○吳志華

（浙江省福泰隆控股集團有限公司 浙江 金華 321000）

一、金華市區(qū)當前地方稅收狀況

1、稅收收入總量分析

“十一五”期間，金華市區(qū)共組織入庫稅收收入（不含契耕兩稅，下同）1095914萬元，從2006年的162888萬元到2010年的298587萬元，每年都有不同幅度的增長，但是2009年增速較慢，為7.32%，2007年和2008年增速均為15%左右，2010年增速達到了28.57%。2011年，稅收收入達到376119萬元，增速也超過了25%。

金華市區(qū)地方稅收增漲幅度大，地方稅收的增長速度遠遠快于地方經(jīng)濟的發(fā)展速度，為當?shù)亟?jīng)濟和社會發(fā)展作出了積極貢獻。但是長遠來看，經(jīng)濟決定稅源，稅收的快速增長最終還是取決于經(jīng)濟的發(fā)展，因此稅收收入很難持續(xù)維系如此高速的增長。

表1 “十一五”期間及2011年度金華市本級各稅種收入情況表（單位：萬元）

2、稅收收入結(jié)構(gòu)分析

從宏觀上看，稅收的多少是由經(jīng)濟總量所決定的，在稅率不變的情況下，經(jīng)濟發(fā)展越迅速、經(jīng)濟總量越大，稅收也就越多。但是稅收結(jié)構(gòu)分析可以概覽近年來經(jīng)濟發(fā)展的總體脈絡，同時也為擴大財源、增加稅收收入提供強有力借鑒。

（1）稅種結(jié)構(gòu)分析。根據(jù)表1的數(shù)據(jù)，2006年至2011年，營業(yè)稅占比基本呈現(xiàn)下降趨勢，而企業(yè)所得稅占比呈現(xiàn)先低后高趨勢。企業(yè)所得稅占比在2009年達到最低，僅有11.24%，主要是2009年全球金融危機導致企業(yè)虧損嚴重以及所得稅征管范圍調(diào)整引起的。隨著小稅種管理工作的不斷深入、管理辦法的不斷創(chuàng)新，地方小稅種已成為稅收增長的一大重要來源。地方小稅種稅收合計由2006年的25137萬元增長到2011年的106443萬元，增長了3.23倍；地方小稅種占稅收收入的比重也逐年上升，由2006年的15.43%上升到2011年的28.30%。

（2）經(jīng)濟結(jié)構(gòu)分析?！笆晃濉逼陂g，內(nèi)資企業(yè)稅收收入占全部收入的比重均保持在88%以上，其中：私營企業(yè)稅收收入占比均在25%以上，2010年突破30%大關(guān)，達到31.57%；公司制企業(yè)稅收收入占比均超過35%；在各經(jīng)濟類型中最高。“十一五”期間，港澳臺投資企業(yè)和外商投資企業(yè)稅收占比均維持在3%左右，個體經(jīng)營企業(yè)稅收占比在2009年、2010年呈現(xiàn)下降趨勢。2011年，個體經(jīng)營企業(yè)稅收占比有較大上升，達到了5.68%。詳見表2。

表2 “十一五”期間及2011年度金華市本級稅收分經(jīng)濟類型統(tǒng)計表（單位：萬元）

（3）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析。根據(jù)表3數(shù)據(jù)可以看出，第一產(chǎn)業(yè)的稅收收入占稅收總收入的比重很小，僅為0.2%左右。第二產(chǎn)業(yè)稅收收入2006年為56649萬元，2011年達到126341萬元，增長了1.23倍。其中，2006年至2011年制造業(yè)和建筑業(yè)兩個行業(yè)的稅收收入分別增長了1.66倍和1.33倍，占比均達到40%以上。第三產(chǎn)業(yè)所占比重最大，每年均超過6 4%，到2010年甚至突破70%的大關(guān)，2011年有較大回落，為66.24%。其中，約占三產(chǎn)稅收三分之一的房地產(chǎn)業(yè)稅收由2006年的35796萬元增長到2011年的93095萬元，增長了1.6倍，增幅最快的年度為2010年，增幅達到73.06%；2006—2011年，租賃和商務服務業(yè)呈現(xiàn)曲線發(fā)展，2008年稅收僅有16110萬元，2011年稅收為30875萬元；金融業(yè)稅收收入由2006年的7872萬元增長到2011年的34704萬元，每年都有較大幅度的增長。交通運輸、信息服務、住宿餐飲、文化體育和娛樂業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)均有不同幅度的增長，但增幅不大。

