邵凌云

隨著經濟全球化和我國經濟快速發(fā)展，傳統(tǒng)的“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收、重點稽查、強化管理”的稅收征管模式已不能適應征管工作發(fā)展，實行稅源專業(yè)化管理對稅務改革工作已是勢在必行。

國家稅務總局結合我國稅收征管工作實際，在全國有選擇性地開展了稅源專業(yè)化管理改革試點，安徽省滁州市國稅局作為試點單位之一，進行了一些有效探索，總結了一些可借鑒的經驗。

稅源管理現(xiàn)狀呼喚專業(yè)化改革

企業(yè)組織形式、經營方式不斷呈現(xiàn)多樣化，稅源監(jiān)管的復雜性與日俱增。納稅人數(shù)量增長迅速，而稅務干部數(shù)量始終穩(wěn)定，工作量大幅增加，征納雙方信息不對稱和征管力量不足問題日益突出；企業(yè)組織形式和經營方式多樣化，跨國、跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團大量涌現(xiàn)，組織形式、運作方式日趨多元化和復雜化；企業(yè)納稅處理團隊化、電算化、智能化趨勢明顯，專業(yè)化的會計中介服務機構不斷發(fā)展，而稅務部門仍依靠個體的手工、經驗方式收集信息、實施管理，往往只能取得事倍功半的效果。

傳統(tǒng)管理模式已落后于形勢發(fā)展要求：

一是稅收管理員制度不完善?，F(xiàn)行制度對稅收管理員的職責定位為“稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導員、納稅評估員、稅收監(jiān)督員”，其所承擔的工作非常繁雜，日常事務性工作量大。

二是稅源管理應對手段缺乏。網(wǎng)絡經濟、電子商務、無紙化交易日益增多，跨國公司跨國進行關聯(lián)交易等都有可能成為企業(yè)隱匿收入、轉移利潤、逃避納稅的手段，現(xiàn)有稅源管理手段難以及時、全面地將這些納稅人應稅收入情況納入監(jiān)控范圍。

三是稅源管理重點不突出。占稅收收入比重較大的重點稅源企業(yè)占納稅戶戶數(shù)比重較小，稅收管理員“劃片管理，各事統(tǒng)管”的局面，難以對區(qū)域內重點稅源企業(yè)進行重點管理，并為之提供個性化的稅收服務。

四是稅源屬地管理面臨困境。以屬地管理為基礎，同一行業(yè)內的企業(yè)以及跨區(qū)域經營納稅人，分散在幾個稅務機關進行管理，一個點或一個人管一個集團，征收與管理脫節(jié)。

五是征管資源配置有待優(yōu)化。征管力量配備不足，人員整體素質不高，高素質專業(yè)人才缺乏；機構設置層級過多，越位和缺位問題同時存在，減少和削弱了直接從事稅源管理的力量。

六是稅源管理成效有待提高?；榕c管理沒有形成最大合力，稽查對稅源管理的作用沒有充分顯現(xiàn)；納稅服務仍不能滿足納稅人的多樣化、個性化、差異化需求。

一些發(fā)達和發(fā)展中國家和地區(qū)，近年來在稅源管理中實施了一系列成功的改革和實踐，歸納起來主要特點是：

專業(yè)化的行業(yè)分類管理。如美國大中型企業(yè)管理機構把大企業(yè)劃分為五個行業(yè)類型進行管理，建立行業(yè)分析模型，按行業(yè)門類進行行業(yè)分析。

專業(yè)化的大企業(yè)稅收管理。目前，世界上已有50多個國家和地區(qū)設立了大企業(yè)稅收管理機構。在管理職能上，日本、法國、加拿大、比利時等國家的大企業(yè)管理機構的職能是有限的，他們不承擔納稅人所有的稅收管理事務，而把精力集中到處理風險分析、審計、轉讓定價和資本弱化等問題上。而澳大利亞、英國等國家的大企業(yè)管理局承擔全職能的管理事項。

專業(yè)化的評稅或評定管理。通過配備專業(yè)的評稅人員，設置嚴密、科學的信息評稅流程，按照既定的評稅時間開展評稅或評定工作。我國香港地區(qū)在這一方面有深入探索。

