張志元

一國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主要解決如何創(chuàng)造財(cái)富和如何分配財(cái)富這兩個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題。在中國(guó)共產(chǎn)黨成立90多周年、建國(guó)60多年和改革開(kāi)放30余年的新時(shí)期，我國(guó)正處于全面建設(shè)小康社會(huì)和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，中國(guó)加快推進(jìn)以改善民生為重點(diǎn)的社會(huì)建設(shè)，深化收入分配制度改革，增加城鄉(xiāng)居民收入，加大收入分配調(diào)節(jié)力度，合理調(diào)整收入分配格局，逐步扭轉(zhuǎn)收入分配差距持續(xù)擴(kuò)大趨勢(shì)，使全體社會(huì)成員都能夠共享改革開(kāi)放成果，是中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的本質(zhì)要求，也是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)健康發(fā)展的必然選擇。中國(guó)正處于中低收入國(guó)家向中高收入國(guó)家邁進(jìn)的關(guān)鍵時(shí)期，解決中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)失衡的關(guān)鍵，就是解決內(nèi)需不足——消費(fèi)不振，而這顯然是一個(gè)收入分配問(wèn)題，因?yàn)槭鞘杖霙Q定消費(fèi)。面臨“中等收入陷阱”的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，收入分配是鏈接生產(chǎn)與消費(fèi)的重要環(huán)節(jié)，民眾消費(fèi)不足已成為拉動(dòng)內(nèi)需的難題，同時(shí)也制約著中國(guó)綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升。同時(shí)，民眾消費(fèi)能力弱的根源在于收入分配存在偏誤。因此，理順收入分配關(guān)系是“十二五”時(shí)期的重要任務(wù)之一。因此，就收入分配制度改革的稅收調(diào)控問(wèn)題展開(kāi)探討，對(duì)我國(guó)早日實(shí)現(xiàn)更加公平地分配社會(huì)財(cái)富，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、我國(guó)收入分配領(lǐng)域稅收調(diào)控存在的問(wèn)題

稅收調(diào)控是政府通過(guò)調(diào)整收入分配格局，引導(dǎo)各類“經(jīng)濟(jì)人”的經(jīng)濟(jì)行為，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)主體的利益，逐步實(shí)現(xiàn)構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的基本目標(biāo)。目前我國(guó)存在著城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)社會(huì)結(jié)構(gòu)、居民收入差距過(guò)大和貧困人口過(guò)多、消費(fèi)需求不足和投資過(guò)熱并存等問(wèn)題，而居民部門收入占 GDP 的份額是當(dāng)前國(guó)民收入分配格局研究的焦點(diǎn)問(wèn)題，解決這一難題離不開(kāi)稅收調(diào)控在我國(guó)收入分配制度改革過(guò)程中發(fā)揮的重要作用。

（一）稅收調(diào)控范圍及力度不夠

由于我國(guó)長(zhǎng)期處于社會(huì)主義初級(jí)階段，公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的所有制結(jié)構(gòu)決定我國(guó)必須堅(jiān)持和完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度。凡是稅收涉及的領(lǐng)域都可能成為稅收調(diào)控的范圍，但現(xiàn)實(shí)情況是稅收調(diào)控的范圍往往存在較大偏差。我國(guó)地區(qū)、城鄉(xiāng)、行業(yè)、群體間的收入差距有所擴(kuò)大，2010年中國(guó)的基尼系數(shù)突破0.52，當(dāng)前我國(guó)行業(yè)差距最高的與最低的相差15倍左右。我國(guó)對(duì)高收入的調(diào)節(jié)力度不夠，針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移捐贈(zèng)及社會(huì)保險(xiǎn)稅等方面的稅收制度還不健全。一些奢侈消費(fèi)行為未能得到應(yīng)有的調(diào)節(jié)與合理引導(dǎo)。同時(shí)，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制處于逐步完善之中。