表3 “十一五”期間及2011年度金華市本級分產(chǎn)業(yè)稅收收入情況表（單位：萬元）

二、今后一段時間地方稅收形勢分析

1、各行業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的影響

（1）工業(yè)企業(yè)經(jīng)營困難，增值稅減少，引起地方各稅收入下降。市區(qū)企業(yè)主要還是勞動密集型的多、高科技含量的少，企業(yè)都處于工業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的底端，抵御風險的能力較差。此外，通脹、勞動力、土地、資金等制約工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的瓶頸因素并未消除，而且隨著工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟淘汰落后產(chǎn)能和節(jié)能減排力度的不斷加大，工業(yè)企業(yè)經(jīng)營面臨重重困境，很難支撐地方稅收的有效增長。

（2）房地產(chǎn)及建筑業(yè)行業(yè)發(fā)展將趨于平穩(wěn)。2006年至2011年，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展，成為地方主要稅源。但是房地產(chǎn)和建筑項目受宏觀調(diào)控政策影響大，稅源起落不穩(wěn)，很難長久支撐。為了穩(wěn)定房價，促進房地產(chǎn)市場的可持續(xù)發(fā)展，國家對房地產(chǎn)市場調(diào)控力度不斷加大，“限貸、限購、限價”政策調(diào)控效應對稅收的負面影響已逐漸顯現(xiàn)，這勢必影響市區(qū)內(nèi)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而影響稅收的增長。因此，積極發(fā)展工業(yè)和商貿(mào)服務業(yè)，盡早尋找地稅替代稅源是當務之急。

（3）傳統(tǒng)行業(yè)發(fā)展不明顯，對地稅收入貢獻有限。2006年至2011年，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)如交通運輸業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、住宿餐飲業(yè)發(fā)展較緩慢，對稅收的增收貢獻不明顯，占稅收的比重比較平穩(wěn)。由于市區(qū)目前還沒有上規(guī)模的產(chǎn)業(yè)來帶動其他服務業(yè)良性互動發(fā)展，后續(xù)稅源不足，對稅收的貢獻很難有較大的突破。

2、政策影響

（1）個人所得稅政策調(diào)整帶來個稅大幅減收。自2011年9月1日起，個人所得稅免征額調(diào)整至3500元，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得扣除標準也隨之提高。數(shù)據(jù)顯示，新個人所得稅法施行后，我國個人所得稅的納稅群體將減少6000萬，而個人所得稅全年的稅收收入將減少1600億元。

（2）雙定戶提高起征點引起個體戶稅收大幅減少。自2011年11月1日起施行。具體到營業(yè)稅的起征點，按期納稅的，為5000—20000元，按次納稅的，為300—500元。由于市內(nèi)的個體戶的經(jīng)營規(guī)模普遍較小，起征點調(diào)高后，定額以上雙定戶數(shù)量急劇減少，將使市區(qū)的個體戶稅收收入大幅減收。

（3）增值稅制度改革引起地方稅源縮減。為了支持服務業(yè)的發(fā)展，從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅，條件成熟時可選擇部分行業(yè)在全國范圍進行試點，由此結(jié)構(gòu)性減稅拉開序幕，這使得營業(yè)稅稅源縮減，勢必引起營業(yè)稅的大幅減收。

