洪燕平

【摘要】 隨著農業(yè)機械化程度和農村生活水平的提高，農業(yè)農村的能耗也在增加，制定和完善促進農業(yè)農村節(jié)能減排的財稅政策，是促進農業(yè)可持續(xù)發(fā)展、建設資源節(jié)約型和諧社會的重要舉措。文章通過對當前農業(yè)農村節(jié)能減排財稅政策的分析，從農業(yè)生產(chǎn)和農村生活兩個方面提出促進節(jié)能減排財稅政策的建議。

【關鍵詞】 農業(yè)農村； 節(jié)能減排； 財稅政策

國家“十二五”規(guī)劃的節(jié)能目標是全國萬元國內生產(chǎn)總值能耗下降到0.869噸標準煤（按2005年價格計算），比2010年的1.034噸標準煤下降16%；減排目標是：全國化學需氧量和二氧化硫排放總量比2010年各下降8%、全國氨氮和氮氧化物排放總量比2010年各下降10%。要實現(xiàn)這個目標，不能忽視農業(yè)農村的節(jié)能減排工作。

一、促進節(jié)能減排的財稅政策現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)有的稅收政策

對于節(jié)能減排的稅收政策可以分為兩類：一類是鼓勵性質的稅收政策，也就是對于有利于節(jié)能減排的主體和行為進行正向激勵；一類是限制性質的稅收政策，也就是對于不利于節(jié)能減排的主體和行為進行限制?，F(xiàn)有的節(jié)能減排稅收政策主要有以下幾個方面：

增值稅：2008年國家有關部門頒布了《關于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》和《關于再生資源的增值稅政策的通知》，這些文件中規(guī)定了鼓勵資源綜合利用、節(jié)能減排的政策措施，有的行為免征增值稅，有的行為實行增值稅即征即退；另外，對各級政府及主管部門委托自來水公司隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。

消費稅：消費稅的征稅范圍包括高耗能稅目小汽車、不可再生能源成品油以及對環(huán)保不利的鞭炮焰火和輪胎。2006年，財政部、國家稅務總局發(fā)文，對消費稅稅目和稅率進行了調整，新增了5個稅目，把不利于環(huán)保的木制一次性筷子和實木地板也納入了消費稅征稅范圍。

資源稅：資源稅是對在境內開采和生產(chǎn)原油、天然氣、煤炭、非金屬礦原礦、金屬礦原礦和鹽的單位和個人進行征收的，現(xiàn)在一刀切的資源稅“從量計征”逐步轉向“從價計征”，原油和天然氣從2011年11月1日正式實施從價計征，這樣更有利于節(jié)約能源保護環(huán)境。

企業(yè)所得稅：從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅；對符合條件的綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，可減按90%計入收入總額；企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免；中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)也有所得稅減免政策。

車輛購置稅和車船稅對節(jié)能減排也有一定的作用。

（二）現(xiàn)有的財政政策

支持節(jié)能減排的財政政策非常多，主要有：1982年頒布《排污收費暫行辦法》，2003年頒布《排污費資金收繳使用管理辦法》，把排污費納入了財政預算，列入環(huán)境保護專項資金進行管理，籌集了大量資金，對節(jié)能減排有很大的貢獻；2004年底，正式出臺了《節(jié)能產(chǎn)品政府采購實施意見》，提出應當優(yōu)先采購節(jié)能產(chǎn)品，逐步淘汰低能效產(chǎn)品；2008年8月，國務院下發(fā)《節(jié)能減排綜合性工作方案》，對推進節(jié)能減排的財政政策提出了具體要求，中央財政形成了一套推進節(jié)能減排的財政政策體系來支持城市和農村的污水處理以及污染企業(yè)的整治；2011年6月，財政部、國家發(fā)改委發(fā)布《關于開展節(jié)能減排財政政策綜合示范工作的通知》確定了第一批8個示范城市，以城市為平臺，以整合財政政策為手段，加大資金投入，全面開展城市節(jié)能減排綜合示范。

二、現(xiàn)有財稅政策存在的問題

農業(yè)生產(chǎn)和農村生活的節(jié)能減排是社會節(jié)能減排體系的一個重要組成部分?，F(xiàn)行的財稅政策對農業(yè)生產(chǎn)和農村生產(chǎn)中的節(jié)能減排支持力度不夠。