（二）稅收調(diào)控資源配置功能弱化

國(guó)民收入分配格局是指企業(yè)、政府、居民等部門在國(guó)民收入分配中的比例關(guān)系。國(guó)民收入分配長(zhǎng)期向工業(yè)和城市傾斜、向政府和投資傾斜以及財(cái)政收支結(jié)構(gòu)不夠合理，對(duì)低收入居民提高勞動(dòng)能力方面的支持不夠，在公共產(chǎn)品、社會(huì)保障等方面支出偏低，進(jìn)而導(dǎo)致消費(fèi)能力低下，難以科學(xué)合理地配置經(jīng)濟(jì)資源。黨的十一屆三中全會(huì)明確提出要“克服平均主義”，黨的十二屆三中全會(huì)首次明確提出要“允許和鼓勵(lì)一部分地區(qū)、一部分企業(yè)和一部分人依靠勤奮勞動(dòng)先富起來(lái)”。黨的十七大報(bào)告指出，健全勞動(dòng)、資本、技術(shù)、管理等生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配的制度。1994 年分稅制改革后，我國(guó)逐步形成了增值稅、企業(yè)所得稅為收入主體的稅制結(jié)構(gòu)。在這種稅制結(jié)構(gòu)下，政府、企業(yè)收入均最大化地受益于投資的增長(zhǎng)，居民可支配收入計(jì)算的城鎮(zhèn)居民收入增長(zhǎng)相對(duì)緩慢，高增長(zhǎng)導(dǎo)致各收入分配主體間收入差距的不斷擴(kuò)大，[1]謝地、劉佳麗（2010）認(rèn)為經(jīng)過(guò)改革開(kāi)放 30多年的增長(zhǎng)和發(fā)展, 中國(guó)社會(huì)主要矛盾正在轉(zhuǎn)型,即私人產(chǎn)品供求失衡到公共物品供求失衡的矛盾轉(zhuǎn)變。[2]但在我國(guó)目前條件下卻因受到稅收結(jié)構(gòu)、稅收規(guī)模等多方面的制約，稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展力度不夠，稅收調(diào)控資源配置功能的發(fā)揮受到了限制。

（三）個(gè)人收入分配調(diào)控體系尚不健全

改革開(kāi)放30多年來(lái)特別是進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)獲得了持續(xù)較快發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)已成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體。但不可避免的現(xiàn)象是出現(xiàn)了城鄉(xiāng)居民收入分配差距持續(xù)拉大，2009年城鄉(xiāng)收入差距達(dá)到3.33∶1，再加上隱性的有可能城鄉(xiāng)收入差距可能差到5到6倍，初次分配的不合理使“強(qiáng)資本、弱勞動(dòng)”趨勢(shì)不斷強(qiáng)化，由于現(xiàn)有社保制度不夠完善，再分配難以對(duì)不合理的初次分配做出完善。個(gè)人所得稅是當(dāng)前調(diào)節(jié)個(gè)人收入的主要稅種，但僅靠個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的成效甚微，非法收入和不合理收入問(wèn)題較為嚴(yán)重。收入分配嚴(yán)重不公已逐漸影響到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)的平穩(wěn)健康發(fā)展。收入來(lái)源的多元化決定了多稅種協(xié)同調(diào)節(jié)收入公平分配的必要性。