3、納稅人自覺納稅意識有待提高

稅收是一種法律行為，具有強制性，但是納稅人與稅務機關(guān)之間存在信息不對稱，納稅人的納稅意識在很大程度上制約著稅收的最終實現(xiàn)。因此，離開公民的自覺納稅，稅收征納很難有效進行。

近年來，我國公民的納稅意識雖有不同程度的提高，但這種意識只是淺顯的，跟發(fā)達國家相比，主動納稅意識仍比較薄弱。因為每一個納稅人都是經(jīng)濟人，繳納稅收使納稅人的可支配收入減少，與其利益最大化目標相違背，再加上納稅人偷逃稅款被發(fā)現(xiàn)的概率很小，于是很多納稅人就傾向于少繳甚至是不繳稅。還有一部分納稅人受利益驅(qū)使，以各種方式偷逃稅款。

4、科學征管水平較低，社會協(xié)稅護稅功能不強

我國稅收征管的信息化水平還處于較低的層次，硬件設備利用率較低，從申報、審核到檢查扣繳制度都缺乏先進的現(xiàn)代化的資料儲備、檢查、查詢和處理手段，征管軟件開發(fā)與應用基本停留在計算機開票以及匯總核算階段，業(yè)務流程有待繼續(xù)完善。此外，我國稅務代理制度還不完善，不能很好地發(fā)揮其中介組織的作用來幫助納稅人、扣繳義務人辦理稅務事項。而且，各部門之間信息傳遞未形成統(tǒng)一機制，信息傳遞缺乏及時行和準確性，未能很好地發(fā)揮全社會的協(xié)稅護稅功能。

5、財稅干部隊伍素質(zhì)有待提高

總體上看，財稅干部隊伍不失為一支政治過硬、業(yè)務精通、紀律嚴明、作風正派的隊伍。但干部的素質(zhì)參差不齊，一些干部事業(yè)心和責任感不強，工作敷衍塞責，對工作缺乏主動性、積極性，缺乏學習意識和創(chuàng)新意識，不能適應當前地稅發(fā)展的需要。此外，稅務干部隊伍素質(zhì)仍不太適應信息化建設需要，稅務干部的信息化應用技能有待提高，信息技術(shù)隊伍的研究開發(fā)、組織協(xié)調(diào)、運行維護等方面能力需要增強，既懂業(yè)務又懂技術(shù)的人才比較缺乏。

三、今后一段時間地方稅收保增長的幾點建議

1、堅持依法治稅，營造良好的稅收環(huán)境

要規(guī)范稅收秩序，維護稅收公平。必須建立完善優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務體系，重視和保障納稅人合法權(quán)益，簡化辦稅程序，優(yōu)化稅收服務，建立對稅務行政行為的審查和糾正機制，強化稅收執(zhí)法監(jiān)督，最大限度減少由于執(zhí)法不統(tǒng)一造成納稅人稅收待遇事實上的不公平。要繼續(xù)深入開展有效的稅法宣傳活動，建立納稅行為激勵機制，對守法經(jīng)營，照章納稅的企事業(yè)法人給予表彰獎勵，對有偷稅逃稅行為者，視其情節(jié)輕重予以處罰，追究其領(lǐng)導責任，直至法律責任，加大打擊偷、逃、騙稅以及反避稅力度，從而增強公民依法納稅、依法護稅的意識，努力創(chuàng)造一個公平的競爭環(huán)境。

2、大力促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，為經(jīng)濟稅源建設謀求新的出路

經(jīng)濟決定稅收，稅收的增長離不開經(jīng)濟的支撐，因此要確保稅收的可持續(xù)增長，關(guān)鍵還是要采取措施多管齊下促進經(jīng)濟發(fā)展。要轉(zhuǎn)變觀念，從可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，引導企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，加快推進工業(yè)企業(yè)分離發(fā)展服務業(yè)，鼓勵生產(chǎn)制造企業(yè)走自主創(chuàng)新的發(fā)展道路，促進地方經(jīng)濟提質(zhì)增量，為地方財政收入提供穩(wěn)定的稅源保障，把研發(fā)、設計和市場各環(huán)節(jié)引進來、留下來，努力培育新的稅收增長點。此外，要加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，全面發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展，為地方財政增收帶來最直接的稅源。

