盧耐水

筆者根據(jù)所學(xué)的有關(guān)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)及二十多年來(lái)的財(cái)政和審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，就審計(jì)管理體制和布局、審計(jì)計(jì)劃制定和落實(shí)及審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)闡述一些設(shè)想和看法，以示拋磚引玉。

一、創(chuàng)新體制，突破現(xiàn)行審計(jì)體制和布局，為審計(jì)監(jiān)督提供組織機(jī)構(gòu)保證?，F(xiàn)行的審計(jì)體制是中央、省、市、縣一級(jí)政府一級(jí)審計(jì)，直接歸總理、省長(zhǎng)、市長(zhǎng)和縣長(zhǎng)管?，F(xiàn)有的審計(jì)布局是中央、省、市、縣都有一個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)。此外，審計(jì)署在?。ㄊ校﹦澠O(shè)立了特派辦。審計(jì)監(jiān)督基本上是哪級(jí)財(cái)政撥付的資金由哪級(jí)審計(jì)實(shí)施監(jiān)督。但自實(shí)施分稅制財(cái)政體制近20年來(lái)，中央集權(quán)集中了大部分財(cái)力，近年來(lái)中央通過(guò)立項(xiàng)撥付到地方的項(xiàng)目資金越來(lái)越多，資金數(shù)額越來(lái)越大，現(xiàn)行的審計(jì)體制和現(xiàn)有的審計(jì)布局與分稅制財(cái)政體制不匹配，審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要的手段越來(lái)越不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。審計(jì)署及其特派辦對(duì)中央財(cái)政撥付的資金使用監(jiān)督存在著一種鞭長(zhǎng)莫及之勢(shì)，而省、市、縣審計(jì)的監(jiān)督又隱現(xiàn)一種力不從心的感覺(jué)，究其因素是：（1）審計(jì)署及其特派辦布點(diǎn)較少，力量不足，難以年年實(shí)施監(jiān)督，項(xiàng)項(xiàng)逐年審計(jì)。（2）省、市、縣審計(jì)機(jī)關(guān)直接隸屬于省長(zhǎng)、市長(zhǎng)、縣長(zhǎng)管理，從嚴(yán)格意義上來(lái)說(shuō)，實(shí)屬于一種政府內(nèi)部審計(jì)，而這些中央財(cái)政撥來(lái)的資金大多數(shù)是省長(zhǎng)、市長(zhǎng)、縣長(zhǎng)出面到中央財(cái)政爭(zhēng)取來(lái)的，基層審計(jì)機(jī)關(guān)不便和不利于實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，即使審計(jì)了也難以監(jiān)督到位。至于審計(jì)管理體制，以前有許多審計(jì)前輩和學(xué)者，站在有利于實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和反腐倡廉的角度出發(fā)，主要有以下三種提法：第一種是隸屬于當(dāng)?shù)厝舜蠊芾?，第二種是隸屬于當(dāng)?shù)丶o(jì)委管理，第三種是給基層審計(jì)逐級(jí)高配半格。從上述三種提法來(lái)看，也適應(yīng)不了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和反腐倡廉工作的需要，也實(shí)屬是種內(nèi)部審計(jì)，即當(dāng)?shù)攸h委管理下的一種內(nèi)部審計(jì)。從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展和反腐倡廉工作的需求，筆者認(rèn)為，以下二種設(shè)置較為科學(xué)合理，第一種是維持現(xiàn)有的省、市、縣審計(jì)機(jī)關(guān)的管理體制和設(shè)立模式，增設(shè)審計(jì)署審計(jì)特派辦，每個(gè)省設(shè)一個(gè)審計(jì)特派辦（下設(shè)幾個(gè)辦事處），負(fù)責(zé)幾個(gè)地市中央財(cái)政撥付資金使用的審計(jì)監(jiān)督；第二種是對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行垂直管理，實(shí)施人員、編制及經(jīng)費(fèi)與地方脫鉤。

二、結(jié)合實(shí)際，科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，為創(chuàng)造性開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督指明方向。審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作開(kāi)展成與敗，榮與辱的先導(dǎo)，是審計(jì)工作取得成果的第一步。作為基層審計(jì)部門(mén)的審計(jì)計(jì)劃的制定，應(yīng)以中央、省、市審計(jì)工作會(huì)議精神為指導(dǎo)，以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃為依托，以當(dāng)?shù)攸h委和政府經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃為主題，以當(dāng)?shù)刎?cái)政預(yù)算執(zhí)行和資金安排為基點(diǎn)，以重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)資金為格調(diào)來(lái)制定審計(jì)工作計(jì)劃?？