從現(xiàn)行的促進節(jié)能減排的稅收政策來看，主要在增值稅、消費稅、資源稅、企業(yè)所得稅等稅種里有條款涉及，沒有形成系統(tǒng)性，沒有專門針對節(jié)能減排或環(huán)境保護的稅種；有些鼓勵性的稅收政策采取的是正列舉的方法，跟不上日新月異的節(jié)能減排技術的變化，而且這些稅種與農業(yè)生產(chǎn)和農村生活的關聯(lián)性并不大；現(xiàn)行資源稅只針對礦產(chǎn)品和鹽征收，與農業(yè)農村密切相關的水資源、森林資源等沒有包括在內，農村居民對資源稅沒有什么概念，不利于其節(jié)能減排理念的形成；現(xiàn)行的消費稅經(jīng)過2006年改革以后，已經(jīng)增加了不利于節(jié)能環(huán)保的征稅項目，但與農村生活相關的一次性塑料袋、電池、會破壞臭氧層的氟利昂等沒有包括在征稅范圍之內。

從支持節(jié)能減排的財政政策來看，國家和各省級的節(jié)能減排財政支持與補貼大部分集中在生產(chǎn)企業(yè)、交通運輸、建筑等行業(yè)，以城鎮(zhèn)為主，對農業(yè)生產(chǎn)和農村生活的財政支持力度不夠。排污費收費標準太低，沒有包括放射性污染、電磁污染等，起到的限制作用有限，特別是對某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及農村的個體工商戶的污染物排放，限制的政策較少且起不到限制作用。

三、農業(yè)生產(chǎn)節(jié)能減排的財稅政策

農業(yè)生產(chǎn)自身能源消耗所占的比例雖然不高，但農業(yè)生產(chǎn)中投放的農藥、化肥、農機等是高耗能的產(chǎn)品。按農業(yè)部統(tǒng)計顯示，我國農村能源消費總量占全國商品能源消費總量的四分之一，化肥利用率為35%左右，農藥利用率為30%左右，灌溉用水效率為45%，農業(yè)生產(chǎn)中能源浪費情況嚴重?？梢詮囊韵聨讉€方面實施推進農業(yè)生產(chǎn)節(jié)能減排的財稅政策。

（一）建立農村節(jié)能減排服務機構，宣傳節(jié)能減排理念，提高節(jié)能減排意識

在農業(yè)生產(chǎn)和農村生活中沒有具體的節(jié)能減排的指標要求，也沒有需要讓農村居民負擔的稅種直接與農業(yè)農村的節(jié)能減排相關，所以農村居民對節(jié)能減排缺乏直觀認識。可以考慮建立農村節(jié)能減排基金，由基金支持每3—4個村莊建立一個節(jié)能減排服務機構，通過該服務機構進行節(jié)能減排的宣傳；可以向農村居民發(fā)放各種節(jié)能減排宣傳資料，并為其提供現(xiàn)場咨詢。

（二）財政支持農業(yè)生產(chǎn)節(jié)肥節(jié)藥節(jié)水技術的開發(fā)和推廣應用，減少農業(yè)生產(chǎn)投入，推進農業(yè)清潔生產(chǎn)

農藥、化肥等都是高耗能的產(chǎn)品，農業(yè)生產(chǎn)節(jié)能的一個重要方面就是要推廣應用高效、低毒的農藥新品種，推廣高效農藥噴霧技術，減少農藥用量，提高肥料利用率。宣傳推廣病蟲害綠色防治技術，用殺蟲燈、性誘捕器等來部分代替農藥，推廣使用植物性農藥。這些技術的宣傳和推廣可以由節(jié)能減排服務機構來完成，可以采用免費贈送農業(yè)部發(fā)布的《農業(yè)和農村節(jié)能減排十大技術》圖書的形式來宣傳。進一步推廣以節(jié)約能源資源、實現(xiàn)環(huán)境保護為目的的生態(tài)循環(huán)農業(yè)。

（三）加大節(jié)能農機消費補貼力度，鼓勵正確使用節(jié)能高效的新型農機

農業(yè)機械的技術狀況、操作使用、維修保養(yǎng)等與農業(yè)生產(chǎn)中的能源消耗和污染排放有直接關系。為了引導農機向低消耗、低排放、高效率的方向發(fā)展，政府需要加大對農民購買節(jié)能性農機進行消費補貼的力度，需要開展農機節(jié)能減排宣傳，加強農機節(jié)能技術培訓，提高農機維修保養(yǎng)技術水平，保障農機使用的節(jié)能高效。

（四）把與農業(yè)農村相關的水資源、森林資源納入資源稅的征稅范圍

水資源以及森林資源與農業(yè)生產(chǎn)以及農村生活密切相關，如果把這些內容加入到資源稅的征稅范圍，農村居民也就成了資源稅的納稅人，作為納稅人，對資源就會有更好的理解和重視。