優(yōu)化人力資源配置。如，OECD成員國借鑒私人部門的做法，選擇更加多樣化的培養(yǎng)模式：資助員工進入高等學府進修；自主在線學習工具；知識共享工具和制度；管理人員培訓等。

滁州實踐探索稅源改革新路

滁州市國稅局在充分吸收各地稅收風險管理、集中辦稅服務等成功經驗的基礎上，結合實際積極轉變稅務管理方式。

在稅源評估上實施“四個互動”。具體做法是：

上下聯(lián)動。按規(guī)模加行業(yè)分層分級進行評估，省局負責風險分析和部分重點戶的納稅評估，市局負責對省局管理以外的重點稅源和市本級中小稅源企業(yè)實施評估，縣局負責對省、市評估以外的中小稅源企業(yè)實施評估。

部門協(xié)動。通過稅源監(jiān)控情況，以稅收分析指導納稅評估工作實踐，以納稅評估為稽查提供有效案源，以稽查結論反饋，達到“以查促管、以管促查、管查結合”的效應。

稅企互動。下戶評估前，市局將分析發(fā)現(xiàn)的風險點通知納稅人自查自糾。在此基礎上再確定是否下戶檢查。

內外共動。加強與地方政府及相關部門和社會各界的溝通協(xié)調，建立第三方信息共享機制，完善協(xié)稅護稅體系，密切國、地稅部門之間的協(xié)作。

在稅務稽查上實行“四個統(tǒng)一”。滁州市打破行政區(qū)劃，由市局實施“四個統(tǒng)一” 集約型稽查模式。人員統(tǒng)一調配，案源統(tǒng)一管理，檢查統(tǒng)一實施，審理統(tǒng)一組織。

在納稅服務上推進“三個集中”。集中辦稅服務。按照“一站式” 、“一窗式”建設要求，將市內4個辦稅服務廳集中整合成一個辦稅服務廳，統(tǒng)一為市直范圍內1.2萬多戶納稅人辦理稅務行政審批及其他各項涉稅事宜。集中涉稅審批。推行“窗口受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”的一站式服務， 辦理涉稅事項現(xiàn)在實際用時約占原用時的13.82%。集中進駐中心。包括前臺的受理人員、后臺的管理人員在內的有關人員全部進駐政府行政服務中心，實現(xiàn)國、地稅聯(lián)合辦稅，解決了納稅人多頭跑、多頭找的現(xiàn)象。

在管理機制上構建“三個支撐”：信息技術支撐，推行工作流管理系統(tǒng)，取消紙質流轉，實現(xiàn)工作任務自動派發(fā)。專業(yè)人才支撐，一是加大稽查、評估、分析人才培養(yǎng)；二是在全市國稅系統(tǒng)遴選出各類能手及業(yè)務骨干75人，建立了專業(yè)化人才庫；三是舉辦各類培訓班進行全員培訓；四是制定激勵辦法鼓勵更多的人參與“三師”考試，目前該局“三師”占全部人員12.1%。規(guī)程崗責與內控辦法支撐。優(yōu)化梳理征管流程，切實減少不必要的業(yè)務流轉環(huán)節(jié)和審批（核）環(huán)節(jié)；建立風險識別應對、部門協(xié)作、稅源分類分級管理、工作推送機制；建立風險控制，在全市國稅系統(tǒng)84個風險崗位中查找出324個風險點，結合實際修訂完善291條預防措施，完善了內控機制；制定新的稅收管理新模式運行考核辦法。

在機構職能上進行有效整合，推進稅務機構扁平化，既是稅收征管的需要，也是行政管理體制改革的趨勢。目前我國縱向征管機構有總局、省局、市局、縣局、分局5個層級，橫向內設機構過多，相互職責交叉與管理存在盲區(qū)的現(xiàn)象比較嚴重，越位和缺位問題大量存在。滁州試點的改革實踐達到了厘清權責、提高效率的目的，對推進我國財稅改革具有積極意義。

2011全國稅收征管和科技工作會議提出我國稅源專業(yè)化管理工作總體思路：

以促進稅法遵從為目標

以風險管理為導向

以納稅評估為重點

以分類分級管理為基礎

以信息管稅為依托

以完善制度、機制為保障

努力構建稅源專業(yè)化管理新體系