摘要：本文從我國推行房產(chǎn)稅的目的和必要性入手，分析了我國目前房產(chǎn)稅改革面臨的主要問題，并提出了推進(jìn)房產(chǎn)稅改革相關(guān)的對策。

關(guān)鍵詞：房產(chǎn)稅 貧富差距 對策

我國的房產(chǎn)稅試行自從2011年1月28日在上海、重慶試點至今已滿“一周年”了，在此有必要對我國實施房產(chǎn)稅相關(guān)問題進(jìn)行探析。

一、我國推行房產(chǎn)稅的必要性

（一）征收房產(chǎn)稅可以支持地方財政、完善我國稅制

我國自從實施分稅制以來，地方財政的主要來源是土地使用權(quán)出讓，造成地方財政收入過于依賴賣地。從國際上征收房產(chǎn)稅國家的實踐看，地方財政收入的傳統(tǒng)主要支柱就是房產(chǎn)稅，如英國房產(chǎn)稅占地方財政構(gòu)成的比例達(dá)到100%、美國各州在50—80%之間、法國69%、加拿大85%、南非57%、日本32%①。可見，房產(chǎn)稅是許多國家地方財政的主要構(gòu)成部分，這使地方財政有了長期的穩(wěn)定來源，進(jìn)而促使地方政府的行政實現(xiàn)從短期行為向長期可持續(xù)行為的轉(zhuǎn)變。我國全面推行房產(chǎn)稅后，由于稅收基數(shù)較大，可以長期成為地方政府財政收入的重要來源，使其擺脫“土地財政”，實現(xiàn)地方的可持續(xù)發(fā)展。

（二）征收房產(chǎn)稅可以縮小我國目前偏大的貧富差距

有些人寄希望于通過房產(chǎn)稅改革來打壓房價，其實這是對房產(chǎn)稅主要功能的誤解。這是

因為決定房價的根本因素是住房的供求關(guān)系，我國目前房價居高不下的主要原因是需求大于供給；另外，參看國際經(jīng)驗，征收房產(chǎn)稅的目的主要是調(diào)節(jié)居民貧富差距和地方稅收，而不是調(diào)控房價。以韓國為例，在2003—2007年盧武鉉政府時期，為了抑制房價的高速攀升而開征高額的房產(chǎn)稅，實際效果卻是不僅沒能控制住房價，還使普通民眾負(fù)擔(dān)加重，民怨沸騰。可見靠房產(chǎn)稅來調(diào)控房價的作用是很有限的。

房產(chǎn)稅的主要功能之一是調(diào)節(jié)一國的貧富差距，即通過適當(dāng)?shù)尼槍Ω叨说?、多套的個人住房征收房產(chǎn)稅，可以使“富人”多交房產(chǎn)稅、“窮人”少交或不交房產(chǎn)稅，以縮小貧富差距，調(diào)節(jié)收入分配。我國的基尼系數(shù)②從2000年開始就超過了國際上0.4的警戒線，近年來更是居高不下，貧富差距已經(jīng)過大，這將是社會安定團(tuán)結(jié)的隱患，必須著力調(diào)節(jié)。而目前我國80%以上的居民住房已經(jīng)實現(xiàn)了私有化，住房作為家庭財富存量的最重要組成部分已成為衡量貧富的重要指標(biāo)。房產(chǎn)稅的征收可以通過累進(jìn)稅率等手段讓擁有住房量越多的人繳稅越多，使得居民的貧富差距縮小。

（三）征收房產(chǎn)稅可以遏制我國目前較為嚴(yán)重的投機(jī)性購房

造成我國目前房價居高不下，二次房產(chǎn)調(diào)控效果不夠理想的一個重要原因就是投機(jī)性購房現(xiàn)象——買房，等待升值，再賣房。這個利潤循環(huán)吸引了大量資金進(jìn)入房產(chǎn)投資市場：（1）國內(nèi)企業(yè)、個人的閑置資金進(jìn)入樓市；（2）由于近幾年歐美發(fā)達(dá)國際采取的寬松貨幣政策，大量國際熱錢流入我國房地產(chǎn)市場。這些資金推動了過熱的畸形房產(chǎn)投資，使樓市成為我國資金的第一大蓄水池，超過了傳統(tǒng)的股市資金容量。

征收房產(chǎn)稅可以有效地降低房產(chǎn)的投機(jī)價值。這是因為投機(jī)者購房后要面對直接的確定稅負(fù)，而房產(chǎn)市場在我國政府的重拳出擊下面臨不確定的未來，使得房地產(chǎn)的投機(jī)屬性大為削弱。進(jìn)而引導(dǎo)資金重新進(jìn)入制造生產(chǎn)領(lǐng)域和高科技領(lǐng)域，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

二、我國推行房產(chǎn)稅面臨的主要問題

（一）如何確定房產(chǎn)稅稅率和征稅用途

我國央行貨幣委員會的李稻葵提出，試點地區(qū)的房產(chǎn)稅稅率如重慶按1%征收就太高了。這是有一定道理的，參照國際上其他國家的做法，房產(chǎn)稅稅率普遍在5—8‰，而且國外的房產(chǎn)稅類似于“超級”物業(yè)費(fèi)，因為政府在征收了房產(chǎn)稅后，會提供免費(fèi)的相關(guān)公共服務(wù)，如修剪樹枝、清掃街道等，我國在房產(chǎn)稅征收后的具體使用方向規(guī)定的不夠明確。

