設(shè)。這些措施包含了明確建立內(nèi)部控制制度的目標，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)部控制理論研究，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制標準，建立有效信息管理系統(tǒng)，構(gòu)筑良好的內(nèi)控信息平臺，加強人員素質(zhì)培養(yǎng)，充分發(fā)揮政府部門的主導(dǎo)作用，完善企業(yè)的控制環(huán)境，保證內(nèi)部會計控制的有效實施，形成內(nèi)部控制的企業(yè)文化，加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審等，進而加強企業(yè)自身的自我調(diào)節(jié)、自我約束，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

參 考 文 獻

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[3]王寧.我國企業(yè)內(nèi)控制度現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢探析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2009