房澤麗

摘 要：在我國，幾乎所有企業(yè)都設(shè)立財務(wù)部或財務(wù)處、財務(wù)科，大企業(yè)甚至設(shè)立財務(wù)中心。但大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)實際是會計核算機構(gòu)，沒有執(zhí)行財務(wù)功能，致使公司財務(wù)機構(gòu)

名不副實，財務(wù)功能未得到有效發(fā)揮。

關(guān)鍵詞：公司財務(wù)，會計，管理

企業(yè)的財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是組織企業(yè)的財務(wù)、資金活動，處理企業(yè)各種財務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟管理工作，是企業(yè)資金發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。但是目前中國企業(yè)的財

務(wù)管理還是存在一些問題，經(jīng)過多年的實踐工作以及理論研究，我認(rèn)為公司財務(wù)主要存在以下幾個問題：

一、混淆會計與財務(wù)

會計是國際通用商業(yè)語言。會計機構(gòu)的主要工作是會計憑證的整理和會計信息確認(rèn)、基本會計賬戶核算、成本計算、利潤和稅收的結(jié)算與解繳，以及資產(chǎn)賬務(wù)登記和管理等，

主要是這五個方面。會計機構(gòu)的主要職能或功能，則是財務(wù)信息的反映、監(jiān)督和制度控制，隨著企業(yè)信息化進程的加快，會計工作電子信息化程度日益提高。計算機工作方式越來

越替代會計人員手工工作方式，會計機構(gòu)規(guī)模和人員趨向縮減和外包。但是，當(dāng)前很多企業(yè)依然是計算機核算和人工手工核算雙軌制，這就極大地浪費了人力物力和有限的資本。

財務(wù)機構(gòu)的主要工作是組織財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系。具體說，就是籌集資本與資本結(jié)構(gòu)設(shè)計管理、投放資本和資產(chǎn)定價管理、資本耗費和成本控制的管理，銷售收入和現(xiàn)金

流量的組織與管理，利潤分配和股利政策設(shè)計，以及公司股權(quán)治理結(jié)構(gòu)規(guī)劃管理，主要是這六個方面。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，以及人們對財務(wù)管理和資本時代認(rèn)識的加深，公

司財務(wù)工作越來越受到人們的關(guān)注。但是很多公司還是把財務(wù)部門跟會計部門混淆，設(shè)置的財務(wù)部門沒有發(fā)揮出自身的優(yōu)勢，在一定程度上浪費了企業(yè)的資源，這一問題需要引起

企業(yè)的重視。

二、對財務(wù)功能不了解

有些企業(yè)雖然可以弄清楚財務(wù)與會計是不同的管理工作，但是對會計組織之外的財務(wù)機構(gòu)的功能是什么卻不是很了解。那么，財務(wù)的功能到底是什么呢？通過對公司財務(wù)的功

能描述，以及我在實質(zhì)工作中對企業(yè)經(jīng)營系統(tǒng)里的大量財務(wù)現(xiàn)象的觀察和研究，獲取了大量有關(guān)財務(wù)活動變化而使企業(yè)經(jīng)營系統(tǒng)發(fā)生改變、企業(yè)生命周期階段發(fā)生變化的信息。因

而我得出結(jié)論，公司財務(wù)系統(tǒng)主要有三個功能：1維護企業(yè)經(jīng)營過程持續(xù)運行。財務(wù)機構(gòu)向采購人員提供資本購買原材料和設(shè)備、對投資項目進行成本和效益評價、向銀行借款，以

及回購股票阻止股價下跌等，都是財務(wù)系統(tǒng)的作業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而改變企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀的功能表達，這些都屬于財務(wù)維護企業(yè)經(jīng)營過程持續(xù)運行的功能。該功能是任何企業(yè)的財務(wù)

系統(tǒng)固有的客觀存在的，它不依財務(wù)經(jīng)理的意圖而改變。當(dāng)然，財務(wù)功能的體現(xiàn)，需要財務(wù)機構(gòu)及其業(yè)務(wù)即財務(wù)系統(tǒng)的形成、受作用的企業(yè)活動，以及財務(wù)經(jīng)理的操作等多方面的

配合。財務(wù)跨時間配置資源，主要是對該功能的描述。2發(fā)現(xiàn)有價值的資源。財務(wù)機構(gòu)對市場經(jīng)濟里的資產(chǎn)定價，對資產(chǎn)組合的收益和風(fēng)險進行計量、評估，財務(wù)機構(gòu)參與行業(yè)價值