（二）如何確定征稅范圍和認(rèn)定征稅對象

征收房產(chǎn)稅的一個主要目的是遏制投機(jī)性購房需求，而不是增加普通剛性購房者的負(fù)擔(dān)。這就需要合理確定征稅范圍：包括納稅主體是家庭還是個人；不同種類、不同年限房屋的稅基、稅率怎么定，是僅對增量住房征收還是“一刀切”對存量、增量房產(chǎn)一并征收；確定從第幾套房開始征收房產(chǎn)稅等等?，F(xiàn)實中，由于一套房產(chǎn)的價值可能會比多套房產(chǎn)還高，單純按照套數(shù)確定征稅對象也會導(dǎo)致不公平的現(xiàn)象。另外，對于免稅范圍的確定也是尤為重要的問題，即對特定弱勢群體和衛(wèi)星城區(qū)等特定地區(qū)如何免征房產(chǎn)稅或給予優(yōu)惠。

（三）如何完整房產(chǎn)信息登記體系

針對我國現(xiàn)在試行的不同房產(chǎn)稅“版本”，無論是對第幾套房開征房產(chǎn)稅、是以家庭還是個人為計算對象，都需要銀行、房地產(chǎn)管理部門、稅務(wù)等部門相互溝通，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，使房產(chǎn)稅不流于形式。

近年來我國房地產(chǎn)市場發(fā)展迅速，而相關(guān)的房產(chǎn)市場信息化建設(shè)卻明顯滯后，各地房產(chǎn)信息割據(jù)化、地域性過強(qiáng)，尚未建立全國共享的房地產(chǎn)信息系統(tǒng)。以鄭州市為例，鄭州市房管局的信息網(wǎng)中只有城區(qū)的房屋交易信息，也就是說在鄭州所轄的郊縣區(qū)如鞏義、上街區(qū)買了房子，再到鄭州市區(qū)買房，仍按首套房對待；銀行認(rèn)定二套房的標(biāo)準(zhǔn)是全國銀行征信系統(tǒng)，尚未和房產(chǎn)系統(tǒng)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，若要以家庭為單位確定二套房，則還要確定幾套房屋所有權(quán)者不同的房產(chǎn)是否同屬于一個家庭，這就涉及到公安機(jī)關(guān)的戶籍系統(tǒng)，但我國目前各方的信息和數(shù)據(jù)尚未實現(xiàn)共享。

三、政策建議

（一）確定征稅范圍和對象

為了達(dá)到遏制投機(jī)性購房、保護(hù)剛需購房的目的，建議以家庭為單位對首套住房免征房產(chǎn)稅，對新增二套以上住房征收房產(chǎn)稅；同時對市場價格高的存量豪華住房征收高比例房產(chǎn)稅，以縮小我國居民的貧富差距。

目前我國城市化過程加速，解決“超大城市綜合癥”的國際常用做法是建立衛(wèi)星城，為了有效促進(jìn)人口流向衛(wèi)星城，可對北京、上海等大城市的遠(yuǎn)城區(qū)、衛(wèi)星城減免房產(chǎn)稅，促進(jìn)城市均衡發(fā)展。另外，對特定的弱勢群體在房產(chǎn)稅征收上也可以酌情減免。

（二）規(guī)定合理的稅率和稅收用途

房產(chǎn)稅適合按照所有權(quán)人擁有住房的套數(shù)和面積遞增采取累進(jìn)稅率，即居民擁有的房屋套數(shù)越多，適用稅率越高，房屋的使用面積越大，適用的稅率越高，增加居民持有房產(chǎn)的成本，以達(dá)到縮小貧富差距的目的。另外，為有效遏制房產(chǎn)投機(jī)，提高住房使用率，對長期空置房還可以規(guī)定高額房產(chǎn)稅。

為了提高居民繳納房產(chǎn)稅的積極性，各地方政府在征稅前要公告征稅用途，?？顚Ｓ谩Ｈ缬糜诘缆犯脑?、居民社區(qū)運(yùn)動設(shè)施改進(jìn)、改善教育環(huán)境等，做到取之于民、用之于民，定期公開專項稅務(wù)資金的財務(wù)信息，就能獲得老百姓的支持，順利推進(jìn)房產(chǎn)稅改革。

（三）完善房產(chǎn)登記信息統(tǒng)計系統(tǒng)

為了真實、客觀地確定居民是否屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍，建議增加技術(shù)和資金的投入，指定一個職能部門牽頭，多個相關(guān)部門參與，合理打通房管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行及公安機(jī)關(guān)的信息平臺，建立完整的全國性房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)統(tǒng)計系統(tǒng)，并且多部門配合同步及時更新。這對系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定等技術(shù)要求很高，需要投入專門的研發(fā)技術(shù)團(tuán)隊，協(xié)調(diào)部門關(guān)系，簡化程序，提高征收管理效率，降低成本。

另外，要順利推進(jìn)我國的房產(chǎn)稅改革，需要有完善的稅收征管體制，提高我國現(xiàn)在的征管水平。通過對國外征收房產(chǎn)稅的經(jīng)驗總結(jié)，大多數(shù)國家采取在房產(chǎn)的持有環(huán)節(jié)征收房產(chǎn)稅，以免交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)過多，且以房屋的評估價值作為計稅依據(jù)。

注：

①數(shù)據(jù)來源：EPS區(qū)域經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)庫

②基尼系數(shù)，是20世紀(jì)初意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家基尼根據(jù)勞倫茨曲線所定義的判斷收入分配公平程度的指標(biāo)。是比例數(shù)值，在0和1之間，是國際上用來綜合考察居民內(nèi)部收入分配差異狀況的一個重要分析指標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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⑦周莉，張超．物業(yè)稅對抑制房價上漲的效應(yīng)分析[J]．新疆財經(jīng)，2010，（03）

（李曉紅，1977年生，河南新鄉(xiāng)學(xué)院講師、經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士、經(jīng)濟(jì)師。主要從事經(jīng)濟(jì)方面的研究）