林峻甘，毛景立

（海軍裝備研究院，上海 200436）

裝備采購中，委托方和代理方之間的唯一界面就是質量價格關系(簡稱質價關系)，委托方對代理方的激勵都應是通過“質價關系”來實現(xiàn)的。“成本加成”是世界各國裝備采購中普遍應用的一個重要定價模式[1]。成本如何構成、“成”究竟應該是多少，這是“成本加成”的關鍵問題，也是合同安排的重要內容。我國裝備采購實行的“成本加成”模式是定價成本×(1+5%)。

裝備采購要使裝備的成本構成更加科學化并起到激勵作用，必須做到兩點：質量成本顯性化和智力成本顯性化。當前的成本構成是將質量成本隱含分散到相關構成中，將智力成本基本忽略，這是有失科學性和合理性的。

1 裝備質量成本的顯性與隱性構成

裝備采購就是一種交易，質量作為交易的關鍵，質量成本是至關重要的。只有質量成本顯性化，才能有效地起到對代理方的激勵作用。質量成本的狀態(tài)有：顯性、隱性、忽略。目前，裝備生產(chǎn)中檢驗環(huán)節(jié)的費用是作為質量成本來認可的。實際上各環(huán)節(jié)都存在質量，各環(huán)節(jié)的作用都有成本，而有些質量成本是被忽略的、有些是隱性的(難剝離現(xiàn)象)。

1.1 質量成本與質量成本管理

1990年國家標準《質量成本管理導則》把質量成本定義為將產(chǎn)品質量保持在規(guī)定的水平上所需的費用，除預防、鑒定、內部損失、外部損失外，特殊情況下，還需增加外部質量保證成本[2]。

合理質量認為，質量是指花費盡可能小的成本來滿足用戶的要求并杜絕各種失誤，能夠被用戶所認知和接受的質量才是有意義的。一方面，質量工作必須始終以用戶需要為根本，質量水平也應以達到用戶期望的質量為最低界限；另一方面，為了減少成本耗費，贏得利潤，又不能盲目地提高質量，設計的產(chǎn)品功能以滿足用戶需要為度，必須盡量消除過剩功能和過剩設計。

1.2 質量成本的顯性與隱性構成

科學的質量成本概念是對質量成本的本質、特征、目的和構成內容的高度概括。

質量成本是“企業(yè)為確保規(guī)定的產(chǎn)品質量水平和實施全面質量管理而支出的費用，以及因未達到規(guī)定的質量標準而產(chǎn)生損失的總和。它既包含了預防成本、檢驗成本、廠內損失、廠外損失等直接質量成本，又包含了外部質量保證成本等間接的質量成本。”[3-4]機械制造業(yè)將質量成本分為4類25項，國家標準《質量成本管理導則》將質量成本分為5類35項，通常將質量成本項目劃分為4大類20項[4]。實際上，這些只是裝備的顯性質量成本。

1.3 合約化質量的直接激勵作用

質量水平一般分為合格、優(yōu)質、極好。實際上，質量的形成是有規(guī)律的，形成質量是有成本的。所以，裝備質量要順應規(guī)律并按客觀規(guī)律辦事，同時要節(jié)約成本。成本包括生產(chǎn)成本、質量成本、交易成本等。合約化質量，就是以合同為紐帶，在一定質量約束條件下，限制交易成本，使質量成本中可控制成本(預防、檢驗、外部保證)增大，提高勞動生產(chǎn)效率和技術改造力度，進而提高總體質量水平，使其達到質量合同的要求水準。然后，在維持“合格”質量水準的前提下，降低質量成本中的結果成本(內部損失、外部損失、無效成本等)和生產(chǎn)成本，從而使總成本降低，達到國防投入的“極小化”原則。

對裝備代理方來說，利潤=定價成本×5%+(定價成本?實際生產(chǎn)成本)。而定價成本在簽訂采購合同前就已經(jīng)確定并在生產(chǎn)過程中為定值。所以，裝備質量的提高，并使得實際生產(chǎn)成本降低，這可以形成對裝備代理方的直接激勵作用。這樣，裝備質量對裝備代理方(生產(chǎn)廠家)來說，是能直接產(chǎn)生激勵作用的。合同設計可以使質量成本由隱含狀態(tài)變?yōu)轱@性狀態(tài)，以便質量成本有效發(fā)揮作用，提高裝備質量，進而最終達到實際生產(chǎn)總成本降低的目的，這時“不賠就是賺”。所以，裝備質量對代理方具有直接的激勵作用。這個激勵作用，是由顧客(軍隊)直接傳遞給廠家的，不需要經(jīng)過市場這個中間環(huán)節(jié)。而民用普通商品，其質量的激勵作用是通過市場產(chǎn)生的，是分散顧客選擇的結果，顧客不能產(chǎn)生直接的刺激作用。比如，一批電視投放市場后，要經(jīng)過一個時間過程后，通過數(shù)理統(tǒng)計分析才能找出質量對生產(chǎn)廠家的激勵作用。裝備質量對生產(chǎn)廠家能直接產(chǎn)生激勵作用，這是裝備質量的一個特征。

