馮小鳴

2010年1月1日中國(guó)-東盟自由貿(mào)易區(qū)（縮寫CAFTA）正式全面啟動(dòng)，中國(guó)與東盟雙方約有7000種，相當(dāng)于90％的貿(mào)易產(chǎn)品享受零關(guān)稅待遇，實(shí)現(xiàn)貨物貿(mào)易自由化。自由貿(mào)易協(xié)定區(qū)內(nèi)成員國(guó)間締結(jié)的優(yōu)惠貨物貿(mào)易安排，削減關(guān)稅是其最核心的內(nèi)容。然而，要保證自貿(mào)區(qū)內(nèi)的稅收優(yōu)惠不發(fā)生“外溢”，使成員國(guó)從原產(chǎn)地關(guān)稅優(yōu)惠中獲得實(shí)在利益，達(dá)到降低貿(mào)易成本、加強(qiáng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)造更多貿(mào)易機(jī)會(huì)的目的，我國(guó)進(jìn)出口企業(yè)了解和運(yùn)用原產(chǎn)地規(guī)則、充分利用區(qū)域性優(yōu)惠原產(chǎn)地證書就顯得尤為重要。

一、原產(chǎn)地規(guī)則及判定條件

隨著全球化的發(fā)展和國(guó)際分工的深入，同一貨物可能會(huì)在不同的國(guó)家或地區(qū)進(jìn)行數(shù)道生產(chǎn)和加工才最終成形，因此對(duì)于國(guó)際貿(mào)易中的貨物，必須按照一定的標(biāo)準(zhǔn)來確定其原產(chǎn)地，這樣的制度就被稱為“原產(chǎn)地規(guī)則”。原產(chǎn)地規(guī)則是確立產(chǎn)品享受關(guān)稅待遇的依據(jù)、是實(shí)施非關(guān)稅待遇的依據(jù)，同時(shí)也是貿(mào)易統(tǒng)計(jì)的依據(jù)。

中國(guó)-東盟自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則規(guī)定，為判定一產(chǎn)品屬原產(chǎn)CAFTA的非完全獲得產(chǎn)品，該產(chǎn)品中原產(chǎn)于CAFTA的成分占其總價(jià)值的比例不應(yīng)少于40%（這部分價(jià)值被稱為“CAFTA成分”），這一判定方法也被稱為“直接判定”。在直接判定有困難的情況下，也可采用“間接判定”的方法，即非CAFTA成分占制成品總價(jià)值（離岸價(jià)格）的比例不應(yīng)超過60%。此外，非完全獲得產(chǎn)品的最終生產(chǎn)工序應(yīng)在CAFTA締約方的境內(nèi)完成。

同時(shí),原產(chǎn)國(guó)的產(chǎn)品必須從該國(guó)直接運(yùn)至進(jìn)口國(guó)。但有些情況下，特別是由于地理或運(yùn)輸?shù)脑?，貨物需要?jīng)過第三國(guó)（過境國(guó)）抵達(dá)進(jìn)口國(guó)。在這種情況下，只要該貨物在過境過程中一直處于該過境國(guó)海關(guān)的監(jiān)督下，未投入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)銷售或交付當(dāng)?shù)厥褂茫瑫r(shí)除了裝卸和為使貨物保持良好狀態(tài)而做的包裝等必要處理外，未在過境國(guó)進(jìn)行任何再加工，這一貨物仍可被視為從原產(chǎn)國(guó)直接運(yùn)抵進(jìn)口國(guó)。

為證明貨物的原產(chǎn)地，各國(guó)需要對(duì)其原產(chǎn)貨物簽發(fā)原產(chǎn)地證書，正如護(hù)照在國(guó)際旅行中向世界各國(guó)證明了旅行者的國(guó)籍一樣，原產(chǎn)地證書在國(guó)際貿(mào)易中也向世界各國(guó)證明了參加國(guó)際貿(mào)易的產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)國(guó)籍，它是商品進(jìn)入國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的“護(hù)照”。

二、原產(chǎn)地政策保證成員國(guó)的利益

CAFTA大多數(shù)商品進(jìn)出口的零關(guān)稅政策不僅是成員國(guó)之間互惠互利的政策實(shí)現(xiàn)，也對(duì)非成員國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)力起到了削弱的作用。非成員若在沒有對(duì)原產(chǎn)地進(jìn)行限制的情況下進(jìn)入自由貿(mào)易區(qū)將會(huì)對(duì)成員國(guó)之間的貿(mào)易往來構(gòu)成阻礙，因此對(duì)成員國(guó)之間的貿(mào)易產(chǎn)品進(jìn)行原產(chǎn)地的限制是對(duì)成員國(guó)利益的強(qiáng)力保障，即保障了彼此間的優(yōu)惠關(guān)稅待遇,也避免了其他國(guó)家或地區(qū)的免費(fèi)搭車。

