■ 魏雅華

（作者為陜西電視臺新聞頻道《今日點(diǎn)擊》評論員）

去年中國試點(diǎn)開征的房地產(chǎn)稅的收入一年僅為23 億元，對于2011年近10萬億元的中國稅收來說，房產(chǎn)稅對國家稅收幾乎沒有貢獻(xiàn)。而在國外，房產(chǎn)稅對國家稅收的貢獻(xiàn)大都超過了70%。僅此一點(diǎn)便可知道，中國房產(chǎn)稅這道菜，有多失敗。

最新一版的胡潤研究所《中國百萬富豪調(diào)查報(bào)告》稱，有60%的中國富豪希望移居海外，大約40%的中國富豪選擇美國作為他們的“第二個(gè)家”，其次依次為加拿大、新加坡和歐洲。中國百萬（以美元計(jì)）富豪們想要離開中國，原因很多，最重要的有三條：第一，財(cái)產(chǎn)來源大多不干凈，三十六計(jì)走為上。第二，中國對私有財(cái)產(chǎn)的保護(hù)制度既不完善又很脆弱，缺少安全感。第三，中國民眾中彌漫擴(kuò)散著可怕的仇富情緒，不知哪一天就會爆發(fā)。

中國富人想移民國外，其實(shí)大錯(cuò)特錯(cuò)。2012年是全世界的大選年，幾乎所有參與總統(tǒng)競選的候選人，都在比誰對富人更狠。美國總統(tǒng)奧巴馬發(fā)表國情咨文，對年收入超過百萬美元的首富階級，將原定15%的稅率改成征收30%。奧巴馬稱“如果把富人稅稱為階級戰(zhàn)爭，就讓他們說吧。”2012年10月15日環(huán)球時(shí)報(bào)報(bào)道說，2010年3月華盛頓通過《外國賬戶合規(guī)納稅法案》，目的就是打擊在國外的偷稅者。據(jù)統(tǒng)計(jì)，放棄美國公民身份的人從2006年的280人上升到去年的1780人。6年間增加了近6倍。

中國至今沒有專對富人所征收的稅賦。這就是為什么中國財(cái)富向富人集中速度最快的原因所在。

外國的房產(chǎn)稅具有多功能

無論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，基層政府收入主要來源是房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)稅是地方財(cái)政的第一重稅所占地方財(cái)政收入，美國為75%，法國為69%，加拿大是85%，菲律賓大概是73%，南非是75%，世界最窮的國家肯尼亞也占到69%。

房地產(chǎn)稅除了為地方財(cái)政提供充足的資金外，還有一個(gè)重要的職能，就是平穩(wěn)房價(jià)，減少資源浪費(fèi)和環(huán)境污染，所以，人們也把房地產(chǎn)稅叫“生態(tài)稅”。

由于房地產(chǎn)泡沫誘導(dǎo)人們把超量資本投入到不能再產(chǎn)出消費(fèi)品的房子上，這就限制了對其他生產(chǎn)領(lǐng)域的資本投資，這對一個(gè)國家乃至全球經(jīng)濟(jì)是巨大的潛在威脅。為了防止資本過多地向房地產(chǎn)市場流動，對房地產(chǎn)征稅是市場經(jīng)濟(jì)體中控制房價(jià)、確保經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的唯一可行的手段。

在國外，房地產(chǎn)稅實(shí)際上是房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅的合并叫法。從其產(chǎn)生和國際慣例看，房產(chǎn)稅與承載房屋的土地所有權(quán)無關(guān)。如果土地私有，則對土地和房屋分別征稅，這時(shí)就叫房地產(chǎn)稅；如果土地國有，則只對房屋征稅，這時(shí)就叫房產(chǎn)稅。

有的國家房產(chǎn)稅稅率和地產(chǎn)稅稅率相同（單一稅率），征收房地產(chǎn)稅比較簡單，先分別評估房產(chǎn)價(jià)值和地產(chǎn)價(jià)值，然后兩者相加，得出房地產(chǎn)的總價(jià)值，再乘以房地產(chǎn)稅稅率，就得出應(yīng)交納的房地產(chǎn)稅稅額。有的國家房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅稅率不一致（劈開稅率），征收房地產(chǎn)稅麻煩一些，要先分別評估房產(chǎn)價(jià)值和地產(chǎn)價(jià)值。

