福州泰禾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 林建興

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善

福州泰禾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 林建興

完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度必須充分認(rèn)識到現(xiàn)行房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題，并結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)管理制度，以防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為目的，通過建立完整、高效的內(nèi)部控制制度體系來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性

我國的房地產(chǎn)企業(yè)通過自身的努力和發(fā)展，已經(jīng)成為拉動國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的重要力量。然而在國際經(jīng)濟(jì)衰退及國內(nèi)宏觀調(diào)控的雙重影響下，我國的房地產(chǎn)企業(yè)正面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。值此特殊時(shí)期，很多房地產(chǎn)企業(yè)也暴露出自身在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的薄弱，直接影響了企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作和利潤回歸。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

1.企業(yè)對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不足，執(zhí)行力不夠。企業(yè)建立和完善內(nèi)控制度要花費(fèi)大量人力物力，而且不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，間接效益也需要較長的時(shí)間才能看出，這樣就容易讓企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度產(chǎn)生認(rèn)識上的誤區(qū)，認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部控制在某種程度上會降低工作效率，會分散和制約管理層的權(quán)力，往往不愿或不積極推動內(nèi)部控制的實(shí)踐，使得內(nèi)控流于形式，降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力和管理水平。

2.內(nèi)部控制制度不完善，沒有量身定做。內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作。目前許多房地產(chǎn)企業(yè)沒有結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)建立完善的內(nèi)控制度，只制定了一些簡單的管理制度，存在內(nèi)容不夠合理、可操作性較差，企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)職能弱化等問題，也未形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系。

三、房地產(chǎn)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的措施

1.建立高效、完整的內(nèi)部控制體系。

（1）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立必須根據(jù)企業(yè)自身的管理情況和發(fā)展要求，做到相互牽制，不相容的職務(wù)相分離，同時(shí)明確劃分相關(guān)人員的權(quán)責(zé)，重點(diǎn)應(yīng)體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)、職工素質(zhì)、預(yù)算管理和報(bào)告制度等重要環(huán)節(jié)組織實(shí)施上，逐步建立一套適合企業(yè)自身情況、高效、完整的內(nèi)部控制體系。

（2）建立外部監(jiān)督約束機(jī)制。內(nèi)部控制因制度本身及人為因素的制約，存在固有的局限，企業(yè)能否建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并切實(shí)予以實(shí)施，還必須依賴于外部的監(jiān)督。只有這樣才能做到內(nèi)外結(jié)合，既可以降低房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營水平，同時(shí)又提高了房地產(chǎn)企業(yè)對外披露信息的可靠性和透明度，有效地保護(hù)投資者的利益。

針對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，為加強(qiáng)和完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)采取如下措施：加強(qiáng)對房地產(chǎn)企業(yè)高級人才的培養(yǎng)，逐步以職業(yè)經(jīng)理人代替現(xiàn)有不稱職的管理人員，并實(shí)施有效的激勵機(jī)制；充分調(diào)動管理人員的積極性，以實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)；拓寬房地產(chǎn)企業(yè)的資金來源，鼓勵在資本市場進(jìn)行融資，促進(jìn)企業(yè)間健康合理的購并，形成良性競爭機(jī)制；強(qiáng)化內(nèi)部檢查機(jī)制。

2.完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等，它是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，關(guān)系到內(nèi)部控制制度能否在企業(yè)順利的貫徹和執(zhí)行，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)的保證。

（1）加大培訓(xùn)力度，增強(qiáng)企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識。作為公司政策的制定者，最先從根本上提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，充分意識到目前房地產(chǎn)企業(yè)面臨的嚴(yán)峻考驗(yàn)，注重內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施，真正將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為一項(xiàng)長期任務(wù)來抓，只有這樣才能保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

（2）完善公司治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮公司領(lǐng)導(dǎo)者的作用。健全的公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的前提。公司領(lǐng)導(dǎo)者作為法人治理結(jié)構(gòu)的主體，也是內(nèi)部控制的重要推行者，只有充分發(fā)揮引領(lǐng)者的作用，才能帶領(lǐng)各級管理人員認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度。

（3）完善企業(yè)人力資源戰(zhàn)略，建立良好的企業(yè)文化。企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略以及企業(yè)文化是實(shí)施內(nèi)部控制的土壤。以提高員工的素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，企業(yè)應(yīng)完善人力資源戰(zhàn)略，激發(fā)員工工作的積極性和創(chuàng)造力，以提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。房地產(chǎn)行業(yè)屬于投資期限長、高投入、高回報(bào)、高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，它的特性決定了房地產(chǎn)企業(yè)存在著巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)如果沒有對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和防范，則有可能造成企業(yè)的最終失利。因此，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營者要充分考慮經(jīng)營中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

4.加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高內(nèi)部控制效益。隨著科技的迅猛發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)與信息化緊密地結(jié)合在一起。企業(yè)信息化的發(fā)展對企業(yè)管理和內(nèi)部控制至關(guān)重要。企業(yè)的信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制要求，幫助企業(yè)從“人控”轉(zhuǎn)為“機(jī)控”，簡化內(nèi)部控制過程，降低內(nèi)部控制成本，提高內(nèi)部控制效益，并實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制效力的持續(xù)性。

5.完善考核和評價(jià)制度。完善考核和評價(jià)制度是考察企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度是否有效的關(guān)鍵。許多房地產(chǎn)企業(yè)制定了較為完整的內(nèi)控控制制度，但忽略了如何執(zhí)行和如何判斷執(zhí)行的好壞，結(jié)果導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。企業(yè)應(yīng)該建立和完善內(nèi)部控制的考核和評價(jià)制度，定期對企業(yè)各項(xiàng)管理活動進(jìn)行考核和評價(jià)，并對存在的問題提出改進(jìn)建議，以提高內(nèi)部控制水平。