尚明蕊

[摘要]國(guó)內(nèi)的鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)大多是由研究院所轉(zhuǎn)制而來(lái)的，在組織架構(gòu)、內(nèi)部管理、市場(chǎng)化運(yùn)作方面存在很多相似之處，財(cái)務(wù)管理體系也比較類似。文本首先介紹了國(guó)內(nèi)的鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的歷史沿革、市場(chǎng)特點(diǎn)，對(duì)其財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和在新形勢(shì)下遇到的新問(wèn)題進(jìn)行分析，結(jié)合中鐵第五勘察設(shè)計(jì)院集團(tuán)有限公司的實(shí)踐，提出了新形勢(shì)下加強(qiáng)鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的思路和方法。

[關(guān)鍵詞]鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)；企業(yè)；財(cái)務(wù)；管理

[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2012）52-0085-02

1緒論

國(guó)內(nèi)的鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)大多是由研究院所轉(zhuǎn)制而來(lái)的，在組織架構(gòu)、內(nèi)部管理、市場(chǎng)化運(yùn)作方面存在很多相似之處，其財(cái)務(wù)管理體系也比較類似。近年來(lái)，在國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響下，鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面也遇到了一些新問(wèn)題，需要找到有效的優(yōu)化方法。在這一方面，中鐵第五勘察設(shè)計(jì)院集團(tuán)有限公司進(jìn)行了積極的實(shí)踐，并取得了一定的經(jīng)驗(yàn)。

國(guó)內(nèi)的鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)具有比較明顯的特點(diǎn)，其前身一般都是中國(guó)人民解放軍鐵道兵下屬的科學(xué)技術(shù)研究院等相關(guān)單位，1984年這些設(shè)計(jì)單位隨“兵改工”統(tǒng)一并入鐵道部系統(tǒng)，從科研事業(yè)單位轉(zhuǎn)型為科技企業(yè)。中鐵第五勘察設(shè)計(jì)院集團(tuán)有限公司于2000年完成轉(zhuǎn)制，名稱為鐵道建筑研究設(shè)計(jì)院，隸屬于中國(guó)鐵道建筑總公司（CRCC），2004年更名為中鐵第五勘察設(shè)計(jì)院集團(tuán)有限公司。改制前，國(guó)內(nèi)的鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍較窄，改制后企業(yè)市場(chǎng)定位變化較大，向著綜合型的勘察設(shè)計(jì)企業(yè)方向發(fā)展。以中鐵第五勘察設(shè)計(jì)院集團(tuán)有限公司為例，改制后企業(yè)定位是以設(shè)計(jì)為主導(dǎo)的工程公司，在保持鐵路、市政、公路等三個(gè)傳統(tǒng)行業(yè)的業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)外，積極涉足其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域，逐步成功進(jìn)入采礦、港口建設(shè)、高速公路、房地產(chǎn)、國(guó)際工程承包等新的領(lǐng)域，轉(zhuǎn)型成面向現(xiàn)代化高速鐵路建設(shè)技術(shù)研發(fā)的市場(chǎng)主體，掌握了高速、重載鐵路建設(shè)的核心技術(shù)，在國(guó)內(nèi)主要城市的軌道交通、高速公路建設(shè)中也保持了一定市場(chǎng)份額。

2鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和遇到新問(wèn)題2.1財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

國(guó)內(nèi)鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)都已完成轉(zhuǎn)制，實(shí)現(xiàn)了公司資金的集中管理，規(guī)范了財(cái)務(wù)報(bào)告的編制流程和步驟，能夠?qū)ζ髽I(yè)資金配置進(jìn)行有效的優(yōu)化，實(shí)行較為嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)了規(guī)范化、制度化，目前已經(jīng)建立了項(xiàng)目成本核算體系，財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為工程總承包項(xiàng)目的管理核心。

2.2新形勢(shì)下遇到的問(wèn)題

2008年全球性金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生較大的變化，對(duì)國(guó)內(nèi)鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)造成了一些影響，在財(cái)務(wù)管理方面遇到了一些新問(wèn)題：