2 裝備智力成本的構成

從某種意義來說，裝備采購實際上購買的是“一組知識型勞動”，這包括勞動結果和過程，而且“過程”比“結果”更為重要。所以，這也正是委托方(軍隊)派駐現(xiàn)場代表(軍事代表)對裝備全壽命過程監(jiān)督和控制的原因。既然是知識型勞動，那么，就應順應知識型勞動的規(guī)律。知識型勞動的規(guī)律，一是只能激勵不能壓榨，二是要保護知識產(chǎn)權。

正是由于智力資本計量的復雜性，本文采取了以下原則就裝備智力成本的構成進行探討。所假定的原則是：① 根據(jù)裝備采購的關切度而有取舍地選擇；② 選取具有可考察或可評估或可計量的因素；③ 當時實踐中已經(jīng)具備或有可能具備的因素；④ 對裝備采購質量有總體影響或關鍵影響的因素；⑤ 站在裝備采購委托方的立場，對裝備采購代理方的智力成本進行研究。

有學者將學習目標(探索性學習、拓展性學習)和學習來源(內部的直接經(jīng)驗、外部的間接經(jīng)驗)放在同一個矩陣中進行分析，將具體的學習方式分在4 個維度內——基于外部的探索性學習(能力獲取)、基于內部的探索性學習(試驗性學習)、基于外部的拓展性學習(競爭情報)、基于內部的拓展性學習(經(jīng)驗性學習和知識擴散)。[5]

筆者認為，從廣義的角度來分析，智力成本發(fā)揮作用的過程就是一種學習的過程，即在學習中創(chuàng)新，在創(chuàng)新中學習。所以，筆者在汲取上述分類方法的基礎上，將智力成本作為資本構成分類的重要參考，根據(jù)裝備采購的實踐關切度和對裝備質量影響的重視程度，立足順應知識型勞動的規(guī)律，從裝備采購代理方人力資本的構成和裝備采購代理方結構資本的構成進行分析，提出裝備定價成本中的智力成本構成框圖，見圖1。

圖1 裝備定價成本中的智力成本構成框圖

2.1 裝備采購代理方人力資本的構成

人力資本由效率性人力資本、動力性人力資本、交易性人力資本3 種成分構成。動力性人力資本在于回答“是否有積極性”的問題；交易性人力資本，回答的是“能否相互支持”的問題；裝備采購中，重點關心的是能不能“干”和“干好”的問題，即“能否完成”的問題，這就是效率性人力資本。

效率性人力資本具體地包括在“能力獲取、試驗性學習” 2 部分內。

1)能力獲取，是企業(yè)從外部直接獲取自身所缺乏的知識、能力和探索性學習方式，目的是使企業(yè)快速獲得在新領域發(fā)展所需的知識、管理和技術能力。能力獲取的方式包括：培訓、能力移植(如戰(zhàn)略聯(lián)盟)、與學校等知識密集型機構合作進行關鍵技術課題的攻關研究等。這是指在現(xiàn)有知識框架外進行創(chuàng)新，具體表現(xiàn)在對新材料、新技術、新工藝、新制度進行創(chuàng)新和探索，屬于根本性創(chuàng)新。

2)試驗性學習，是指企業(yè)在采用新思想、新流程和生產(chǎn)新產(chǎn)品的過程中，通過一系列試驗和反饋，摸索創(chuàng)新的可能性的過程。其目的是要發(fā)現(xiàn)影響裝備質量的因果關系。這是指在現(xiàn)有知識體系內進行優(yōu)化和發(fā)展，具體表現(xiàn)在對現(xiàn)有能力、技術和制度的提升和發(fā)展，屬于漸進式創(chuàng)新。包括設計文件的完善和更改、技術工藝文件的完善和更改、質量管理體系運行的完善和文件的完善、一線工人的技術革新和小發(fā)明。

2.2 裝備采購代理方結構資本的構成

結構資本是支持人力資本的“基礎設施”或“知識平臺”，包括創(chuàng)新資本、流程資本。前者主要有專利權、商標權、著作權等知識產(chǎn)權，本文不擬太多討論，后者在裝備采購中主要關心的問題，下面僅就流程資本中的競爭情報、經(jīng)驗學習、知識擴散等3 個方面進行討論。

1)競爭情報，是指企業(yè)不斷掃描和搜尋外部環(huán)境的信息，以調整自身決策和行為，IT 為競爭情報的搜集和傳播提供了重要支持，輔助企業(yè)快速收集、存儲和傳播外部信息。

2)經(jīng)驗性學習，是基于組織內部員工共享通用的知識基礎、經(jīng)驗積累等，使知識在團隊和個人之間共享并方便地轉移，有效整合企業(yè)內部運作產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)，為企業(yè)提供有效的數(shù)據(jù)分析和輔助決策工具。現(xiàn)在已經(jīng)意識到，越來越多有價值的東西存在于人的頭腦中，一旦人離開了，這些有價值的東西也就隨之離開了。結構資本利用設立標準和程序，使有價值的知識就像設計硬件和軟件一樣，固化在企業(yè)中。這實際上是一個把人力資本轉變?yōu)樨敻坏臋C制。結構資本的一個功能就是建立一系列類似數(shù)據(jù)庫一樣的體系，在這個體系中允許人們相互溝通和學習，避免工作中的重復操作，使得員工學習知識的時間縮短并更快、更容易和更有效地共享公司的知識和經(jīng)驗。