房地產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅的一種，屬于從價(jià)稅，也就是說，是按照房地產(chǎn)的價(jià)值征稅。房地產(chǎn)的價(jià)值有的國家按房地產(chǎn)交易時(shí)的價(jià)格征收，但每隔幾年就要重新評估；有的國家則每年按照房地產(chǎn)的市價(jià)征收。

盡管在國外房地產(chǎn)稅是第一重稅，卻很少聽到人們抱怨房地產(chǎn)稅，住房就要交稅，對他們來說是天經(jīng)地義的事情。因?yàn)樗麄冎?，房地產(chǎn)稅主要用在公共開支上，如街道整修、公園、垃圾清理、警察、消防、教育、公交、博物館、圖書館等。

那么尚未在全國正式開征的房產(chǎn)稅，能不能成為中國的第一個(gè)富人稅呢？去年開征的重慶和上海的房產(chǎn)稅試點(diǎn)，只對開征后新買入的高檔住房征收房產(chǎn)稅，它所圈定的征收范圍非常之小。結(jié)果是，一人擁有幾套乃至幾十套普通住房，不在征收范圍之內(nèi)。這樣的征收辦法，讓超過總數(shù)90%的炒房客長長地出了口氣，虛驚一場。這樣的征收辦法，能有效遏制炒房投機(jī)，平抑房價(jià)嗎？

外國房產(chǎn)稅比較

美國

在美國，住房約占居民家庭資產(chǎn)的30%，而各家庭直接或間接持有的股票價(jià)值僅占其資產(chǎn)總值的25%。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自1995年以來，美國住房銷售收入每年達(dá)1500億美元，房地產(chǎn)業(yè)有著廣闊的發(fā)展空間，為稅收創(chuàng)造了穩(wěn)固的稅源。

美國的房產(chǎn)稅是一筆長期且并不輕松的負(fù)擔(dān)。房產(chǎn)稅的計(jì)算方式非常復(fù)雜，總體來說，紐約市的房產(chǎn)稅在2% 5%，這意味著，一套近30萬美元左右的房子，每年還要負(fù)擔(dān)1萬美元左右的房產(chǎn)稅。房子出租要收稅，稅率是租金的30%左右，非常之重。房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，先收15%的資本利得稅，再按交易價(jià)格征收1% 5%的營業(yè)稅。房子如果是按揭購買，還要對貸款額征收0.35%的印花稅，另外加0.002% 的無形稅。對按揭購房者，房地產(chǎn)稅通常由銀行代繳。一座房子對美國人來說有多重？

月租3000 元的房租中要拿出1000元來上稅，中國有這樣的稅嗎？中國有房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓資本利得稅嗎？不要說交易價(jià)格5%的營業(yè)稅，就是3%，中國就沒人炒房了。

在美國，征收不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅的目的，主要是為了抑制炒地、炒房等投機(jī)行為，穩(wěn)定房地產(chǎn)市場。5年以上的房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓收益所得稅稅率為15%，居民稅稅率為5%；5年以下的房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓收益所得稅稅率為30%，居民稅稅率為9%。看看這樣驚人的稅率，中國的炒客敢到美國去試試水熱水涼嗎？

英國

房產(chǎn)稅這項(xiàng)從1993年開始實(shí)施的稅種，將英國所有的住房按房價(jià)高低分為8個(gè)檔次，并參考房子年代、大小、格局、品質(zhì)、地點(diǎn)等來判斷不同的繳稅標(biāo)準(zhǔn)。不同標(biāo)準(zhǔn)的房屋繳稅采取累進(jìn)稅制。一般來說，房價(jià)最低的A類住房每年要繳的房產(chǎn)稅在1000英鎊（1英鎊約合10元人民幣）左右，而最貴H檔的房屋要繳納的房產(chǎn)稅的金額是A檔的3倍多。