（四）稅收征管能力低下

稅收征管是稅收發(fā)揮作用的重要保證，但稅收征管手段較為落后，偷稅漏稅行為比較嚴(yán)重，降低了稅收調(diào)節(jié)收人分配的累進(jìn)性。收入分配包括在城鎮(zhèn)內(nèi)部，農(nóng)村內(nèi)部、城鄉(xiāng)之間和地區(qū)之間四個(gè)維度上都呈現(xiàn)出不同程度的非均衡性，其中城鄉(xiāng)之間尤為嚴(yán)重。收入分配領(lǐng)域出現(xiàn)的現(xiàn)實(shí)偏誤與我國(guó)的稅收調(diào)控與征管存在著一定的關(guān)聯(lián)性。收入分配問(wèn)題不僅影響人民群眾共享改革成果，更事關(guān)社會(huì)穩(wěn)定，已成為當(dāng)前改革的焦點(diǎn)問(wèn)題之一，收入分配制度改革迫在眉睫。改革開(kāi)放30多年來(lái)，中國(guó)收入分配結(jié)構(gòu)逐漸扭曲為金字塔型。2009 年，中國(guó)基尼系數(shù)達(dá)到 0.49，大大超過(guò)了國(guó)際公認(rèn)的警戒線 0.4，財(cái)富集中度躍居世界第一位。由于收入差距持續(xù)拉大，貧者愈貧，富者愈富的“馬太效應(yīng)”現(xiàn)象已成為現(xiàn)實(shí)。[3]從基尼系數(shù)看，我國(guó)貧富差距正在逼近社會(huì)容忍的“紅線”。當(dāng)前我國(guó)收入分配不公的表現(xiàn)之一是東西部和城鄉(xiāng)居民收入差距過(guò)大，主要原因是礦產(chǎn)資源稅費(fèi)不平衡，同時(shí)分配結(jié)構(gòu)不合理，難以使不發(fā)達(dá)地區(qū)的資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。

二、構(gòu)建和諧社會(huì)收入分配稅收調(diào)控體系

任何一個(gè)社會(huì)只要存在著剩余產(chǎn)品和服務(wù)，就無(wú)法回避分配公平這個(gè)問(wèn)題。稅收調(diào)控作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，是一項(xiàng)非常龐雜的體系，在不同的時(shí)期存在著不同的問(wèn)題，直接或間接影響著我國(guó)收入分配制度改革的力度和效率，完善稅收制度和稅收調(diào)控體系是實(shí)現(xiàn)收入分配公平的制度保障。我國(guó)和諧社會(huì)的建設(shè)，離不開(kāi)收入分配制度的改革，離不開(kāi)稅收調(diào)控政策的合理設(shè)計(jì)。

（一） 完善我國(guó)稅收調(diào)節(jié)機(jī)制

改革在本質(zhì)上是利益關(guān)系的調(diào)整，稅收作為我國(guó)宏觀調(diào)控的重要手段，對(duì)縮小收入差距、弱化分配不公發(fā)揮著獨(dú)特作用，適當(dāng)提高“起征點(diǎn)”及降低“中段”的累進(jìn)率以培養(yǎng)中等收入階層。個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配中起到重要作用，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從2011年9月起提至3,500元，可以使得相當(dāng)一部分工薪階層免于繳稅或少繳稅，但是政府調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，如果只依靠單一稅種，往往難以達(dá)到理想的效果。在征稅模式上，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類征收制度，征稅項(xiàng)目包括工資、薪金等11項(xiàng)。需要積極凈化分配環(huán)境，確立規(guī)范、透明、公正、合理的收入分配秩序?！坝捎诿總€(gè)人的福利都依靠著一個(gè)社會(huì)合作體系，沒(méi)有它，任何人都不可能有一個(gè)滿意的生活?！盵4]經(jīng)濟(jì)效率的提高并不會(huì)完全排除收入分配差距的擴(kuò)大，積極開(kāi)展合作能給分享基本經(jīng)濟(jì)利益的每個(gè)人帶來(lái)更大的好處。我國(guó)稅收調(diào)控應(yīng)綜合考慮應(yīng)納稅所得額的級(jí)次、級(jí)距和適用稅率，對(duì)納稅人的負(fù)擔(dān)實(shí)施相應(yīng)扣除，以及對(duì)其他財(cái)產(chǎn)性收入的稅收調(diào)節(jié)等問(wèn)題，積極推進(jìn)個(gè)人所得稅制度的綜合改革。