持有CAFTA原產(chǎn)地證書的產(chǎn)品在CAFTA各海關(guān)不僅可享受關(guān)稅減免待遇，還能獲得便利的通關(guān)條件，就如同貨物進(jìn)出通過綠色通道。清關(guān)時(shí)間的減少，海關(guān)核查稅率及其他信息的時(shí)間縮短、工作量減少，都為企業(yè)開展貿(mào)易活動(dòng)提供了便利。據(jù)浙江舟山地區(qū)魚類產(chǎn)品出口公司反映，持有CAFTA原產(chǎn)地證書的產(chǎn)品通關(guān)時(shí)間少于持有一般原產(chǎn)地證書的產(chǎn)品。此外，部分出口公司還反映，在向越南出口時(shí)，還能在海關(guān)計(jì)價(jià)方面享受到一定的便利。由于越南按照其海關(guān)自定的估價(jià)計(jì)征關(guān)稅，估價(jià)往往高于實(shí)際成交價(jià)格。但對(duì)持有CAFTA原產(chǎn)地證書的產(chǎn)品，越南海關(guān)將按該產(chǎn)品實(shí)際成交價(jià)而不是高估了的價(jià)格計(jì)征關(guān)稅。

CAFTA原產(chǎn)地證書由出口成員方的政府機(jī)構(gòu)簽發(fā)，只有持有出口成員方政府機(jī)構(gòu)簽署原產(chǎn)地證書的產(chǎn)品才可享受CAFTA的優(yōu)惠待遇，表明成員方對(duì)證書真實(shí)和權(quán)威性的重視。我國(guó)的CAFTA原產(chǎn)地證書僅由國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局及各地檢驗(yàn)檢疫局負(fù)責(zé)接受申請(qǐng)并簽發(fā)，商會(huì)、協(xié)會(huì)、貿(mào)促會(huì)等機(jī)構(gòu)無權(quán)簽發(fā)。

CAFTA原產(chǎn)地證書作用日益凸顯。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011年廈門檢驗(yàn)檢疫局下屬各機(jī)構(gòu)簽發(fā)CAFTA原產(chǎn)地證書2.6萬份，貨值91765.86萬美元，占對(duì)東盟出口總額的18.2%，可為相關(guān)出口商品減免東盟關(guān)稅4588.29萬美元。云南檢驗(yàn)檢疫局簽發(fā)的CAFTA原產(chǎn)地證書份數(shù)和金額分別為1.74萬份和3億美元，為云南省出口產(chǎn)品減免東盟國(guó)家關(guān)稅約1495萬美元。2011年1～7月?lián)贤z驗(yàn)檢疫局統(tǒng)計(jì)，該局共簽發(fā)CAFTA原產(chǎn)地證書2109份，簽證金額突破1億美元大關(guān)，達(dá)到1.10億美元，企業(yè)可獲得東盟關(guān)稅優(yōu)惠上千萬美元。

三、原產(chǎn)地規(guī)則在運(yùn)用實(shí)踐中問題

1.匯率變化對(duì)取得原產(chǎn)地證書的影響

CAFTA對(duì)原產(chǎn)地證書的辦理有規(guī)定的程序和辦理周期。在申辦過程中，如果外匯匯率發(fā)生變化，就會(huì)影響非完全獲得產(chǎn)品中進(jìn)口貨物的價(jià)值，進(jìn)而會(huì)影響原產(chǎn)地證書的取得。

案例分析：某造船企業(yè)分別于2011年1月和2011年12月由新加坡進(jìn)口兩批內(nèi)容、數(shù)量、價(jià)格相同的船用設(shè)備用于船舶建造，該企業(yè)分別于設(shè)備進(jìn)境前要求新加坡出口企業(yè)申請(qǐng)辦理東盟原產(chǎn)地證書。

針對(duì)2011年初進(jìn)口的第一批設(shè)備，新加坡出口商向新加坡相關(guān)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理東盟原產(chǎn)地證書后，該機(jī)構(gòu)對(duì)其生產(chǎn)線及原材料予以審查后批準(zhǔn)出具，貨物入境時(shí)我國(guó)海關(guān)核準(zhǔn)以零關(guān)稅放行，設(shè)備順利進(jìn)境。

2011年底第二批設(shè)備進(jìn)境時(shí)，新加坡出口商依舊申請(qǐng)辦理東盟原產(chǎn)地證書，此時(shí)由于匯率變化導(dǎo)致進(jìn)口原材料價(jià)格變化，致使其設(shè)備原產(chǎn)于新加坡部分的不足40%，新加坡相關(guān)機(jī)構(gòu)拒絕簽署該批設(shè)備的東盟原產(chǎn)地證書。該設(shè)備按照一般貿(mào)易進(jìn)境，較享受CAFTA優(yōu)惠關(guān)稅在設(shè)備進(jìn)境時(shí)多繳稅款人民幣50余萬元。由此可見匯率的變化也會(huì)影響的原產(chǎn)地證書的取得，從而影響貿(mào)易成本。