四、農村生活節(jié)能減排的財稅政策

我國農村人口眾多，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和空調、冰箱、小汽車等消費品的增加，農村人口生活耗能也越來越多，促進農村生活節(jié)能減排的財稅政策需要進一步制定和完善。

（一）開征環(huán)境稅，完善引導節(jié)能減排消費方向的稅收政策

2011年12月，財政部已同意適時開征環(huán)境稅，把排污費、礦產(chǎn)開發(fā)保護費等改為稅收法律的形式可以體現(xiàn)環(huán)境保護的重要性和必要性。在環(huán)境稅法立法過程中，既要對企業(yè)排放二氧化硫、氨氮、氮氧化物等污染物征收環(huán)境稅，也要把個人的生活垃圾和污染物的排放納入環(huán)境稅征稅范圍，以加強城鄉(xiāng)居民的環(huán)保意識。另外，需要進一步改革消費稅，把與農村生活相關的一次性塑料袋、電池、氟利昂等包括在征稅范圍之內。

（二）節(jié)能產(chǎn)品推廣使用

已經(jīng)實施的“節(jié)能產(chǎn)品惠民工程”以財政補貼的方式推廣使用節(jié)能空調、節(jié)能冰箱、節(jié)能洗衣機等，達到了很好的推廣效果，需要繼續(xù)執(zhí)行。除此之外，也可以考慮在農村宣傳推廣使用節(jié)能型照明電器，為一些敬老院、福利院等免費安裝節(jié)能燈，在廣場、機關辦公樓等地方使用節(jié)能燈。很多經(jīng)濟較發(fā)達的農村地區(qū)小轎車的擁有量越來越大，所以也需要政府在農村地區(qū)更好地宣傳推廣節(jié)能汽車，節(jié)能汽車推廣目錄的添加更新在農村地區(qū)也要得到及時宣傳。太陽能熱水器是一種很好的節(jié)能產(chǎn)品，尤其適用于農村樓房建筑。根據(jù)國家現(xiàn)有的家電下鄉(xiāng)補貼政策，農民購買指定太陽能熱水器，可按照購置價格的13%享受政府補貼，每臺最高補貼520元。為更好地推廣太陽能熱水器，可以提高政府補貼比率，并對此政策進行宣傳。

（三）執(zhí)行建筑節(jié)能改造補貼

農村居住建筑面積比城鎮(zhèn)建筑面積大?，F(xiàn)有農村居住建筑的特點是：建筑相對分散，圍護結構保溫性能較差，使用的取暖或制冷設備的效率比較低。對于建筑相對分散的優(yōu)勢要充分加以利用，農村有較多的綠化和較好的自然采光和通風，可以利用這些自然資源來達到保溫效果，還可以充分利用農村單位屋頂比較大的優(yōu)勢，推廣應用太陽能熱水器。對現(xiàn)有的農村建筑可以由政府補貼進行節(jié)能改造，提高圍護結構保溫性能。對農村的新建建筑，應按照建筑節(jié)能標準的要求使用先進的建筑節(jié)能材料和技術來設計和建造，對新建節(jié)能建筑進行補貼。

（四）增加資金支持農村生活污水、垃圾處理及危險廢物處理設施建設

現(xiàn)在部分地區(qū)農村生活污水進行收集和處理后再進行排放，還有很大部分農村雖然已經(jīng)建了管道進行污水收集，但并沒有經(jīng)過合適的處理就排入附近的河溝，或者是已經(jīng)建了管道，但沒有充分利用，仍然無序排放。應先根據(jù)農村具體的人口和自然環(huán)境以及經(jīng)濟條件，確定適合農村的污水處理方式，并給予技術指導和資金扶持?，F(xiàn)在農村生活垃圾處理辦法一般是先集中到建好的垃圾坑再定期運走填埋，并沒有進行垃圾分類和資源化。推廣沼氣能夠解決這一問題，將農村人畜糞便及有機垃圾放入沼氣池，使農村有機垃圾全部資源化，既可以得到沼氣作為優(yōu)質燃料，又可以把沼液、沼渣作為優(yōu)質肥料，對沒有條件推廣戶用沼氣的，可以由政府補貼資金建立村莊公用沼氣。另外，農村對于危險廢物的特別處理意識不強，電池、過期藥品等都作為普通垃圾直接丟棄，需要在每個村放置危險廢物垃圾箱，并進行宣傳。

財稅政策是政府對社會節(jié)能減排管理和調控中最靈活、有效的政策措施，促進農業(yè)生產(chǎn)和農村生活節(jié)能減排的財稅政策作為社會節(jié)能減排政策體系的一個重要組成部分，需要從廣大農村居民環(huán)保意識的培養(yǎng)入手來逐步完善?！?/p>

【參考文獻】

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