趙軍

摘要：近年來，隨著建筑行業(yè)的快速發(fā)展，加強風(fēng)險管理，建立完善的內(nèi)部控制制度已成為提高施工企業(yè)核心競爭力的重要內(nèi)容。本文主要從內(nèi)部控制和風(fēng)險評價的概述出發(fā)，分析了當前我國施工企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制現(xiàn)存的主要問題，并提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)風(fēng)險評價 內(nèi)部控制

近年來，隨著建筑行業(yè)體制改革的不斷推進，建筑市場的競爭也日趨激烈，在市場經(jīng)濟條件下，施工企業(yè)所要面臨的風(fēng)險和挑戰(zhàn)也更加嚴峻。風(fēng)險評價和內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，施工企業(yè)要想在激烈的取得勝利，勢必要做好風(fēng)險評價工作，建立完善的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)核心競爭力和經(jīng)濟效益，以保持企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險評價概述

內(nèi)部控制就是企業(yè)為實現(xiàn)既定目標而采取的對企業(yè)內(nèi)部人員行為進行約束和規(guī)范，對資產(chǎn)進行維護等的一系列方法、程序和制度的總稱。一般情況下，企業(yè)要保證既定目標的實現(xiàn)都會在企業(yè)內(nèi)部建立起一套較為完成的、適合企業(yè)自身實際情況的、用于激勵、約束員工行為的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度的目的一般是為了維持企業(yè)的正常經(jīng)營活動，同時保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部控制可以劃分為五個要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息溝通以及監(jiān)控。所謂風(fēng)險評價是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，對確定這些風(fēng)險的不確定性程度、風(fēng)險發(fā)生的概率和損失程度等進行全面的考慮，以衡量風(fēng)險的程度，并決定采取何種措施來控制風(fēng)險，降低風(fēng)險損失發(fā)生的概率，將損失控制在最低限度。一般情況下，企業(yè)都是通過風(fēng)險識別、風(fēng)險估計、風(fēng)險駕馭以及風(fēng)險監(jiān)控等一系列活動來防范風(fēng)險。

施工企業(yè)的項目都具有地域分布廣、流動性強、資金占用量大、實施管理難度大等特點，因此在當前建筑市場激烈競爭的環(huán)境下，建立和完善內(nèi)部控制制度，加強風(fēng)險管理已成為提高施工企業(yè)核心競爭力的重要內(nèi)容。施工企業(yè)的風(fēng)險一般包括外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險兩種，前者主要指國家宏觀政策以及行業(yè)、市場的競爭狀況；后者主要指企業(yè)項目的安全和質(zhì)量管理、資金管理以及物資采購管理等，是企業(yè)內(nèi)部控制的主要方面。加強施工企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險管理有利于規(guī)范施工企業(yè)的日常經(jīng)營行為，對施工項目的各個環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制；有利于防范施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，不斷加強施工企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險的薄弱環(huán)節(jié)；有利于提高施工企業(yè)經(jīng)濟效益，充分調(diào)動員工的積極性和主動性。

二、我國施工企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制現(xiàn)存的主要問題

1.風(fēng)險管理方面問題

施工企業(yè)風(fēng)險管理的問題主要表現(xiàn)在：（1）施工項目風(fēng)險評價機制不完善。全面的風(fēng)險評價是施工企業(yè)承接并實施項目的前提條件，如果不進行風(fēng)險評價而盲目的承接項目則可能使企業(yè)發(fā)生巨額虧損。目前，部分施工企業(yè)項目風(fēng)險評價機制不完善，甚至沒有相關(guān)的風(fēng)險評價機制，使企業(yè)在承接項目的前期或后期都面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險。（2）缺乏有效的價格評價機制。隨著建筑市場競爭的日益激勵，惡意競爭、“低價中標”的游戲規(guī)則使施工企業(yè)面臨著較大的價格風(fēng)險，缺乏有效的價格評價機制將會給施工企業(yè)帶來較大的效益風(fēng)險。（3）風(fēng)險防范機制不健全。建筑市場存在較多的風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、產(chǎn)品風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險以及人才風(fēng)險等，部分施工企業(yè)對風(fēng)險認識不足，缺乏有效的風(fēng)險防范機制可能導(dǎo)致企業(yè)面臨資金的枯竭、引來償債風(fēng)險、財務(wù)危機等風(fēng)險，這都會使企業(yè)利潤大幅下滑。