2.原產(chǎn)地證書的利用率明顯偏低

CAFTA正式啟動(dòng)已經(jīng)過兩個(gè)年頭，在我國(guó)雖然CAFTA原產(chǎn)地證書的簽發(fā)呈上升趨勢(shì)，但很多國(guó)內(nèi)的企業(yè)并不清楚如何應(yīng)用該政策。從出口貿(mào)易看，２010年，中國(guó)出口東盟貿(mào)易總額為1309億美元，共簽發(fā)原產(chǎn)地證書520219份,金額為182億美元,僅占出口總額14%。直至目前中國(guó)出口東盟方面企業(yè)申領(lǐng)原產(chǎn)地證的比例仍不足兩成，眾多企業(yè)因?yàn)椴涣私庠a(chǎn)地規(guī)則或者申領(lǐng)手續(xù)而無法通過利用貿(mào)易區(qū)優(yōu)惠關(guān)稅政策獲益。

我國(guó)企業(yè)在利用原產(chǎn)地規(guī)則過程中，普遍存在出口利用率高于進(jìn)口利用率現(xiàn)象，因?yàn)樵诔隹跇I(yè)務(wù)中，一般都是應(yīng)進(jìn)口方要求而辦理原產(chǎn)地證書的。反而在進(jìn)口業(yè)務(wù)中，中國(guó)企業(yè)并不熟悉原產(chǎn)地優(yōu)惠措施。加入世貿(mào)十年來，中國(guó)進(jìn)口增速領(lǐng)先世界，東盟則是中國(guó)進(jìn)口高增長(zhǎng)的最大受益者之一，十余年來我國(guó)對(duì)東盟貿(mào)易始終是逆差，進(jìn)口企業(yè)如不取得對(duì)方原產(chǎn)地證書，就意味著對(duì)自身利益的放棄，這也說明中國(guó)企業(yè)并沒有在降低成本方面做到精打細(xì)算，還缺乏成熟的經(jīng)營(yíng)管理方法。

有專家總結(jié)，我國(guó)企業(yè)利用優(yōu)惠原產(chǎn)地證存在不足的原因是我國(guó)進(jìn)出口企業(yè)不了解CAFTA相關(guān)規(guī)則，對(duì)優(yōu)惠原產(chǎn)地政策熟悉程度不夠，對(duì)早期收獲計(jì)劃關(guān)于零關(guān)稅的實(shí)行也不夠了解。再有，企業(yè)在申領(lǐng)優(yōu)惠原產(chǎn)地證書的過程中面臨很多困難，也是利用率偏低的重要原因，如辦證費(fèi)用高、手續(xù)繁瑣、服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)少。

3.加強(qiáng)宣傳、促進(jìn)企業(yè)對(duì)原產(chǎn)地優(yōu)惠政策的全面了解

申領(lǐng)原產(chǎn)地證書是企業(yè)利用優(yōu)惠關(guān)稅政策的必要條件，我國(guó)企業(yè)應(yīng)將學(xué)習(xí)和運(yùn)用原產(chǎn)地規(guī)則納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中并加以重視。認(rèn)真學(xué)習(xí)優(yōu)惠原產(chǎn)地政策，準(zhǔn)確掌握給惠、受惠國(guó)家及相關(guān)清單產(chǎn)品，及時(shí)跟蹤關(guān)稅優(yōu)惠的動(dòng)態(tài)，從而調(diào)整產(chǎn)業(yè)和進(jìn)出口方向；不斷擴(kuò)大關(guān)稅減讓清單內(nèi)的貨物進(jìn)出口，主動(dòng)適時(shí)地參與競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)應(yīng)抓住當(dāng)前實(shí)施零關(guān)稅的良好機(jī)遇，擴(kuò)大進(jìn)出口規(guī)模，及時(shí)調(diào)整策略，以便更好地從中受益，更多分享區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化所帶來的實(shí)惠。

政府也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)原產(chǎn)地規(guī)則及原產(chǎn)地證書申領(lǐng)程序的普及工作；特別要對(duì)2011年1月1日啟用的合作框架協(xié)議《第二議定書》加大宣傳力度，充分宣講關(guān)于對(duì)推進(jìn)貿(mào)易便利化，簡(jiǎn)化優(yōu)惠原產(chǎn)地書申領(lǐng)和通關(guān)程序方面做出的調(diào)整;海關(guān)、進(jìn)出口檢驗(yàn)檢疫等相關(guān)部門在市場(chǎng)信息、零關(guān)稅政策等方面應(yīng)建立方便可行的信息咨詢機(jī)制,繼續(xù)做好宣傳和服務(wù)工作，以便我國(guó)企業(yè)在與東盟國(guó)家的貿(mào)易中充分享受中國(guó)－東盟自貿(mào)協(xié)定項(xiàng)下的高通關(guān)效率和關(guān)稅優(yōu)惠待遇。

2012年2月27日泰國(guó)《民族報(bào)》報(bào)道，新加坡麥肯錫公司投資人HeangChhor在出席泰國(guó)研討會(huì)上表示，隨著2015年東盟經(jīng)濟(jì)共同體的啟動(dòng),東盟將成為“下一個(gè)機(jī)會(huì)之門”。而掌握、運(yùn)用好原產(chǎn)地優(yōu)惠條件，可以說是通往這個(gè)機(jī)會(huì)之門的“綠色通道”。