（1）財(cái)務(wù)管理體系在企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理中的核心地位尚未建立，企業(yè)的籌資和融資能力較弱，資本運(yùn)作水平較低。2010年以來(lái)，在經(jīng)過(guò)連續(xù)多年大范圍基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以后，鐵道部自身的財(cái)務(wù)狀況逐漸偏緊，新建工程和在建工程項(xiàng)目大幅度減少。在這樣的大背景下，相關(guān)建設(shè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位均出現(xiàn)不同程度的應(yīng)收賬款增加、資金鏈緊張等情況。鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)部門的定位就是“管好賬”，對(duì)資本運(yùn)作的理解和重視程度不足，造成企業(yè)現(xiàn)金流緊張、財(cái)務(wù)運(yùn)行壓力增大，卻沒(méi)有采取有效措施進(jìn)行融資等操作。

（2）在企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略管理中，財(cái)務(wù)管理的導(dǎo)向性作用不明顯，戰(zhàn)略績(jī)效管理和全面預(yù)算系統(tǒng)沒(méi)有對(duì)接，財(cái)務(wù)分析報(bào)告在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、決策中沒(méi)有充分發(fā)揮作用。在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理有著多重意義和內(nèi)涵，除了傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)管理職能外，在企業(yè)的戰(zhàn)略績(jī)效管理、戰(zhàn)略規(guī)劃、績(jī)效考核方面也有重要的作用。但國(guó)內(nèi)的鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在這方面做得還不夠，大部分企業(yè)雖然監(jiān)理了全面預(yù)算系統(tǒng)，但“兩張皮”現(xiàn)象明顯，在預(yù)算編制中不注重細(xì)節(jié)，根本無(wú)法和戰(zhàn)略績(jī)效管理有效對(duì)接。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有充分考慮財(cái)務(wù)方面的評(píng)估、預(yù)測(cè)結(jié)論，往往造成了決策時(shí)只看大方向，不考察項(xiàng)目的贏利能力。

（3）財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，無(wú)法有效參與企業(yè)的綜合管理，財(cái)務(wù)人員的工程項(xiàng)目管理知識(shí)掌握、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)普遍不足。鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)隨著工程項(xiàng)目管理模式的發(fā)展，按照項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的需求日益迫切，一線項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)往往需要財(cái)務(wù)人員具備一定的項(xiàng)目管理知識(shí)，而鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中這樣的復(fù)合型人才非常少，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一定的消極影響。

（4）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的評(píng)估，當(dāng)市場(chǎng)出現(xiàn)劇烈波動(dòng)時(shí)，容易引發(fā)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于國(guó)內(nèi)鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)還局限在日常管理的層面，缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，也沒(méi)有必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段。

3加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的思路和建議

3.1積極發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的核心作用

在現(xiàn)代化的大型企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心。鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和員工中樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心的觀念，建立自上而下的財(cái)務(wù)管理體系，確保以財(cái)務(wù)管理為核心管理模式能夠落地。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的計(jì)劃性作用，要在認(rèn)真研究和分析企業(yè)歷史經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)資源、現(xiàn)有外部環(huán)境的進(jìn)出上，進(jìn)行科學(xué)慎重的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行估計(jì)，找出企業(yè)成本控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、實(shí)現(xiàn)贏利的核心步驟。

鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)還應(yīng)積極發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的控制作用，這是確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合目標(biāo)的關(guān)鍵手段。企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用，具體地講，就是企業(yè)要對(duì)資金的使用、分配情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，通過(guò)對(duì)資金周轉(zhuǎn)指標(biāo)的分析和評(píng)估，掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)資源的使用情況，分析企業(yè)現(xiàn)有資源分配模式的合理性，通過(guò)優(yōu)化資源配置的方式促進(jìn)優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)發(fā)展。

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)必須高度重視資本管理，要充分利用資金的保值、增值功能，合理利用既有資金開(kāi)展投資，在充分評(píng)估、慎重決策基礎(chǔ)上積極開(kāi)展資本投資、產(chǎn)業(yè)投資，充分利用企業(yè)資金的增值效益，減少主營(yíng)業(yè)務(wù)波動(dòng)對(duì)企業(yè)收入的影響。

