■ 尹 利

企業(yè)年金制度是企業(yè)為雇員繳納退休金的一種制度安排，是員工福利的重要組成部分。在幫助企業(yè)吸引人才、留住人才和激勵(lì)人才方面有著不可替代的作用。建立企業(yè)年金制度，有利于形成和諧的勞動(dòng)關(guān)系，從而為企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展奠定一個(gè)良好基礎(chǔ)。

我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)

從上世紀(jì)90年代開(kāi)始，我國(guó)開(kāi)始實(shí)行了一系列養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革。改革的總體思路是借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，建立起一個(gè)由國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、個(gè)人儲(chǔ)蓄和商業(yè)性養(yǎng)老保險(xiǎn)三個(gè)層次共同構(gòu)成的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，這三個(gè)層次也被稱為社會(huì)保險(xiǎn)的三大支柱。從目前情況看，作為我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)第一支柱的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，運(yùn)行情況并不樂(lè)觀，急需建立補(bǔ)充養(yǎng)老保障機(jī)制?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)制度雖然覆蓋面廣，但保障水平較低。目前我國(guó)企業(yè)職工退休養(yǎng)老金替代率 （退休金占退休前工資收入的比率）已下降至50%以下，且一般采用的是 “現(xiàn)收現(xiàn)付”體系。在人口老齡化趨勢(shì)加快、繳費(fèi)人員規(guī)模變化不大和退休人員急劇增加的情況下，必然出現(xiàn)支付危機(jī)。

因此，社會(huì)保障基金嚴(yán)重不足和老齡化高峰雙重壓力下，控制和逐步降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率是必然趨勢(shì)。當(dāng)今國(guó)際上基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率一般在50%左右，我國(guó)雖是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，但我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率卻高達(dá)80%以上。這一矛盾必須在社會(huì)保障制度改革的過(guò)程中不斷化解，通過(guò)抓緊建立多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)制度逐步加以解決。建立企業(yè)年金制度是緩解基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用供求矛盾、分解基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)責(zé)任和分散基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)的重要方法和手段，也是國(guó)家逐步降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率和減輕社會(huì)保障基金風(fēng)險(xiǎn)的有利條件。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，社會(huì)發(fā)展到一定階段，養(yǎng)老只靠國(guó)家太片面，只靠個(gè)人也太單薄。發(fā)展多層次養(yǎng)老保障體系，實(shí)現(xiàn)國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三方責(zé)任的合理分擔(dān)是養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的發(fā)展趨勢(shì)。比如在美國(guó)人養(yǎng)老總負(fù)荷中，政府公共福利、企業(yè)年金和個(gè)人退休儲(chǔ)蓄及保險(xiǎn)投資這三條腿所承載的負(fù)荷比例大約為3∶5∶2。

盡快建立保障性與激勵(lì)性相結(jié)合的養(yǎng)老金制度結(jié)構(gòu)，已經(jīng)成為我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展的必然趨勢(shì)。企業(yè)年金是對(duì)國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要補(bǔ)充，如果說(shuō)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的第一支柱，那么企業(yè)年金則是第二支柱。如果企業(yè)執(zhí)行企業(yè)年金制度，則企業(yè)職工退休養(yǎng)老金替代率可提升至60%～70%。人力資源和社會(huì)保障部公布的數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)年金每年以20%的速度增長(zhǎng)，即使在去年企業(yè)業(yè)績(jī)整體不佳的情況下，仍然增長(zhǎng)了700多億元。與此同時(shí)，有數(shù)據(jù)顯示，截至去年底，我國(guó)年金市場(chǎng)總量已突破3500億元。

但目前我國(guó)就業(yè)人口中具有年金保障的比例僅為1.51%，相比之下，美國(guó)的比例將近50%，加拿大的超過(guò)50%，英國(guó)的超過(guò)60%；從占GDP比重看，我國(guó)企業(yè)年金基金占GDP的比重不到1%，而美國(guó)為68%，澳大利亞是82%。這些數(shù)據(jù)體現(xiàn)了我國(guó)企業(yè)年金與國(guó)際發(fā)達(dá)水平的差距的同時(shí)，也表明了我國(guó)企業(yè)年金制度的巨大發(fā)展空間。