茖W(xué)合理的工作計(jì)劃是：（1）著力搞好基礎(chǔ)性的審計(jì)工作。即認(rèn)真細(xì)致開(kāi)展財(cái)政同級(jí)審及部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作。搞好財(cái)政同級(jí)審工作主要是摸清預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和公正性。收入計(jì)劃的制定，是否符合當(dāng)?shù)貒?guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，收入計(jì)劃的落實(shí)是否到位，是否有水分，搞卯吃寅糧，列收列支。是否存在制定超預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)或搞人情預(yù)算，分清資金的歸位點(diǎn)，是否落實(shí)到當(dāng)?shù)攸h委、政府經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體項(xiàng)目和重點(diǎn)工程上，是否存在著超預(yù)留和安排不到位的現(xiàn)象。搞好部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，主要是跟蹤資金使用效果，看資金是否使用到項(xiàng)目上，主管部門(mén)是否存在著截留和挪用項(xiàng)目資金的情況。部門(mén)對(duì)同級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行是否科學(xué)合理，公務(wù)接待費(fèi)、小車(chē)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)是否做到勵(lì)行節(jié)約，是否存在損失浪費(fèi)的現(xiàn)象。（2）全力抓好下級(jí)政府財(cái)政決算審計(jì)工作。對(duì)下級(jí)政府決算審計(jì)，主要著力點(diǎn)應(yīng)放在審計(jì)決算的真實(shí)性，是否存在著人為調(diào)劑情況，決算是否按照中央、省、市有關(guān)事宜辦理。當(dāng)年收入、補(bǔ)助收入、本年支出及上解支出是否真實(shí)完整。稅收收入的完成是否符合上級(jí)政府的要求，有沒(méi)有完成上級(jí)政府下達(dá)的稅收收入任務(wù)，規(guī)費(fèi)收入是否征收到位，是否存在著為任務(wù)而完成任務(wù)的現(xiàn)象，有沒(méi)有存在著財(cái)政體外循環(huán)、截留應(yīng)繳上級(jí)收入的現(xiàn)象。補(bǔ)助收入合計(jì)數(shù)與指標(biāo)賬的總計(jì)是否一致，轉(zhuǎn)移支付是否符合有關(guān)政策要求等。審計(jì)本年支出的真實(shí)性，主要看支出基數(shù)是否按有關(guān)人員編制、事權(quán)等事宜確定，超收分成是否真實(shí)等。上解支出是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)政策等。此外，經(jīng)費(fèi)使用也是下級(jí)財(cái)政決算審計(jì)不可忽視的一面，支出是否切實(shí)有效，是否是做到保機(jī)關(guān)、部門(mén)運(yùn)轉(zhuǎn)、有沒(méi)有存在損失浪費(fèi)現(xiàn)象。（3）大力提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作全面提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量，做到客觀評(píng)價(jià)干部與防患審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)兩不誤，為領(lǐng)導(dǎo)正確提拔和使用干部提供力求科學(xué)合理的依據(jù)。提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量，也就是要求我們審計(jì)干部科學(xué)界定和干部的政策執(zhí)行力和決策的判斷力。政策的執(zhí)行力主要是看政策執(zhí)行是否到位，在政策的執(zhí)行過(guò)程中是否與中央省、市保持一致。決策的判斷力主要是看政策的制定是否按照上級(jí)的要求，是否切合本地實(shí)際，是否符合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，是否情系本地干部群眾的根本利益。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中要切實(shí)抓好三個(gè)環(huán)節(jié)，即看、走、訪。看干部任職期間制定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃綱要，科學(xué)評(píng)價(jià)綱要的切實(shí)有效程度，助推當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展程度，當(dāng)?shù)馗刹亢腿罕姷臐M意程度。看干部任職期間改善當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境和人文環(huán)境的有關(guān)文件和資料等，論證有關(guān)資料的可用度、可信度和可操作度。看干部任職期間資金使用的賬本、憑證和報(bào)表，有關(guān)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況是否真實(shí)，是否存在弄虛作假摻雜水分等情況。