李萍

隨著地鐵作為一種方便、快捷、舒適、安全、準(zhǔn)時(shí)、運(yùn)量大和環(huán)保的交通工具，已成為解決各大城市目前所面臨的交通問題的一種最有效的手段。由于地鐵屬于投資和運(yùn)營(yíng)成本都非常高的項(xiàng)目，如何降低地鐵運(yùn)營(yíng)成本，提高運(yùn)營(yíng)管理水平，在地鐵籌備及試運(yùn)營(yíng)初期實(shí)行預(yù)算管理越發(fā)顯得重要，根據(jù)地鐵運(yùn)營(yíng)發(fā)展的不同階段，預(yù)算管理的重點(diǎn)能夠隨著地鐵運(yùn)營(yíng)的成長(zhǎng)階段而側(cè)重于不同方面，最終做到通過(guò)預(yù)算管理來(lái)提高運(yùn)營(yíng)整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。預(yù)算費(fèi)用是在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的目標(biāo)和內(nèi)容對(duì)企業(yè)未來(lái)的收入、運(yùn)營(yíng)、成本、現(xiàn)金流入與流出等方面以計(jì)劃的形式具體的系統(tǒng)反映。在運(yùn)營(yíng)初期，根據(jù)運(yùn)營(yíng)籌備工作計(jì)劃、公司總體目標(biāo)以及概算制定預(yù)算編制方法。

一、地鐵籌備試運(yùn)營(yíng)初期預(yù)算編制的方法及相關(guān)要求

1.費(fèi)用分類。按照運(yùn)營(yíng)籌備期和運(yùn)營(yíng)期工作計(jì)劃，將各類費(fèi)用劃分為工資及相關(guān)費(fèi)用、生產(chǎn)維修費(fèi)、運(yùn)營(yíng)能耗、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、生產(chǎn)及行政管理費(fèi)、稅金及相關(guān)費(fèi)用、市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用七大類，并對(duì)七大類所包含的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)列示，內(nèi)容涵蓋運(yùn)營(yíng)籌備工作所有業(yè)務(wù)。

2.費(fèi)用報(bào)表。根據(jù)運(yùn)營(yíng)實(shí)際的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、部門職責(zé)，以業(yè)務(wù)預(yù)算為導(dǎo)向，確定各部門編制各類預(yù)算費(fèi)用的報(bào)表格式內(nèi)容及編制職責(zé)。

3.預(yù)算分析。以業(yè)務(wù)活動(dòng)為依據(jù)，以項(xiàng)目?jī)?nèi)容為基礎(chǔ)，按業(yè)務(wù)需求逐項(xiàng)測(cè)算，了解各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，深入到一線工作中，從維修修程、工作流程等方面，熟悉各個(gè)部門的日常工作流程先行編制業(yè)務(wù)預(yù)算，針對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行分析。如車輛維修費(fèi)用是按照修成化分為：日檢、雙周檢、月檢、年檢，業(yè)務(wù)部門按照修程預(yù)算每列次需要消耗的費(fèi)用，經(jīng)過(guò)綜合分析，將修成可以轉(zhuǎn)算為材料費(fèi)和發(fā)生的委外維修費(fèi)兩部分，在此基礎(chǔ)上根據(jù)業(yè)務(wù)流程、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)分析工作，將業(yè)務(wù)預(yù)算轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)預(yù)算中的會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

二、運(yùn)營(yíng)初期預(yù)算編制報(bào)表內(nèi)容

預(yù)算編制的內(nèi)容包括所有與貨幣收支相關(guān)的業(yè)務(wù)和其他數(shù)量反應(yīng)的事項(xiàng)，包括綜合年度工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算兩部分。財(cái)務(wù)預(yù)算是由基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算、稅金和采購(gòu)預(yù)算組成。

1.工資及相關(guān)費(fèi)用。根據(jù)經(jīng)公司批準(zhǔn)的組織機(jī)構(gòu)、各生產(chǎn)、職能管理人員配備等資源配置情況、各類生產(chǎn)管理模式、概算中的具體內(nèi)容，編制人員費(fèi)用明細(xì)表，該費(fèi)用明細(xì)表與財(cái)務(wù)科目中工資及相關(guān)費(fèi)用一致，便于成本核算時(shí)進(jìn)行對(duì)比，這是人力資源部控制人工費(fèi)用的主要依據(jù)。