（二） 科學(xué)構(gòu)建消費(fèi)稅制

當(dāng)前的收入差距過(guò)大，有許多是由于隱形的灰色收入過(guò)多，住房等均可納入職務(wù)消費(fèi)范疇造成的。由于缺乏對(duì)不同形式的不合理或不合法收入的有效監(jiān)管，往往出現(xiàn)富人少交稅、中等收入階層多交稅的逆向再分配局面，進(jìn)一步助推了收入差距的擴(kuò)大。因此，調(diào)節(jié)收入分配的稅收制度設(shè)計(jì)得怎樣，直接關(guān)系到我國(guó)收入分配的基本格局。目前，消費(fèi)稅在我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的地位還較低，發(fā)展空間巨大，消費(fèi)稅的收入再分配作用有待進(jìn)一步提高。當(dāng)前，我國(guó)現(xiàn)有消費(fèi)稅征收范圍主要集中在奢侈型消費(fèi)品。炫富、奢侈、寡善，已成為許多中國(guó)新富的“通病”，傳統(tǒng)人文精神的缺失直接導(dǎo)致了財(cái)富倫理的不健康。財(cái)富倫理的異化導(dǎo)致了中國(guó)很多民營(yíng)起家無(wú)法擺脫“富不過(guò)三代”的宿命。因此，逐步建立起完整的針對(duì)我國(guó)個(gè)人收入分配的稅收調(diào)控體系和對(duì)個(gè)人收入的監(jiān)控體系，是深化收入分配制度改革切實(shí)扭轉(zhuǎn)我國(guó)收入差距擴(kuò)大趨勢(shì)的重要抓手。合理的收入差距應(yīng)是適當(dāng)?shù)暮陀邢薅鹊?，這個(gè)限度是社會(huì)的承受能力。消費(fèi)稅在緩解居民收入差距方面的作用比個(gè)人所得稅更大，運(yùn)用消費(fèi)稅進(jìn)行調(diào)節(jié)收入分配符合我國(guó)的國(guó)情。

（三）實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅，開(kāi)征遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅

2011年7月1日，個(gè)稅起征點(diǎn)從由2000元提高到3500元。盡管如此，我國(guó)個(gè)稅對(duì)收入差距的調(diào)節(jié)力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。我國(guó)的社會(huì)保障基金是以社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的形式籌集的，實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅，有利于社會(huì)保障制度的完善與發(fā)展。遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅直接面向那些不是通過(guò)自己的努力而獲得巨額存量資產(chǎn)的高收入階層，這兩項(xiàng)稅種既可以縮小由于代際和偶然原因造成的個(gè)人收入差距，同時(shí)也倡導(dǎo)了個(gè)人要通過(guò)自己的努力獲得收入的思想。[5]中共十五大也提出要開(kāi)征遺產(chǎn)稅。但時(shí)至今日，遺產(chǎn)稅遲遲沒(méi)有開(kāi)征，以至于我國(guó)財(cái)產(chǎn)基尼系數(shù)遠(yuǎn)大于收入基尼系數(shù)。隨著社會(huì)的發(fā)展，通過(guò)誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)和合法經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生的合理、合法且適度的收入差距，有利于調(diào)動(dòng)廣大人民群眾的創(chuàng)造性，促進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展。但不可避免的是，以利益為導(dǎo)向的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，極易誘發(fā)個(gè)人私欲，導(dǎo)致利己主義、拜金主義、享樂(lè)主義等負(fù)面影響，往往存在依賴父輩財(cái)富而享受遺產(chǎn)或贈(zèng)與的先天優(yōu)勢(shì)，從而產(chǎn)生了一部分“富二代”、“官二代”，這些人幾乎缺失社會(huì)公德，因而對(duì)收入差距的拉大起著催化劑的作用。如美國(guó)年收入10萬(wàn)美元以上的高收入者納稅占全部個(gè)稅收入的60%。所以，要積極推廣將高收入者的重要來(lái)源——財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與、利息、股息、紅利所得等納入個(gè)稅征管對(duì)象，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用。

三、提高我國(guó)收入分配制度改革稅收調(diào)控績(jī)效的對(duì)策

構(gòu)建科學(xué)合理、公平公正的收入分配秩序是社會(huì)和諧穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)，要使分配制度改革走上良性發(fā)展的軌道，必須提高我國(guó)稅收調(diào)控的效率，更重要的是消除收入分配不公平所導(dǎo)致的負(fù)面影響，具體對(duì)策如下：