英國各地區(qū)的市政廳，每年都會給所轄地區(qū)的每棟住房寄去房產(chǎn)稅賬單，無論租戶還是房主，看到賬單后，本著“誰住誰繳”的原則，可以選擇一次性繳納，也可以分期付款。賬單中還說明這項(xiàng)稅收的用途，比如消防使用4%，警察使用12.5%，市政開支82.5%等，去向透明。

住豪宅的人所要繳納的房產(chǎn)稅自然要高于普通標(biāo)準(zhǔn)。以“全球最昂貴的公寓”海德公園一號為例，這個(gè)坐落于倫敦中心騎士橋的豪宅，報(bào)價(jià)每平方米6.45萬英鎊，每套公寓均價(jià)在2000萬英鎊左右。這樣的豪宅所在的切爾西區(qū)政府自然會開出最高一檔的房產(chǎn)稅單，平均每套公寓每年的房產(chǎn)稅就要交30多萬英鎊，這筆錢在倫敦足以買一所均價(jià)住宅。

房產(chǎn)稅的加法不僅針對豪宅住戶，那些有兩處及以上房子的人也要多交房產(chǎn)稅。以前英國很多地區(qū)第二套住房的房產(chǎn)稅給予10%的優(yōu)惠，如今不但優(yōu)惠可能被取消，一些地區(qū)政府還考慮要多征稅。比如在德文郡，共有大約1.4萬套住宅屬于第二套及以上住房，如果加收房產(chǎn)稅，地方政府增收將超過2000萬英鎊。對于日子過得緊巴巴的當(dāng)下政府，這筆錢確實(shí)是一大誘惑。

給有錢人在房產(chǎn)稅上做加法，窮人們就能享受減法福利了。現(xiàn)在英國也在討論讓低收入家庭和失業(yè)者減免房屋稅的做法。

日本

日本在不動產(chǎn)取得、保有和轉(zhuǎn)讓的各個(gè)環(huán)節(jié)建立了一套相對完善的稅制，不僅為各級政府提供了稅收來源，還為抑制投機(jī)、保障房地產(chǎn)市場穩(wěn)定起到了積極作用。同時(shí)各種稅制均按納稅主體的情況采取差別稅率，兼顧了社會公平。

日本10年以上的住宅，轉(zhuǎn)讓收益金額在6000萬日元以內(nèi)的部分，所得稅和居民稅分別按10%和4%的稅率征收；超過6000萬日元的部分，所得稅和居民稅分別按15%和5%征收。日本人用這種辦法來限制抄房投機(jī)。

不動產(chǎn)取得類課稅包括不動產(chǎn)取得稅、登記許可稅、印花稅、繼承稅與贈與稅等稅種。其中，不動產(chǎn)取得稅屬于地方稅，在不動產(chǎn)買賣、贈與、交換、改建后，所有者均有義務(wù)繳納該稅，土地和住宅的不動產(chǎn)取得稅稅率為3%，非住宅類建筑取得稅稅率為4%。根據(jù)不動產(chǎn)的具體情況，日本還有相應(yīng)的不動產(chǎn)取得稅減免制度。

登記許可稅是取得不動產(chǎn)者進(jìn)行登記時(shí)，必須繳納的一種國稅。登記許可稅的稅率按不動產(chǎn)取得方式不同而有所不同，通過購買獲得的房地產(chǎn)稅率為2%，同時(shí)該項(xiàng)稅收也有相關(guān)的減稅和免稅規(guī)定。

印花稅是不動產(chǎn)交易簽約過程中產(chǎn)生的國稅，稅率約為1‰。

繼承稅和贈與稅是不動產(chǎn)接受方繳納的國稅，采用10% 50 %的六檔累進(jìn)稅率制，不足1000萬日元的部分，按10%的稅率征稅，而超過3億日元的部分其稅率則為50%。這是一種罕見的強(qiáng)有力的劫富濟(jì)貧的富人稅。