在經(jīng)費(fèi)使用上是否做到節(jié)約效益，是否存在著大手大腳鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象。走即到干部任職期間治理經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境和人文環(huán)境的現(xiàn)場(chǎng)，看看有關(guān)的亮點(diǎn)和特色，招商引資辦廠情況、集鎮(zhèn)改造、新農(nóng)村建設(shè)、學(xué)校、醫(yī)院、敬老院建設(shè)等貼切民生工程等如何？是否存在舉債建設(shè)，搞形象和政績(jī)工程，債務(wù)規(guī)模有多大，招商引資是否真實(shí)，辦廠是否綠色環(huán)保，能帶來(lái)多少稅收，提供了多少就業(yè)崗位等等。訪主要是訪干部任職期間當(dāng)?shù)厝罕姡刹磕芊褡龅叫南等罕?，幫助群眾辦好事、辦實(shí)事，親和力、公信力和凝聚力有多大。（4）重力部署專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作。搞好專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作是提升審計(jì)形象，發(fā)現(xiàn)審計(jì)作用最重要的一環(huán)。同時(shí)搞好專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作也是情系群眾、密切黨群、干部關(guān)系和防止政府性資金使用浪費(fèi)的切實(shí)有效手段，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)應(yīng)選在有關(guān)涉農(nóng)補(bǔ)貼、大額民生工程資金的使用及重點(diǎn)行業(yè)重大工程的資金安排使用上。經(jīng)過(guò)認(rèn)真細(xì)致的審計(jì)和調(diào)查，算算賬看看國(guó)家實(shí)施的涉農(nóng)惠民政策，一年來(lái)老百姓究竟能得到多少實(shí)惠。新建和改建及實(shí)施的民生工程給我們?nèi)罕娞峁┝硕啻蟮谋憷?，重大工程?xiàng)目資金的使用是否有利于改善投資環(huán)境和人文環(huán)境，是否有利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)稅源增長(zhǎng)和財(cái)政增收有多大。此外，在工程項(xiàng)目資金的使用上要重點(diǎn)審計(jì)，做到節(jié)約政府行政成本，提高資金的使用效益，嚴(yán)防資金使用損失浪費(fèi)。具體環(huán)節(jié)上要做到審準(zhǔn)工程量，選準(zhǔn)工程定額，用準(zhǔn)工程取費(fèi)等。（5）用力抓準(zhǔn)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)選在貼近百姓熱點(diǎn)和難點(diǎn)、稅源和財(cái)政增長(zhǎng)點(diǎn)上，如：學(xué)校、醫(yī)院和相關(guān)企業(yè)。通過(guò)審計(jì)，看看學(xué)校是否按照國(guó)家政策的有關(guān)規(guī)定收費(fèi)，是否存在亂收費(fèi)現(xiàn)象，是否存在著收取擇校費(fèi)、低齡費(fèi)、補(bǔ)課費(fèi)的情況。醫(yī)院收費(fèi)是否實(shí)施國(guó)家的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，是否實(shí)施了基本藥物零差價(jià)制度，是否存在著搭車(chē)收費(fèi)和提高標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的情況。企業(yè)稅費(fèi)的征繳是否實(shí)現(xiàn)了應(yīng)征盡征，是否存在著減征、少征、收人情稅的情況。企業(yè)成本核算是否符合有關(guān)制度的規(guī)定，是否存在著亂擠亂攤成本而侵占企業(yè)所得稅稅基的情況。

三、登高望遠(yuǎn)，狠抓審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，為審計(jì)監(jiān)督提供人才和技術(shù)支撐?，F(xiàn)行基層審計(jì)現(xiàn)狀不符合科學(xué)發(fā)展觀的要求，特別是市、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的現(xiàn)狀顯得尤為突出，主要表現(xiàn)在：人員編制少、年齡老化、經(jīng)費(fèi)不足、結(jié)構(gòu)不合理，領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)與工作人員對(duì)等或多于工作人員，專(zhuān)業(yè)水平不高等，上述現(xiàn)狀與審計(jì)監(jiān)督任務(wù)不對(duì)等。筆者從基層審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè)提出如下建議：（1）嚴(yán)把基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員進(jìn)入關(guān)。對(duì)于年輕的審計(jì)工作人員進(jìn)入必須是通過(guò)國(guó)家公務(wù)員考試，且具有相關(guān)的會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)等才能選入。其他工作人員的進(jìn)入，必須是全日制財(cái)經(jīng)院校畢業(yè)，且具有中級(jí)以上會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、工程造價(jià)師以上職稱(chēng)。