企業(yè)年金及其作用

企業(yè)年金，即企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指企業(yè)及其雇員在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，依據(jù)國(guó)家政策和本企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況建立的、旨在提高雇員退休后生活水平、對(duì)國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行重要補(bǔ)充的一種養(yǎng)老保險(xiǎn)形式。企業(yè)年金源自于自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國(guó)家，是一種屬于企業(yè)雇主自愿建立的員工福利計(jì)劃。企業(yè)年金，即由企業(yè)退休金計(jì)劃提供的養(yǎng)老金。其實(shí)質(zhì)是以延期支付方式存在的職工勞動(dòng)報(bào)酬的一部分或者是職工分享企業(yè)利潤(rùn)的一部分。企業(yè)年金的主要特征是：由企業(yè)發(fā)起建立，經(jīng)辦方式多樣化，國(guó)家給予一定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)年金基金實(shí)行市場(chǎng)化投資運(yùn)營(yíng)，政府在年金的建立和管理中不承擔(dān)直接責(zé)任。

符合下列條件的企業(yè)，可以建立企業(yè)年金：一是依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)，二是具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力，三是已建立集體協(xié)商機(jī)制。建立企業(yè)年金制度，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)與工會(huì)或職工代表通過(guò)集體協(xié)商確定，并制定企業(yè)年金方案。國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的企業(yè)年金方案草案應(yīng)當(dāng)提交職工大會(huì)或職工代表大會(huì)討論通過(guò)。企業(yè)年金所需費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納，建立個(gè)人賬戶，與企業(yè)資產(chǎn)實(shí)行分賬管理。雇主和雇員分擔(dān)繳費(fèi)義務(wù)的比例，總體上雇主多繳、雇員少繳或不繳的情況比較常見(jiàn)。

企業(yè)年金的主要作用有以下四點(diǎn)。第一，建立企業(yè)年金制度，有利于樹(shù)立良好的企業(yè)形象，吸引和留住優(yōu)秀人才。同時(shí)，又切實(shí)保障了員工利益，穩(wěn)定了現(xiàn)有員工隊(duì)伍，增強(qiáng)了企業(yè)的凝聚力，調(diào)動(dòng)了員工的積極性，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有積極的促進(jìn)作用。第二，在設(shè)計(jì)年金計(jì)劃時(shí)，企業(yè)可以充分利用年金保險(xiǎn)的靈活性特點(diǎn)，打破傳統(tǒng)薪酬福利的 “平均主義”原則。對(duì)于不同服務(wù)年限、不同職級(jí)、不同崗位、不同貢獻(xiàn)的員工提供不同的保障計(jì)劃。通過(guò)差異化的企業(yè)年金制度，有利于形成更為公平合理的分配制度，在單位內(nèi)部形成一種激勵(lì)氛圍，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，發(fā)揮自身的最大潛力，為企業(yè)的發(fā)展多做貢獻(xiàn)。第三，通過(guò)年金計(jì)劃中 “權(quán)益歸屬”的設(shè)定，利用福利沉淀實(shí)現(xiàn)有效激勵(lì)，留住人才。很多企業(yè)在用高薪酬福利制度實(shí)現(xiàn)激勵(lì)的同時(shí)，在企業(yè)年金的計(jì)劃中，設(shè)定權(quán)益歸屬方案，規(guī)定服務(wù)滿一定的年限后方可獲得相應(yīng)的年金權(quán)益，與即時(shí)兌現(xiàn)的獎(jiǎng)金福利相比，企業(yè)年金既使員工得到了鼓勵(lì)，又達(dá)到了類似期權(quán)的良好效果，而且操作上又比期權(quán)要簡(jiǎn)單、方便得多。第四，建立企業(yè)年金制度，在提高員工福利的同時(shí)，利用國(guó)家有關(guān)稅收政策，為企業(yè)和個(gè)人合理節(jié)稅。企業(yè)購(gòu)買年金保險(xiǎn)，除了可充分利用國(guó)家財(cái)稅政策，無(wú)須繳納企業(yè)所得稅。與企業(yè)進(jìn)行其他投資形式相比，在假定投資收益率相同的情況下，由于保險(xiǎn)作為復(fù)利計(jì)算，只在最終扣除相關(guān)稅金，而其他投資每年都將扣除相應(yīng)的所得稅，因此年金保險(xiǎn)與其他投資形式相比，將會(huì)獲取更大收益。