德國

德國有專門的《房產(chǎn)稅法》，稅收計(jì)算方式相對簡單，按“統(tǒng)一的征稅值”乘以3.5%后，再乘以當(dāng)?shù)卮_定的稅率。還有房產(chǎn)購置稅，可以說是更重要的調(diào)節(jié)手段。每購置一處房產(chǎn)，需按房產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值交納一定數(shù)量的稅，基本上是按房產(chǎn)價(jià)值的3.5%征收，各個(gè)聯(lián)邦州有所不同。例如，柏林從2007年1月1日開始為4.5%。

德國一直把房地產(chǎn)視為重要的剛性需求與民生要求，嚴(yán)厲的稅收政策抑制了房地產(chǎn)投資者，使得德國房價(jià)長期保持穩(wěn)定。過去10年間，德國名義上房價(jià)每年僅上漲1%，但德國物價(jià)水平平均每年漲幅達(dá)2%，也就是說扣除物價(jià)因素，德國的房價(jià)實(shí)際上在以每年1%的速度縮水。

德國房價(jià)10年不漲，甚至在金融危機(jī)時(shí)仍繼續(xù)保持平穩(wěn)態(tài)勢。由于德國嚴(yán)格控制惡性通脹，一旦CPI超過標(biāo)準(zhǔn)，德國央行必定加息。因此，德國不會產(chǎn)生由貨幣泡沫而起的資產(chǎn)價(jià)格泡沫。德國用房產(chǎn)稅來調(diào)控房價(jià)是最成功的案例。

法國

想要移居法國的中國富豪請注意，法國對外國房產(chǎn)照樣征稅。也就是說，你在法國得為你在中國的房產(chǎn)向法國繳稅。不僅如此，如果你在法國境內(nèi)連續(xù)居住超過半年，那么納稅的額度不僅限于房產(chǎn)，你所有的財(cái)產(chǎn)，包括你在中國的財(cái)產(chǎn)，都要向法國的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅，而且稅率高的怕人，達(dá)75%！你去法國的時(shí)候是只孔雀，等你逃離法國的時(shí)候，就變成白條雞了。消滅財(cái)富的銳利程度，可以與中國股市媲美。

法國房地產(chǎn)稅包含在財(cái)產(chǎn)稅里，財(cái)產(chǎn)稅要求把家庭所有住房和汽車、藝術(shù)品等財(cái)產(chǎn)合并納稅，也就是說，按照各類財(cái)產(chǎn)的總價(jià)值計(jì)征。對大多數(shù)家庭來說，財(cái)產(chǎn)稅主要就是房地產(chǎn)稅。根據(jù)法國稅法，如果是法國公民和歐盟公民，在法國境內(nèi)連續(xù)居住超過183天，就要對他（她）在法國以及世界各地的財(cái)產(chǎn)征稅，目的就是遏制富人把錢從法國境內(nèi)帶出到國外購置房產(chǎn)。跟中國股市一樣，這叫世紀(jì)之套。

韓國

韓國的嚴(yán)厲程度讓人乍舌。為了抑制房價(jià)過快上漲，韓國制定了多種稅賦制度，其中最具代表性的就是綜合不動產(chǎn)稅，征稅對象為擁有房產(chǎn)總價(jià)值超過6億韓元的家庭，稅率為0.75% 2%。此外，韓國從1961年起征收財(cái)產(chǎn)稅，這一稅種的征稅對象是面向所有擁有土地、房產(chǎn)、船舶等實(shí)物財(cái)產(chǎn)的人，擁有高檔房產(chǎn)的富裕階層會承擔(dān)更重的賦稅。為打擊房地產(chǎn)投機(jī)行為，韓國政府又出臺了房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅，即擁有2套住宅的家庭在購買房產(chǎn)2年之內(nèi)出售，要繳納50%的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅，即價(jià)值100萬的房子，要繳50萬元的稅。擁有3套以上住宅的家庭在購買房產(chǎn)2年之內(nèi)出售，要繳納60%的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅。這就是殺蟲劑，將房蟲消滅殆盡。