此外，基層審計(jì)機(jī)關(guān)除后勤人員和局長(zhǎng)外必須懂業(yè)務(wù)，也要求具有相關(guān)學(xué)歷和職稱(chēng)。（2）重新核定基層審計(jì)機(jī)關(guān)編制數(shù)。審計(jì)機(jī)關(guān)編制數(shù)應(yīng)按省、市、縣區(qū)域范圍、人口總數(shù)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度等多因素核定?，F(xiàn)在基層審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)重缺編，特別是縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)干部，在崗編制數(shù)十一、二個(gè)，嚴(yán)重滿足不了審計(jì)工作任務(wù)開(kāi)展的要求，就連內(nèi)部股室設(shè)置都較困難，不好設(shè)置。設(shè)定了股室，有了股長(zhǎng)，沒(méi)有股員，只好分審計(jì)小組，分組多、組員少，每個(gè)小組1名領(lǐng)導(dǎo)、1～2名審計(jì)人員。加之有些領(lǐng)導(dǎo)還不懂審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)力量非常薄弱，工作開(kāi)展起來(lái)舉步維艱。為此，建議增加縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)一些編制，便于審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。（3）適度從寬安排基層審計(jì)機(jī)關(guān)公務(wù)經(jīng)費(fèi)。設(shè)立基層審計(jì)機(jī)關(guān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)，對(duì)于財(cái)政同級(jí)審按地方財(cái)政收入規(guī)模的一定比例設(shè)定，對(duì)下級(jí)政府決算審計(jì)按下級(jí)政府個(gè)數(shù)和一定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按部門(mén)、單位和下級(jí)政府及企業(yè)事業(yè)單位總數(shù)及一定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定，以確?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)的運(yùn)轉(zhuǎn)。此外，還應(yīng)適當(dāng)提高審計(jì)人員的審計(jì)津貼，同級(jí)財(cái)政應(yīng)按審計(jì)機(jī)關(guān)人員編制數(shù)及標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算足夠的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)，以確保審計(jì)人員對(duì)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)、新政策的及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握的需求。（4）強(qiáng)化對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理和審計(jì)機(jī)關(guān)人員的監(jiān)督。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員的監(jiān)督，主要是執(zhí)法監(jiān)督、嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)署規(guī)定的“八不準(zhǔn)”要求，防止審計(jì)人員利用工作上的便利，實(shí)行以權(quán)謀私，進(jìn)行“索、拿、卡、要”。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督主要是執(zhí)法程序上的監(jiān)督和財(cái)務(wù)開(kāi)支管理的監(jiān)督。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法程序上的監(jiān)督，主要是確保審計(jì)程序到位，提高審計(jì)質(zhì)量，防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督必須按照審計(jì)署6號(hào)令的有關(guān)要求執(zhí)行。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，要求同級(jí)財(cái)政、監(jiān)察及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年組成聯(lián)合審計(jì)組，對(duì)有關(guān)經(jīng)費(fèi)使用情況實(shí)施審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，并報(bào)告于同級(jí)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，且抄報(bào)于同級(jí)財(cái)政。這樣才能做到正人先正己，監(jiān)人先其律己，防止審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部產(chǎn)生腐敗，凈化執(zhí)法人的一片凈土。

（作者單位：渝水區(qū)審計(jì)局）