3、加強地稅干部隊伍素質(zhì)建設，提高辦稅效率

稅務干部要增強學習意識，要以提高業(yè)務技能和管理能力為重點，加強稅收專業(yè)、財務管理、信息技術(shù)等知識學習，抓好各項稅收流程、稅收管理制度、稅收服務程序的學習，做到既熟悉稅收政策法規(guī)，又精通稅收管理規(guī)程，使自己成為稅收業(yè)務工作的行家里手，提高自身履職水平。要摒棄陳舊、缺乏、偏頗的服務理念，要完成由“管制型”機關(guān)向“服務型”機關(guān)的轉(zhuǎn)變。要優(yōu)化業(yè)務流程，減少審批環(huán)節(jié)，縮短辦理時限，提高稅收管理信息的共享度，在實現(xiàn)稅收執(zhí)法目標的前提下，盡可能提高稅務行政效率，方便納稅人辦稅。

4、加強日常征管，堵塞征管漏洞

第一，要進一步完善各項征管制度，開創(chuàng)地稅征管新局面。要進一步完善各項征管制度，努力實行征管責任的層次管理，征管環(huán)節(jié)的無縫隙式管理，考核追究的鏈條式管理，征管創(chuàng)新試點管理，不斷開創(chuàng)地稅征管工作新局面。第二，要繼續(xù)推進地稅信息化建設，實現(xiàn)信息管稅。要大力推廣計算機在稅收征管領(lǐng)域的運用，不斷提高稅收電子化、網(wǎng)絡化水平；要以信息大集中為契機，清理并完善基礎數(shù)據(jù)資料；要加大推廣應用網(wǎng)絡發(fā)票的力度，實現(xiàn)“以票管稅、以票控稅”。此外，要有計劃、有步驟地推進與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享。第三，要進一步強化稅源管理，特別是重點稅源的管理。要加強對國家級、省級、地區(qū)級及分局級重點稅源企業(yè)的稅源監(jiān)控，隨時掌握其生產(chǎn)經(jīng)營與稅收入庫情況，確保其稅款按時入庫。要以加強個人所得稅和私房出租稅收征管為切入點，進一步加強對高收入行業(yè)及高收入者的個稅征管。此外，還要充分重視零星、隱蔽稅源的管理。第四，要進一步完善和細化評估指標體系，建立評估模型，積極采用稅收預警的分析成果開展納稅評估對象的確定，優(yōu)化納稅評估流程，嚴格把握“確定評估對象、審核評析、舉證確認和認定處理”四個環(huán)節(jié)，確保納稅評估工作規(guī)范有序地順利開展。同時，要建立一套嚴密的崗位銜接制度和納稅評估結(jié)果跟蹤制度，確保納稅評估結(jié)果及時落實，真正發(fā)揮好納稅評估的作用。

5、加強與外部門的合作，推進稅收社會化進程

第一，要加強與國稅、工商等部門的合作，建立地方稅收保障信息交換平臺，實現(xiàn)涉稅信息的互聯(lián)互通，從源頭上掌握企業(yè)涉稅信息。第二，要加強與各商會、行業(yè)協(xié)會、街道居委會等單位和社會團體的聯(lián)系，做好稅收宣傳工作，獲得社會各界力量廣泛參與治稅。第三，要積極推行個體零星稅收的委托代征工作，要與代征單位簽訂委托代征協(xié)議，要求其在規(guī)定范圍內(nèi)行使代征職能，強化零星稅收的代征代繳管理。第四，要加強中介機構(gòu)的管理，更好地發(fā)揮稅務中介機構(gòu)在稅收工作中的作用，促進納稅服務體系和稅收征管體制的完善，構(gòu)建誠信、健康、和諧的稅收環(huán)境。