2.生產(chǎn)維修費(fèi)。按照設(shè)施設(shè)備系統(tǒng)不同，將設(shè)施設(shè)備維修劃分：機(jī)電設(shè)備維修、供電設(shè)備維修、通信設(shè)備維修、自動(dòng)化設(shè)備維修、AFC設(shè)備維修、軌道、房屋建筑物維修六大類；生產(chǎn)維修費(fèi)包括：設(shè)施設(shè)備維修、車輛維修、特種設(shè)備檢驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)、其他生產(chǎn)維修費(fèi)（包括更新改造、安全設(shè)施改造費(fèi)也就是技改技措）。根據(jù)公司制定的生產(chǎn)維修計(jì)劃、按照設(shè)施設(shè)備、車輛維修委外合同內(nèi)容，以及各類維修過(guò)程中消耗的材料費(fèi)用編制生產(chǎn)維修費(fèi)用并與財(cái)務(wù)科目一致。

3.運(yùn)營(yíng)能耗。主要是運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)中耗費(fèi)的水費(fèi)、電費(fèi)、熱蒸氣（暖）費(fèi)；依據(jù)供應(yīng)單位提供的數(shù)據(jù)及分管業(yè)務(wù)部門計(jì)量的數(shù)據(jù)進(jìn)行編制。

4.運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。按照運(yùn)營(yíng)籌備工作計(jì)劃將與運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用計(jì)入到運(yùn)營(yíng)費(fèi)用中，包括： 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（生產(chǎn)勞動(dòng)防護(hù)用品、日常勞保用品）、發(fā)票印制費(fèi)、車票制作使用維護(hù)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、保安管理費(fèi)、車站（隧道、機(jī)車車輛）保潔費(fèi)、無(wú)線通訊管理費(fèi)、生產(chǎn)培訓(xùn)費(fèi)、安全和設(shè)備管理活動(dòng)費(fèi)、員工工裝費(fèi)、運(yùn)營(yíng)保險(xiǎn)費(fèi)、環(huán)境檢測(cè)費(fèi)、生產(chǎn)用車費(fèi)。

5.生產(chǎn)及行政管理費(fèi)、是公司生產(chǎn)、管理發(fā)生的費(fèi)用。依據(jù)公司相關(guān)管理制度、各類管理用具、計(jì)算機(jī)、辦公用品等管理必須費(fèi)用的配置標(biāo)準(zhǔn)，按崗位及人員標(biāo)準(zhǔn)編制，并明確歸口管理部門的職責(zé)，同時(shí)與財(cái)務(wù)科目核算內(nèi)容保持一致，便于成本核算時(shí)進(jìn)行對(duì)比，這是日常控制經(jīng)費(fèi)的主要依據(jù)。

6.稅金及相關(guān)費(fèi)用。以與運(yùn)營(yíng)有關(guān)的稅種、稅率為依據(jù)計(jì)算所得。

7.市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用。依據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃及發(fā)展戰(zhàn)略和公司企業(yè)文化，編制公司營(yíng)銷費(fèi)用，包括：廣告宣傳費(fèi)、印刷費(fèi)、展覽費(fèi)等。

三、地鐵籌備試運(yùn)營(yíng)初期預(yù)算的執(zhí)行及管理

預(yù)算的編制程序本著滿足生產(chǎn)需要，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，保障地鐵運(yùn)營(yíng)籌備工作順利進(jìn)行為原則，以預(yù)算年度的實(shí)際情況為依據(jù)，自下而上測(cè)算本部門年度工作計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算。

由于運(yùn)營(yíng)規(guī)模較大、部門、人員較多，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)發(fā)生各種各樣的情況。為了能夠達(dá)到控制的目的，將各類費(fèi)用劃分歸口管理部門進(jìn)行執(zhí)行控制管理。各生產(chǎn)部門根據(jù)工作計(jì)劃及維修修程，編制物料消耗計(jì)劃，分報(bào)由專業(yè)職能部門進(jìn)行審核；行政管理部門消耗量，按照公司制定的配置標(biāo)準(zhǔn)和管理制度進(jìn)行測(cè)算，并經(jīng)歸口管理部門審核；采購(gòu)計(jì)劃由物資采購(gòu)部門根據(jù)生產(chǎn)消耗需求計(jì)劃、庫(kù)存情況和采購(gòu)周期，編制不同時(shí)期的采購(gòu)計(jì)劃并進(jìn)行計(jì)劃內(nèi)采購(gòu)。