鏈活動，建立財務(wù)戰(zhàn)略聯(lián)盟，以及市場訂單的開發(fā)投資等，都是財務(wù)機構(gòu)及其業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)有價值資源的功能體現(xiàn)。3通過組織和實現(xiàn)現(xiàn)金流量，創(chuàng)造經(jīng)濟價值。財務(wù)機構(gòu)從資本市場上

購買股票、債券和基金，吸收新的股東改變公司治理結(jié)構(gòu)，財務(wù)機構(gòu)發(fā)明技術(shù)資本、信息資本和知識資本等新的財務(wù)要素，開發(fā)期權(quán)工資、定向股票和可轉(zhuǎn)換戰(zhàn)略債券等新的財務(wù)

產(chǎn)品，修改和制定新的財務(wù)制度，以及制訂新的稅收籌劃，改進財務(wù)機構(gòu)組織設(shè)計等，都可以為公司創(chuàng)造新的現(xiàn)金流量和和資源價值。

三、公司財務(wù)系統(tǒng)設(shè)置不合理

公司財務(wù)系統(tǒng)是企業(yè)系統(tǒng)的組成部分，而公司財務(wù)系統(tǒng)又可以分為若干子系統(tǒng)，子系統(tǒng)還可以繼續(xù)分解，直到再不必分解的組成要素為止。系統(tǒng)、子系統(tǒng)和單個要素，都有自

己的功能。財務(wù)功能的表達應(yīng)該能夠描述財務(wù)系統(tǒng)各個層次的功能。因此，財務(wù)功能表達的準(zhǔn)確程度，與公司財務(wù)系統(tǒng)建立的科學(xué)化有關(guān)。顯然，財務(wù)系統(tǒng)的存在和財務(wù)機構(gòu)的設(shè)

置是財務(wù)功能得到發(fā)揮的基礎(chǔ)。

財務(wù)機構(gòu)設(shè)計的依據(jù)是財務(wù)結(jié)構(gòu)和企業(yè)系統(tǒng)的實際情況。財務(wù)結(jié)構(gòu)是財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)諸要素之間的相互聯(lián)系和相互作用方式。財務(wù)系統(tǒng)包括財務(wù)理論規(guī)則、財務(wù)機構(gòu)、財務(wù)人員、

財務(wù)作業(yè)和財務(wù)媒介等要素，這些要素的總合即為財務(wù)系統(tǒng)。由于財務(wù)系統(tǒng)的先進程度和復(fù)雜性決定財務(wù)結(jié)構(gòu)的質(zhì)量，所以，財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計和改進是財務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作。我

國目前對財務(wù)結(jié)構(gòu)的作用和地位非常淡漠，因而，我們的公司財務(wù)機構(gòu)設(shè)計極其落后。財務(wù)結(jié)構(gòu)是財務(wù)要素之間的相互作用關(guān)系和秩序，其內(nèi)含要素成分的多少和排列次序不同，

財務(wù)結(jié)構(gòu)的性質(zhì)就不同。財務(wù)結(jié)構(gòu)的科學(xué)與否，直接決定和影響企業(yè)內(nèi)部組織的設(shè)計、競爭效率、所有權(quán)與公司經(jīng)營控制權(quán)的分離等問題，依據(jù)財務(wù)結(jié)構(gòu)建立的財務(wù)機構(gòu)，又以財

務(wù)合同的簽約為運行保證。而且目前公司設(shè)立財務(wù)部門往往忽略財務(wù)預(yù)算，財務(wù)預(yù)算是企業(yè)未來發(fā)展重點與方向的表現(xiàn)。它直接關(guān)系到企業(yè)的投資，是財務(wù)管理的重要組成部分。

我國還沒有形成系統(tǒng)的、整體的財務(wù)預(yù)算體系，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)預(yù)算的混亂狀態(tài)，不能科學(xué)、整體的規(guī)劃企業(yè)的未來資金使用分配方案，起不到預(yù)算應(yīng)有的價值與作用。另外，企

業(yè)內(nèi)部仍沒有建立專門的財務(wù)預(yù)算部門，不能確保財務(wù)預(yù)算的專門化進行，使財務(wù)預(yù)算得不到很好的重視與發(fā)展。

綜上所述，在改革開放不斷深入進行，社會經(jīng)濟環(huán)境急劇變化的今天，我國的財務(wù)管理仍存在很多不足與缺陷。因此，企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識財務(wù)管理的重要性，樹立嶄新

的企業(yè)財務(wù)管理觀念，通過健全財務(wù)管理規(guī)章制度，落實工作職責(zé)，科學(xué)設(shè)立公司財務(wù)系統(tǒng)等方法來提高財務(wù)管理水平。（作者單位：山東省新汶礦業(yè)集團華豐礦）