企業(yè)年金促進(jìn)企業(yè)與員工的利益一致性

勞資雙方經(jīng)濟(jì)利益的和諧一致，是長(zhǎng)期穩(wěn)定勞動(dòng)關(guān)系的重要基礎(chǔ)。許多企業(yè)盡管具有一定人力資本優(yōu)勢(shì)，但這種優(yōu)勢(shì)并沒(méi)能充分發(fā)揮出來(lái)。因?yàn)槿狈?duì)員工長(zhǎng)期利益需求的關(guān)注及有效的解決方法，使雙方無(wú)法達(dá)成長(zhǎng)期的合作，優(yōu)秀員工包括高級(jí)管理人員頻繁跳槽，而且去向多為競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手企業(yè)。跳槽員工常常帶走企業(yè)商業(yè)秘密或大量客戶，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于更加不利的地位。

據(jù)調(diào)查，近幾年來(lái)，應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生三年內(nèi)跳槽率達(dá)70%。而且，這些大學(xué)生們通常是在企業(yè)進(jìn)行完培訓(xùn)，剛剛對(duì)企業(yè)工作上手之后就提出辭職。這對(duì)于企業(yè)，尤其是中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，大學(xué)生過(guò)于頻繁的跳槽給企業(yè)帶來(lái)了巨大的招聘成本損失和管理難度。調(diào)查顯示，在轉(zhuǎn)換工作的已畢業(yè)大學(xué)生中，有30.3%都是因?yàn)榍熬安粯?lè)觀而選擇離開(kāi)，比因待遇不足離職的（27.8%） 還要多，有13.8%的已畢業(yè)大學(xué)生認(rèn)為企業(yè)文化氛圍不濃是自己離職的原因。而另一個(gè)調(diào)查系列中，中小型企業(yè)難以吸引大學(xué)畢業(yè)生，正是因?yàn)槠涓＠缓?（30.9%）、沒(méi)有發(fā)展前途 （28.2%）。 雖然大學(xué)生責(zé)任意識(shí)缺位或許是跳槽頻繁現(xiàn)象的一個(gè)重要原因，但企業(yè)未能留住人才也有著自身的原因——自我要求與人才的真正需求產(chǎn)生錯(cuò)位，造成留才機(jī)制的缺口。

作為一種自愿性的員工福利計(jì)劃和新型的企業(yè)激勵(lì)機(jī)制，在企業(yè)和員工之間建立長(zhǎng)期緊密的聯(lián)系，鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)、追求效率，形成雙向激勵(lì)。企業(yè)年金方案較多地反映了企業(yè)與職工的需求及企業(yè)文化的特征，使得企業(yè)人力資源管理制度更好地配合企業(yè)的發(fā)展。在西方國(guó)家，一些企業(yè)通過(guò)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，用建立企業(yè)年金的方式激勵(lì)員工為本企業(yè)長(zhǎng)期工作可能更為有利。雇主通過(guò)企業(yè)年金形式為員工繳納養(yǎng)老金，對(duì)員工來(lái)說(shuō)是一筆延遲的工資支付，員工為了能在退休后得到足額的養(yǎng)老金，必須為這個(gè)企業(yè)一直工作到退休年齡。這樣，企業(yè)的年金計(jì)劃實(shí)際上就成了一種 “隱蔽性合同”，不僅做到吸引和留住有用人才、優(yōu)化企業(yè)人力資源，而且提高了職工為企業(yè)服務(wù)的自豪感和責(zé)任感，從而增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，獲取最大經(jīng)濟(jì)效益。

對(duì)技術(shù)密集型企業(yè)而言，企業(yè)年金是吸引人才的 “磁石”。天津市一家建筑工程咨詢?cè)O(shè)計(jì)企業(yè)，人力成本占總成本的70%以上，近幾年隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)人員流動(dòng)率達(dá)20%以上。推出企業(yè)年金后，企業(yè)規(guī)定員工須在單位服務(wù)滿一定年限，且達(dá)到離職后不透露商業(yè)機(jī)密等要求，才能按年限將一定比例的年金歸入其個(gè)人賬戶。該企業(yè)推行企業(yè)年金兩年來(lái)，沒(méi)有一名技術(shù)人員跳槽，員工工作積極性也大大增強(qiáng)。由此說(shuō)明，只有將員工與企業(yè)整合成合作競(jìng)爭(zhēng)的整體，將員工的利益與未來(lái)和企業(yè)的發(fā)展緊密地聯(lián)系起來(lái)，才能形成相互負(fù)責(zé)、利益雙贏的局面。