3.2深入開(kāi)展全面預(yù)算管理

對(duì)于大型企業(yè)而言，全面預(yù)算管理不僅是確保企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵因素，也是扎實(shí)開(kāi)展戰(zhàn)略績(jī)效管理的基礎(chǔ)。國(guó)內(nèi)的鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)有著較為模式化的經(jīng)營(yíng)管理體系和分配機(jī)制，普遍采用經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的方式對(duì)下屬單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理，這一模式有其優(yōu)勢(shì)，但也存在一定的弊端。面臨新的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，國(guó)內(nèi)鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)大力推進(jìn)全面預(yù)算管理，并根據(jù)全面預(yù)算管理的原則調(diào)整現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)管理體系，在全面預(yù)算管理體系中逐漸引入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、法律管理、分配管理等相關(guān)要素，基于全面預(yù)算管理體系，建立統(tǒng)一的考核激勵(lì)體系和資源分配模式。

需要注意的是，對(duì)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)而言，建立科學(xué)的成本核算標(biāo)準(zhǔn)是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)是知識(shí)密集型企業(yè)，人力資源成本是企業(yè)的主要成本，企業(yè)應(yīng)該核定不同類型、級(jí)別員工的人工成本，參照市場(chǎng)的指導(dǎo)價(jià)格和企業(yè)以前的分配數(shù)據(jù)，建立科學(xué)的人力資源成本核算標(biāo)準(zhǔn)。

鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)在細(xì)致、扎實(shí)建設(shè)全面預(yù)算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)預(yù)算管理和企業(yè)戰(zhàn)略管理的銜接，特別是要做好全面預(yù)算系統(tǒng)和戰(zhàn)略績(jī)效管理的對(duì)接，使企業(yè)的考核、激勵(lì)體系發(fā)揮應(yīng)有的作用，促進(jìn)企業(yè)向著戰(zhàn)略目標(biāo)穩(wěn)步發(fā)展。

3.3提高財(cái)務(wù)人員綜合能力

在新的形勢(shì)下，企業(yè)發(fā)展的客觀需要對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)需要一批熟練掌握財(cái)務(wù)技能，同時(shí)也掌握一定的項(xiàng)目管理知識(shí)、業(yè)務(wù)技能的復(fù)合型財(cái)務(wù)人員。企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)方面要進(jìn)行模式創(chuàng)新，可以采取以下手段加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)：

（1）實(shí)行輪崗制。

（2）開(kāi)展對(duì)非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。

（3）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的非財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的非財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，包括項(xiàng)目管理知識(shí)、業(yè)務(wù)技能、基礎(chǔ)性的技術(shù)培訓(xùn)等，幫助財(cái)務(wù)人員了解真實(shí)業(yè)務(wù)，在企業(yè)運(yùn)行中發(fā)揮更加積極的作用。

3.4建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系

國(guó)內(nèi)鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)企業(yè)的管理模式，逐步建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系，要遵循企業(yè)管理規(guī)律和國(guó)家有關(guān)政策，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和制度化。企業(yè)客戶一般會(huì)非常關(guān)注鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)質(zhì)量管理體系、職業(yè)健康管理體系和環(huán)境管理體系的建設(shè)情況，也會(huì)越來(lái)越關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)和管理情況。與此同時(shí)，鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)要依據(jù)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)達(dá)國(guó)家的法律法規(guī)建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，這是鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)提升財(cái)務(wù)水平、走向國(guó)際市場(chǎng)的基礎(chǔ)條件，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。根據(jù)中鐵第五勘察設(shè)計(jì)院集團(tuán)有限公司的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的步驟如下：

①系統(tǒng)策劃。成立負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)，編制內(nèi)控體系文件，組織員工培訓(xùn)。②分步實(shí)施。首先選擇管理較為成熟的單位進(jìn)行體系試運(yùn)行，然后總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，逐步面向全公司推廣。③內(nèi)部評(píng)審。建立企業(yè)內(nèi)部評(píng)審機(jī)構(gòu)，開(kāi)展管理評(píng)審，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效性、適應(yīng)性。④外部認(rèn)可。邀請(qǐng)具有資格的外部評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)進(jìn)行審計(jì)，取得資質(zhì)證書(shū)。⑤持續(xù)改進(jìn)。及時(shí)總結(jié)體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，形成閉環(huán)管理的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，確保內(nèi)控體系有效運(yùn)行，為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)。

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，國(guó)內(nèi)鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)正面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，業(yè)務(wù)范圍、服務(wù)領(lǐng)域、競(jìng)爭(zhēng)模式將發(fā)生深刻的變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須適應(yīng)新形勢(shì)提出的新要求，加強(qiáng)制度改革和模式創(chuàng)新，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，為鐵路勘察設(shè)計(jì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。

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