在預(yù)算執(zhí)行中，預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目，由歸口管理部門按照月度預(yù)算內(nèi)容擬定請(qǐng)示，并按月執(zhí)行；對(duì)涉及安全、經(jīng)營(yíng)、整改的預(yù)算外項(xiàng)目，需要立項(xiàng)的，由需求部門或歸口管理部門擬定請(qǐng)示報(bào)總公司審批同意后執(zhí)行。

規(guī)范預(yù)算支出，對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)際狀況不斷地同原預(yù)算進(jìn)行比較，分析差異，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行狀況。為了達(dá)到此項(xiàng)目的，預(yù)算管理職能部門定期組織預(yù)算執(zhí)行情況的檢查，了解預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問題；編制制定預(yù)算跟蹤管理臺(tái)賬，分別對(duì)各部門特別是歸口管理部門進(jìn)行預(yù)算跟蹤管理，隨時(shí)查看、分析預(yù)算執(zhí)行狀況；建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，定期地提供各類分析報(bào)告，內(nèi)容包括公司所有的經(jīng)營(yíng)信息，例如，各業(yè)務(wù)完成情況分析、各項(xiàng)目費(fèi)用執(zhí)行情況分析、部門執(zhí)行情況分析等等，量化分析具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，查找預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問題，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施；只有各部門協(xié)調(diào)一致，整個(gè)運(yùn)營(yíng)預(yù)算才能得到較好的控制與管理。

四、地鐵籌備試運(yùn)營(yíng)初期預(yù)算的考核

遵循“事前預(yù)算、事中控制、事后分析、考核”的原則。預(yù)算執(zhí)行情況考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施，同時(shí)也是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的績(jī)效評(píng)價(jià)。運(yùn)營(yíng)初期各項(xiàng)工作的變動(dòng)比較大，隨機(jī)、臨時(shí)性工作也比較多，針對(duì)這種特殊時(shí)期的預(yù)算考核，就要針對(duì)預(yù)算單位的預(yù)算工作質(zhì)量及預(yù)算外工作質(zhì)量和預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)行綜合考評(píng)；以季度預(yù)算執(zhí)行考核為主，結(jié)合年度績(jī)效考核制度進(jìn)行；以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)實(shí)際與預(yù)算的比較和差異分析，確認(rèn)其責(zé)任歸屬，并根據(jù)獎(jiǎng)懲制度的規(guī)定，使考評(píng)結(jié)果與責(zé)任人的利益掛鉤。

運(yùn)營(yíng)初期預(yù)算管理貫穿整個(gè)運(yùn)營(yíng)籌備到試運(yùn)營(yíng)管理的始終，搞好運(yùn)營(yíng)初期預(yù)算管理，既能給正式運(yùn)營(yíng)預(yù)算管理提供基礎(chǔ)資料，又能提高運(yùn)營(yíng)籌備各項(xiàng)管理工作順利展開，也能合理安排運(yùn)營(yíng)籌備資金，保證運(yùn)營(yíng)籌備工作有序進(jìn)行。同時(shí)，各生產(chǎn)預(yù)算部門及時(shí)收集生產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中形成的各種數(shù)據(jù)，并進(jìn)行認(rèn)真分析整理，修訂生產(chǎn)維修作業(yè)修程，積累定額和消耗指標(biāo)，保證運(yùn)營(yíng)管理標(biāo)準(zhǔn)的先進(jìn)性，為運(yùn)營(yíng)預(yù)算管理下一步的工作積累豐富的資料。運(yùn)營(yíng)初期預(yù)算的編制與管理是一項(xiàng)涉及面廣、部門多的工作，它應(yīng)當(dāng)成為運(yùn)營(yíng)全員、全過(guò)程、全要素的管理與控制工作，不可不嚴(yán)、不可不細(xì)、不可不全，應(yīng)當(dāng)在實(shí)踐中不斷補(bǔ)充、修改、完善，同時(shí)也需要預(yù)算人員不僅懂一定的成本、財(cái)務(wù)的知識(shí)而且還要懂運(yùn)營(yíng)維修修程和生產(chǎn)管理相關(guān)知識(shí)，為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)、準(zhǔn)確提供有效的經(jīng)濟(jì)信息。只有切實(shí)加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)初期內(nèi)部預(yù)算的編制與管理工作，才能做到對(duì)運(yùn)營(yíng)盈虧了如指掌，對(duì)運(yùn)營(yíng)成本過(guò)程控制心中有數(shù)，為實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供重要保障。

（作者單位：西安市地下鐵道有限責(zé)任公司）