【摘 要】自主創(chuàng)新是實現(xiàn)民族振興、國家發(fā)展的必由之路，也是當(dāng)今社會全面落實科學(xué)發(fā)展觀、推動社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的重大戰(zhàn)略舉措。為了促進企業(yè)自主創(chuàng)新，實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化，國家的稅收政策必須積極改進，完善稅收政策體系，規(guī)范自主創(chuàng)新稅收立法，完善所得稅制，進一步增強我國的自主創(chuàng)新能力，推進新型國家建設(shè)，迎接經(jīng)濟全球化的機遇和挑戰(zhàn)。

【關(guān)鍵詞】自主創(chuàng)新；稅收；優(yōu)惠政策

一、企業(yè)的自主創(chuàng)新與政府的稅收政策

（1）企業(yè)成為自主創(chuàng)新的主體。企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷壯大和完善，對高利潤的追求以及市場競爭的壓力，使企業(yè)必須走自主創(chuàng)新之路，才能在市場競爭中立于不敗之地。首先，技術(shù)的創(chuàng)新是企業(yè)生存和可持續(xù)發(fā)展的必要條件。其次，對于市場的需求以及市場需求的變化有著敏銳的洞察力，所以其自主研發(fā)創(chuàng)新的目的性更強，可避免國家科研部門研發(fā)創(chuàng)新的被動局面，提高創(chuàng)新的時效性，使研發(fā)成果更加市場化，更易于轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)動力。因此，企業(yè)是自主創(chuàng)新的主體和領(lǐng)路人，只有增強企業(yè)的自主創(chuàng)新動力和能力，才能實現(xiàn)我國創(chuàng)新型國家的目標(biāo)。（2）企業(yè)自主創(chuàng)新與稅收政策的關(guān)系。從技術(shù)創(chuàng)新的過程來看，技術(shù)創(chuàng)新始于研究開發(fā)而終于市場實現(xiàn)，其中涉及創(chuàng)新構(gòu)思的產(chǎn)生、研究開發(fā)、技術(shù)管理與組織、工程設(shè)計與制造、用戶參與市場營銷等一系列活動。在這整個活動中，許多環(huán)節(jié)都涉及稅收政策，比如工資的扣除標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)折舊的計算方法、技術(shù)創(chuàng)新融資的稅收政策等。由此可以看出，國家的稅收政策涉及到企業(yè)的方方面面，貫穿企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新過程的始終，兩者緊密相連，互相影響。

二、國家稅收政策的支持

（1）提供激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的法律保障。我國現(xiàn)行科技稅收法律的層次較低、權(quán)威性差，因此，應(yīng)對一些已經(jīng)相對成熟的條例、法規(guī)，通過必要的程序使之上升到法律的層次，對目前零散的國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局各種通知、規(guī)定中的具體稅收優(yōu)惠政策進行歸納梳理，結(jié)合當(dāng)前國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟發(fā)展的新形勢，在法律中明確規(guī)定優(yōu)惠的目標(biāo)、原則、方式及其措施、范圍、審批程序等內(nèi)容，消除現(xiàn)行法規(guī)之間矛盾、重復(fù)，加強科技稅收優(yōu)惠的規(guī)范性、透明性和整體性。應(yīng)賦予地方一定限度的稅收立法權(quán)，使科技稅收優(yōu)惠政策與中央地方的發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合，進一步明確管理權(quán)限的劃分，以提高行政效率。（2）實行激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。利用稅收政策來激勵企業(yè)的自主創(chuàng)新行為，是政府對市場經(jīng)濟的一項重要宏觀調(diào)控手段。政府制定的的稅收優(yōu)惠政策必須同政府的科技發(fā)展計劃一致，政府應(yīng)在實現(xiàn)科技發(fā)展戰(zhàn)略從跟蹤模仿為主向自主創(chuàng)新為主轉(zhuǎn)變，從注重單向技術(shù)向注重集成創(chuàng)新技術(shù)轉(zhuǎn)變。具體來講，當(dāng)前稅收激勵政策的主要改革重點是：支持基礎(chǔ)研究和應(yīng)用基礎(chǔ)研究；支持技術(shù)的自我研發(fā)；支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，同時兼顧傳統(tǒng)技術(shù)改造。根據(jù)我國的市場經(jīng)濟情況，應(yīng)將目前主要針對創(chuàng)新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠，逐步轉(zhuǎn)化為對研發(fā)補償和中間實驗階段的稅收激勵，以通過稅收優(yōu)惠體現(xiàn)鼓勵自主創(chuàng)新的政策導(dǎo)向，逐步健全以研發(fā)激勵為核心的稅收優(yōu)惠政策體系。同時，激勵重心應(yīng)當(dāng)從技術(shù)引進向自主創(chuàng)新轉(zhuǎn)移，充分體現(xiàn)鼓勵中小企業(yè)自主創(chuàng)新的政策導(dǎo)向性，不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，合理配置科技資源，重點確保對市場機制不能有效配置資源的基礎(chǔ)研究、前沿技術(shù)研究、社會公益研究、重大共性關(guān)鍵技術(shù)研究開發(fā)等公共科技活動，以及國家重大、重點項目等方面的投入。加大對科研院所和科研人員穩(wěn)定支持力度，建立了符合科研活動規(guī)律、科技工作特點和財政預(yù)算管理要求的財政科技投入體系。（3）幫助完善企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)新制度。政府要重視對科技研發(fā)人才的各項優(yōu)惠政策，建立企業(yè)中必要的人才激勵機制。對高科技人才的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在兩個方面，即知識產(chǎn)權(quán)的保護與個人所得稅方面優(yōu)惠。國家要完善知識產(chǎn)權(quán)法，維護知識產(chǎn)權(quán)可以切實保障原創(chuàng)發(fā)明人的合法權(quán)益，從而激發(fā)科技人才和企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性和熱情，優(yōu)化企業(yè)自主創(chuàng)新環(huán)境。在個人所得稅方面，對高科技人員在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入，可根據(jù)酬勞所得，按應(yīng)納所得稅額減征一定的百分比數(shù)；對科研人員從事研究開發(fā)取得特殊成績獲得的各類獎勵津貼，免征個人所得稅；對從事科研開發(fā)人員以技術(shù)入股而獲得的股權(quán)收益，實行定期免征個人所得稅政策等等。（4）提供市場幫助和支持。政府要幫助企業(yè)克服技術(shù)整合和融合中的效率低下問題，促使企業(yè)創(chuàng)新成果市場化、商業(yè)化，積極開發(fā)適應(yīng)新技術(shù)、新產(chǎn)品發(fā)展銷售的潛力市場，為企業(yè)創(chuàng)新成果打開銷路。

總之，企業(yè)的自主創(chuàng)新離不開政府的稅收政策支持，政府的稅收政策又能夠很好的促進企業(yè)的積極創(chuàng)新。政府要不斷完善創(chuàng)新獎勵機制的稅收優(yōu)惠政策，增強企業(yè)創(chuàng)新的能力，實現(xiàn)政府和企業(yè)的合作雙贏。

參 考 文 獻

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[3]張源.論促進我國中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收支持[J].財會月刊.2010（32）