企業(yè)年金推動(dòng)企業(yè)之間平等人才競(jìng)爭(zhēng)

目前，有企業(yè)年金制度的企業(yè)，大多集中在電力、鐵路、金融、保險(xiǎn)、通訊、煤炭、有色金屬、交通、石油天然氣等高收入行業(yè)或壟斷行業(yè)。主要原因是目前的企業(yè)年金制度特別有利于大型企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃并有效降低運(yùn)行成本，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。但對(duì)于廣大中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于員工人數(shù)少、所形成的企業(yè)年金基金規(guī)模較小，很難有效解決計(jì)劃流程相對(duì)繁復(fù)、管理費(fèi)率相對(duì)較高的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，導(dǎo)致占城鎮(zhèn)總就業(yè)人口80%的中小企業(yè)職工被企業(yè)年金制度拒之門外。由于員工福利享受的差異，多數(shù)企業(yè)特別是中小企業(yè)在人才競(jìng)爭(zhēng)方面處于更加不利的地位。

我國(guó)的企業(yè)年金制度起步晚，還屬于初步建立階段，需要鼓勵(lì)更多企業(yè)建立年金制度。但企業(yè)年金集合計(jì)劃優(yōu)惠政策缺失，是企業(yè)年金制度向中小企業(yè)擴(kuò)面的重要障礙。政府已經(jīng)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到這一問(wèn)題并開(kāi)始從制度供給層面加以重視。例如，2011年5月1日生效的 《企業(yè)年金基金管理辦法》（第11號(hào)令）第八章已經(jīng)對(duì)促進(jìn)集合計(jì)劃的發(fā)展做了原則性規(guī)定。2011年5月23日，人力資源和社會(huì)保障部印發(fā)《關(guān)于企業(yè)年金集合計(jì)劃試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的通知》，指導(dǎo)法人受托機(jī)構(gòu)設(shè)立集合計(jì)劃，從制度層面保障中小企業(yè)參保職工的合法權(quán)益不受侵害。

集合企業(yè)年金計(jì)劃，是由法人機(jī)構(gòu)受托人發(fā)起設(shè)立，事先指定政府監(jiān)控下的賬戶管理人、投資管理人和托管人承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，并共同制定企業(yè)年金基金管理制度和流程，同時(shí)為多個(gè)企業(yè)委托人提供一攬子管理和服務(wù)的企業(yè)年金計(jì)劃。實(shí)現(xiàn)集合企業(yè)年金的方式是把各個(gè)企業(yè)的年金基金都統(tǒng)一集合在一個(gè)受托人賬戶中，然后由受托人確定投資管理人、賬戶管理人和托管人。由于集合企業(yè)年金計(jì)劃是標(biāo)準(zhǔn)化的已成型服務(wù)產(chǎn)品，這樣就省去了管理人選擇、合同備案、計(jì)劃設(shè)立等步驟，大大加快了中小企業(yè)建立企業(yè)年金制度的速度，也解決了中小企業(yè)專業(yè)人才缺乏的問(wèn)題，為中小企業(yè)建立企業(yè)年金制度帶來(lái)極大的方便。

企業(yè)年金計(jì)劃的順利運(yùn)行需要法制環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、政策環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境。而這些環(huán)境在實(shí)踐中正在不斷完善，預(yù)計(jì)個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)年內(nèi)在滬試點(diǎn)，同時(shí)，各地都在積極爭(zhēng)取試點(diǎn)。個(gè)人遞延型養(yǎng)老險(xiǎn)（個(gè)人年金計(jì)劃）指投保人在稅前列支保費(fèi)，在領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再繳納個(gè)人所得稅。推行集合計(jì)劃，促進(jìn)中小企業(yè)建立企業(yè)年金。這樣才能從根本上改變廣為詬病的企業(yè)年金專門為高收入的大型壟斷企業(yè)服務(wù)的現(xiàn)象，體現(xiàn)企業(yè)年金的公平性、開(kāi)放性和普及性。更為重要的是為中小企業(yè)通過(guò)提高福利待遇而吸引并留住優(yōu)秀人才創(chuàng)造了條件。具有良好發(fā)展前景的中小企業(yè)應(yīng)盡快建立企業(yè)年金，提高企業(yè)的人才競(jìng)爭(zhēng)力。