（一）部分轉(zhuǎn)移稅收征管權(quán)

公平是一個(gè)歷史范疇，社會(huì)主義條件下的公平是承認(rèn)人們?cè)谏a(chǎn)要素占有上的差別，以及由此產(chǎn)生的產(chǎn)品占有上或個(gè)人收入上的差別。國(guó)家在再分配過(guò)程中發(fā)揮公平分配的作用是通過(guò)稅收和轉(zhuǎn)移支付兩個(gè)途徑實(shí)現(xiàn)的。稅收的主要對(duì)象是高收入群體，轉(zhuǎn)移支付的主要對(duì)象是低收入群體。[6]當(dāng)今世界各國(guó)普遍采用稅務(wù)代理制度，借鑒國(guó)外發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)也應(yīng)逐步實(shí)施稅務(wù)代理制度，通過(guò)由一種專業(yè)、公正的社會(huì)中間代理組織來(lái)替市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體辦理有關(guān)稅務(wù)事宜，以減少納稅成本，提高稅收調(diào)控的經(jīng)濟(jì)效率，要減少法津漏洞，強(qiáng)化全方位監(jiān)督，增強(qiáng)制度剛性，相對(duì)減少執(zhí)法中的隨意性。建立規(guī)范、透明、公正合理的收入分配秩序，使納稅人能夠集中現(xiàn)有資源開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高工作效率和經(jīng)濟(jì)效益，逐步提高產(chǎn)業(yè)工人的福利待遇，逐步扭轉(zhuǎn)收入分配差距擴(kuò)大趨勢(shì)。

（二）健全稅收調(diào)控的激勵(lì)機(jī)制

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，提出了“社會(huì)主義的本質(zhì)，是解放生產(chǎn)力，發(fā)展生產(chǎn)力，消滅剝削，消除兩極分化，最終達(dá)到共同富裕”的理論，經(jīng)濟(jì)體制改革和不斷完善必然涉及利益格局的調(diào)整。十七屆五中全會(huì)提出“兩個(gè)同步”，即指一是實(shí)現(xiàn)居民收入增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步，二是勞動(dòng)報(bào)酬增長(zhǎng)和勞動(dòng)生產(chǎn)率同步。十六大提出堅(jiān)持各種生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配，是完善新時(shí)期分配制度的必然要求。在征收方式上，我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)納稅兩種征稅方式。加快住房保有環(huán)節(jié)的房產(chǎn)稅改革，逐步在房地產(chǎn)保有階段征收房產(chǎn)稅，完善地方稅制。通過(guò)健全稅收調(diào)控的激勵(lì)機(jī)制，使高收入群體的一部分財(cái)富交給國(guó)家，用于開(kāi)展二次分配，推進(jìn)分配公平?！霸俜峙涓幼⒅毓健敝康牡倪_(dá)成，必須依靠具有國(guó)家強(qiáng)制力的稅收制度，提高我國(guó)收入分配制度改革稅收調(diào)控效率。