2.項目物資采購問題

施工企業(yè)項目物資采購包括集中采購、分散采購、零星采購等，雖然大多數(shù)情況下項目物資采購部門能較好的完成采購任務(wù)，但其中還是存在風(fēng)險問題：（1）質(zhì)量風(fēng)險問題。施工企業(yè)往往需要大量的水泥、鋼筋和木材等，這些建筑材料都有一定的保質(zhì)期，如果庫存時間過長將可能導(dǎo)致物資在使用時的強度標準不能到達要求，后期的驗收或質(zhì)量留下隱患，也可能導(dǎo)致重大施工事故；（2）價格風(fēng)險問題，物資采購是一種市場行為，需要進行商務(wù)談判和簽訂合同，而在這過程中，物資價格波動可能給施工企業(yè)帶來不確定的利益損失，如價格上漲可能使對方為保證自身利益而降低物資質(zhì)量，價格下跌則可能使采購成本超出預(yù)算等。（3）存貨風(fēng)險，如果采購人員對市場變化和風(fēng)險估計不足，可能造成施工企業(yè)物資的積壓，占用企業(yè)資金。

3.施工項目資金管理問題

當前施工企業(yè)對資金管理的風(fēng)險問題主要體現(xiàn)在：（1）項目管理模式加大了施工企業(yè)的資金管理難度。施工企業(yè)項目具有分布地域廣、人員高度分散等特點，其項目資金也存在多頭管理的問題，這也就使得施工企業(yè)不能在第一時間掌握項目現(xiàn)金流情況，無法對項目資金進行有效的統(tǒng)籌分配，項目資金缺乏有效的監(jiān)督和管理，容易導(dǎo)致項目資金管理出現(xiàn)漏洞，風(fēng)險較大；（2）項目存在大量的預(yù)收款項，企業(yè)資金壓力大，其中包括投標保證金、投標押金、項目質(zhì)量保證金等，同時工程變更的復(fù)雜性和工程結(jié)算的滯后性也會給施工企業(yè)帶來較多的預(yù)收款項，這些都會使項目背上沉重的資金成本，造成項目流動資金的緊缺；（3）企業(yè)資金籌措風(fēng)險。施工企業(yè)融資的主要渠道是通過銀行信貸，雖然利用銀行貸款可以提高施工企業(yè)的財務(wù)杠桿率和凈資產(chǎn)收益率，但同時也提高了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，設(shè)置當現(xiàn)金流入和還本付息的節(jié)奏不匹配時將會增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

4.施工企業(yè)內(nèi)部控制制度問題

施工企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的好壞直接影響到了項目的經(jīng)濟效益。當前施工企業(yè)主要的內(nèi)部控制問題包括：（1）內(nèi)部控制的環(huán)境不夠完善。雖然有些施工企業(yè)設(shè)立了股東會、董事會、監(jiān)事會，但往往只是存在于形式上，同時由于項目地域的分散性，導(dǎo)致內(nèi)部控制處于半癱瘓狀態(tài)。（2）缺乏有效的監(jiān)督控制機制。部分施工企業(yè)不重視內(nèi)部審計部門的設(shè)置，內(nèi)部審計多以合規(guī)性和事后檢查為主，更多的是流于形式，未能起到真正的內(nèi)部監(jiān)督控制作用。（3）信息溝通方面問題。由于施工企業(yè)生產(chǎn)流動性較大，項目具有臨時性和分散性等特點，使得企業(yè)信息傳遞不暢，信息失真現(xiàn)象較為嚴重，同時項目的流動分散性也大大降低了施工企業(yè)的信息化效益，內(nèi)部控制未能得到有效的信息系統(tǒng)的支持。

三、施工企業(yè)做好風(fēng)險管理和內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)措施

1.完善施工企業(yè)風(fēng)險評價體系

首先，施工企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部風(fēng)險管理體系。施工項目一般規(guī)模都較大，忽略一些不確定因素將可能使企業(yè)面臨巨大的風(fēng)險損失，因此施工企業(yè)應(yīng)樹立風(fēng)險意識，建立內(nèi)部風(fēng)險管理體系，明確權(quán)責(zé)，以及相應(yīng)的獎懲機制，加強對風(fēng)險情報的收集和整理，并總結(jié)風(fēng)險規(guī)律，以保證能及時采取措施降低風(fēng)險損失率。其次，施工企業(yè)應(yīng)建立價格風(fēng)險評價機制，以此來規(guī)避低價中標所帶來的效益風(fēng)險；再次，推行全面風(fēng)險管理，對項目進行風(fēng)險預(yù)測和控制，施行全過程管理，建立風(fēng)險控制體系，對項目進程中的每一步進行風(fēng)險識別、分析、衡量和評價，以減少風(fēng)險損失；最后，采取有效手段規(guī)避風(fēng)險，根據(jù)項目的具體實施情況和所遇到的風(fēng)險采取風(fēng)險回避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移或風(fēng)險自留等手段進行風(fēng)險規(guī)避。