新加坡

新加坡堅(jiān)持小戶型、低房價(jià)原則，對購買自用房者實(shí)行稅收優(yōu)惠，政府對10%的最困難群體提供補(bǔ)貼或廉租房。政府嚴(yán)格控制高價(jià)商品房的比例，對于超過100平方米的“富人住房”一律收取高倍的土地出讓金及高倍的物業(yè)費(fèi)。從2011年開始，政府對房產(chǎn)稅進(jìn)行了改革，更加傾向于弱勢群體，起到了讓多數(shù)人有房住的作用。

加拿大

加拿大的財(cái)產(chǎn)稅分土地稅、動產(chǎn)稅和房產(chǎn)稅三種。據(jù)加拿大統(tǒng)計(jì)局的報(bào)告，2006年，68%的加拿大家庭擁有自己的住宅，房地產(chǎn)價(jià)值超過2.2萬億元，占加拿大家庭總資產(chǎn)的37%。

加拿大的房地產(chǎn)稅比較復(fù)雜，因?yàn)樗皇怯?jì)征一次，而是市鎮(zhèn)、縣和學(xué)區(qū)重復(fù)計(jì)征，各地的稅率差別很大，但大多在1%左右，平均占家庭收入的5%，而個(gè)人所得稅占家庭收入的10%以上。

老年人支付的房產(chǎn)稅占個(gè)人收入的11.7%，年輕人則只占4.2%，這是因?yàn)槔夏耆送诵菔杖氲?，但住的房子較大，所以比例就顯得高。

為了減輕低收入群體的納稅負(fù)擔(dān)，在年度個(gè)稅申報(bào)時(shí)會有個(gè)調(diào)整。如果收入低，政府會退回房產(chǎn)稅。例如，2010年，交納個(gè)稅時(shí)對65 歲以下的人房地產(chǎn)稅課稅扣除為250加元，65歲以上的人為625 加元。

對沒有老人的家庭，最多可享受900加元的房地產(chǎn)稅課稅扣除，對有老人的家庭可以享受1025加元的房地產(chǎn)稅課稅扣除。

印度

不動產(chǎn)稅是印度一項(xiàng)很重要的稅收，私人擁有的土地、房屋，甚至院子里的樹都要交不動產(chǎn)稅。不動產(chǎn)稅的稅費(fèi)很高。

印度憲法規(guī)定：一切公民均享有在印度領(lǐng)土內(nèi)“自由遷徙權(quán)”，這意味著一個(gè)印度人無論走到了哪里，都與所在地的居民享有一樣的公民權(quán)利：求職、子女教育、醫(yī)療等方面權(quán)利均等。其法律精神表現(xiàn)為：只要政府沒有規(guī)定不能住，那就可以住。同時(shí)，印度法律還規(guī)定只要連續(xù)使用一塊土地10年，就自動獲得這塊土地的所有權(quán)。

印度房地產(chǎn)稅由各邦指定市鎮(zhèn)政府具體實(shí)施，空地和中央政府的土地不征稅。印度房地產(chǎn)稅上依附很多稅種，如飲水稅、下水道稅、衛(wèi)生稅、照明稅等，這些稅都是根據(jù)房地產(chǎn)估價(jià)計(jì)征，農(nóng)村地區(qū)采用比例稅，城鎮(zhèn)則采用累進(jìn)率。

結(jié) 論

將上述稅率與重慶、上海的房地產(chǎn)稅率加以比較，您就會明白，我們?yōu)槭裁匆獙Υ媪糠空魇辗慨a(chǎn)稅？這不僅是與國際上的房產(chǎn)稅接軌，而且是中國土地財(cái)政告急的被動選擇。

對存量房征收房產(chǎn)稅可以一石N鳥：一可大幅度地降低房價(jià)，振興中國房地產(chǎn)業(yè)，烘暖偏冷的中國經(jīng)濟(jì)，而且?guī)缀醪粋Ψ康禺a(chǎn)商的利益；二可為地方財(cái)政提供穩(wěn)定而豐厚的財(cái)政收入，三可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)均貧富。