（三）真正實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公平觀

公平是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本理念，主要考察分配關(guān)系中權(quán)利和機(jī)會(huì)上的平等，以及社會(huì)成員收入上的差距合理。公平觀本身是一個(gè)價(jià)值判斷問(wèn)題。稅收體制改革，是政府在二次分配中體現(xiàn)社會(huì)公平正義的重要環(huán)節(jié)。溫總理強(qiáng)調(diào)，“公平正義比太陽(yáng)還要有光輝”。以人為本是科學(xué)發(fā)展觀的核心，加快公平導(dǎo)向的收入分配制度改革，是平衡不同階層利益關(guān)系，化解社會(huì)矛盾，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和國(guó)家長(zhǎng)治久安的客觀要求。目前一些學(xué)者提出的“三次分配”概念在一定程度上是可取的。第一次分配按照貢獻(xiàn)大小是應(yīng)當(dāng)?shù)?，“按勞分配”是以效率為出發(fā)點(diǎn)的，目前還必須講效率。第二次分配必須真正以公平為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)第二次分配確保絕大多數(shù)人過(guò)上幸福生活，這是一個(gè)政府通過(guò)稅收、政策、法律等措施，調(diào)節(jié)各收入主體現(xiàn)金或?qū)嵨锏姆峙溥^(guò)程，也是對(duì)要素收入的再次調(diào)節(jié)過(guò)程。第三次分配是強(qiáng)制性地讓富人“承擔(dān)”起“責(zé)任”，讓他們從“為富不仁”變成“為富講仁”。[7]作為慈善、捐贈(zèng)的第三次分配對(duì)收入的調(diào)高補(bǔ)低作用也漸漸凸顯。公平的狀況都只能是與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和社會(huì)價(jià)值體系相適應(yīng)的，在利用社會(huì)主義制度的有利條件大力發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，堅(jiān)持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與公有制的結(jié)合，完善稅收調(diào)控的法律法規(guī)，促使當(dāng)前公平觀從注重過(guò)程公平逐步轉(zhuǎn)移到注重起點(diǎn)公平和結(jié)果公平上來(lái)。在減少增值稅、營(yíng)業(yè)稅總體稅負(fù)的前提下開(kāi)展增值稅擴(kuò)圍、結(jié)構(gòu)性減稅，對(duì)經(jīng)濟(jì)無(wú)疑是一個(gè)長(zhǎng)期利好，也有助于降低終端消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)。[8]理論界普遍認(rèn)識(shí)到二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致資源配置效率低下、收入分配差距拉大。馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)告訴我們，生產(chǎn)決定分配，收入分配問(wèn)題的根源在于生產(chǎn)即經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式上。因此，實(shí)現(xiàn)從以增長(zhǎng)主導(dǎo)向以發(fā)展為主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，是真正實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平觀的根本途徑。

（四）加大涉外稅收優(yōu)惠政策對(duì)地區(qū)差距的調(diào)節(jié)力度

我國(guó)積極實(shí)行對(duì)外開(kāi)放政策，引進(jìn)國(guó)外資金、先進(jìn)技術(shù)和優(yōu)秀創(chuàng)新人才，鼓勵(lì)外商追加投資和再投資的優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)外商在中西部地區(qū)尤其是貧困落后地區(qū)投資的優(yōu)惠政策，將“生產(chǎn)型”增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)椤跋M(fèi)型”增值稅，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。實(shí)行以區(qū)域性稅收優(yōu)惠為主，產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)體系，逐步從區(qū)域性優(yōu)惠為主向以產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠為主傾斜，由單純的地區(qū)性優(yōu)惠應(yīng)逐步向地區(qū)和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠并重轉(zhuǎn)型，以大開(kāi)放促進(jìn)大合作促進(jìn)大發(fā)展。改善投資軟環(huán)境、法制環(huán)境、輿論環(huán)境、人文環(huán)境和社會(huì)環(huán)境，通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼、一般性轉(zhuǎn)移支付或稅收優(yōu)惠等形式，加大地區(qū)間公共財(cái)力差異的調(diào)節(jié)力度，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的覆蓋范圍，逐步縮小不同地區(qū)之間的收入差距，促進(jìn)社會(huì)和諧。

我國(guó)收入分配制度的調(diào)整是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，并不是簡(jiǎn)單地重新切割“蛋糕”，而是要將健全、完善市場(chǎng)體制機(jī)制和轉(zhuǎn)變政府職能有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)。隨著我國(guó)稅收調(diào)控政策的實(shí)施，收入分配格局將會(huì)由“金字塔”型向“兩頭小、中間大”的“橄欖球”型轉(zhuǎn)變，逐步形成比較合理的收入分配格局，進(jìn)而增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的活力。在構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的進(jìn)程中，只有建立公平的收入分配制度，調(diào)整并規(guī)范收入分配政策，逐步完善稅收調(diào)控體系，提高稅收調(diào)控效率，才能讓廣大人民群眾共享改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果。