2.規(guī)范物資采購行為

規(guī)范施工企業(yè)項目物資采購行為，規(guī)避采購風(fēng)險的措施包括以下幾方面：（1）通過培訓(xùn)和教育提高采購人員的綜合素質(zhì)，采購人員要熟悉市場環(huán)境、具備經(jīng)濟知識，同時也要具有良好的采購技巧；（2）建立健全采購管理體制，完善物資采購的各項規(guī)章制度，如采購合同條件，同時讓供應(yīng)商了解有關(guān)采購的制度，為采購做好充分準備；（3）規(guī)范采購渠道和采購行為，物資采購應(yīng)根據(jù)企業(yè)所需要的材料要求，權(quán)衡質(zhì)量和效用，一方面要保證采購質(zhì)量，另一方面要為企業(yè)節(jié)約采購資金，不能一味追求低價采購；（4）完善供應(yīng)商資格審核制度，確保在采購之前把供應(yīng)商的各種不確定性風(fēng)險控制在最??；（5）采用科學(xué)合理的采購方式，包括招標采購、議標采購、詢價采購等；（6）建立與采購相關(guān)的考核激勵機制，定期對采購的成本和效益進行評價，對違章違紀的行為給予懲罰，對為提高企業(yè)效益的行為給予獎勵。

3.完善項目資金管理體系

首先，建立資金結(jié)算中心。資金結(jié)算中心的建立可以從管理結(jié)構(gòu)上解決資金管理的難題，包括項目資金分散問題、項目資金監(jiān)控難題以及項目資金籌劃問題等。結(jié)算中心實施過程中應(yīng)劃分好各類權(quán)責(zé)關(guān)系，明確項目資金的經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)，完善對重點資金支出的審批程序，降低資金風(fēng)險。其次，完善資金管理調(diào)度體系，提高資金運行效益。加強資金預(yù)算管理，確定在線項目和新上項目的生產(chǎn)任務(wù)和資金需求，以便編制全局性和系統(tǒng)性的資金預(yù)算計劃。再次，加強應(yīng)收賬款管理，提高項目資金周轉(zhuǎn)率。一方面，建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度，進行動態(tài)臺賬管理，確認各類應(yīng)收賬款的回收期和金額，進行實時跟蹤；另一方面，加強應(yīng)收賬款的日常清查，做到債權(quán)明確、賬實相符，落實賬款的回收責(zé)任，同時建立相應(yīng)的預(yù)警危機系統(tǒng)，重點分析賬齡過長、回收難度大的應(yīng)收賬款，一旦賬款惡化則預(yù)警小組應(yīng)及時反映，確保企業(yè)能及時采取應(yīng)對措施，將損失降到最低限度。再次，完善財務(wù)風(fēng)險控制手段。施工企業(yè)應(yīng)強化財務(wù)部門的各項基礎(chǔ)工作，保障財務(wù)管理系統(tǒng)的有效運行，以保證企業(yè)現(xiàn)金流入和流出量達到一個平衡，同時建立資金管理和評價制度，通過資金預(yù)算和控制實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的全過程跟蹤。

4.完善內(nèi)部控制制度

施工企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系應(yīng)將項目管理控制作為重點內(nèi)容。（1）完善施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，包括建立高度集中的組織管理機制、有針對性地加大人才培訓(xùn)力度、促進企業(yè)社會責(zé)任的履行以及完善的企業(yè)文化建設(shè)等。（2）建立項目管理信息應(yīng)用平臺，提高企業(yè)信息化水平，確保信息溝通渠道的順暢，保證施工企業(yè)信息傳統(tǒng)的完整性和真實性。（3）加強對施工企業(yè)內(nèi)部活動的控制，主要對采購業(yè)務(wù)活動、項目安全和質(zhì)量管理活動以及施工結(jié)算等的控制。（4）從內(nèi)外兩方面強化內(nèi)部控制的監(jiān)督，內(nèi)部建立審計部門跟進工程項目的審計，確保審計取證的真實性和有效性，外部則是來自于會計師事務(wù)所對企業(yè)經(jīng)營活動的審核和評價，審查企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，并對施工企業(yè)內(nèi)部控制提出改進意見。

總之，施工企業(yè)的風(fēng)險評價和內(nèi)部控制建設(shè)是一個長期的、動態(tài)的過程。隨著我國經(jīng)濟建設(shè)步伐的加快，施工企業(yè)應(yīng)做好風(fēng)險評價，不斷地完善風(fēng)險管理，加強內(nèi)部控制建設(shè)，以應(yīng)對建筑行業(yè)發(fā)展帶來的機遇和挑戰(zhàn)，全面提高施工企業(yè)的綜合管理水平。

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