3)知識擴散，是組織內部較廣層面的拓展性學習，是將新知識或新能力在更大范圍內共享，有些甚至超越組織邊界。知識擴散可通過正式和非正式的渠道。正式渠道是建設“組織記憶”，即企業(yè)對顯性知識的收集、存貯、共享和使用，IT 使“組織記憶”功能發(fā)生了質的飛躍，比如建立行業(yè)知識庫等。非正式的知識擴散主要通過人與人之間的交流和接觸，IT 為組織成員間、部門間、行業(yè)間的交流提供輔助工具，比如行業(yè)內部網(wǎng)、遠程協(xié)同工作網(wǎng)等。

3 基于顯性質量成本/智力成本的有限激勵價格模式

裝備價格的確定仍以“成本加成”為主。關于“成”的取值問題已有初步研究，即將定值5%改變?yōu)棣? [0，18%][6]，在此不作贅述。本文下面重點擬就裝備定價成本的構成問題做進一步研究。

通常定價成本P0′由由物質成本P1′和智力成本(知識成本)P2構成。即P0′=P1′+P2，其中，P1′是在當前定價成本P1的基礎上重新設計而構成的。P0′是本文考慮到P2的增加和P1′的變化而提出的，當前的定價模式中P0=P1。

以軍用飛機為案例，分析研究了有限激勵價格模式P= (1+δ)P0′的構成。模式中δ∈[0,δm]，δm為定值，所以該激勵項應稱為有限激勵項。有文獻曾取δm=18%，這樣價格P=P0′+δP0′，基本項P0′是相對穩(wěn)定的，一般不發(fā)生變化；而激勵項δP0′是變化的，隨著進度均衡程度、質量符合程度、技術創(chuàng)新程度的不同而變化，體現(xiàn)了人的積極性、自覺性、創(chuàng)造性的發(fā)揮和利用[6]。

本文的主要工作在于基本項P0′的構成上，使之更具有科學性、公正性和客觀性，從而實現(xiàn)質量價格關系的和諧性，進而達到降低質量形成的不確定性之目的。

3.1 智力成本(知識成本)的構成

P2為智力成本(知識成本)，根據(jù)前面圖1 內容，可以確定裝備采購(代理方)的智力成本見表1[6]。

表1 有限激勵價格模式與現(xiàn)行成本加成價格模式的比較表

3.2 物質成本的構成

為物質成本，包括制造成本、期間費用、流通費用、用戶支援成本、風險成本、顯性質量成本、智力成本等內容。當前的定價成本(生產(chǎn)成本)P1由制造成本、期間費用2 部分組成。這實際上，將質量成本、交易成本部分隱含、部分遺漏。于是，本文基于顯性質量成本，提出了研究后的裝備定價成本的構成模式。認為定價成本應該是由制造成本、質量成本、交易成本、期間費用、用戶支援費用、風險成本6 部分組成，見圖2。當然，制造成本、期間費用分別在P1′和P1中的取值是不一樣的。

圖2 基于顯性質量成本的裝備定價成本中物質成本的構成框圖

特別需要提出的是，流通費用是商品從生產(chǎn)領域轉移到消費領域所發(fā)生的費用，它包括生產(chǎn)性流通費用和純粹性流通費用。實際上，在裝備的交付過程中，的確是花費了一定的流通費用。主要有以下幾個方面：

①合同簽訂前的準備成本及其合同簽訂過程成本；

②裝備由承制單位運輸?shù)街付ǖ慕桓兜攸c，所花費的運輸費用、保險費用、押運費用；

③部隊到承制單位接收裝備所花費的接待費用不是一個小的開支，是個不容忽視的問題；

④接裝中禮品和紀念品的開支，這已不是一個秘密；

⑤駐廠軍事代表的辦公費用，該項費用按照《軍事代表工作條例》也應由軍工廠所提供，但是裝備定價中沒有這筆費用，這些都是合同履行中的實際開支；

⑥接裝過程中雙方都有質量利益的侵占，比如：部隊飛行員接裝試飛時，工廠將某設備裝上飛機而獲得飛行參數(shù)，這等于讓部隊免費為其完成早就該在生產(chǎn)過程中完成的工作；再如，部隊飛行員由于違反操作規(guī)程而造成的飛機損傷，一般也由工廠免費修理。實例說明，雙方都存在無償侵占對方質量利益的行為。

當前的實際情況是，鑒于裝備消費具有對象的確定性和流通渠道簡單的特點，在現(xiàn)行裝備的定價中，人為地規(guī)定為0，與一般商品不同，流通費用在裝備價格構成中沒有得到顯現(xiàn)。當前的這種做法是不公正和不客觀的。

4 結論

根據(jù)裝備采購的實踐關切度和對裝備質量影響的重視程度，本文立足從裝備采購代理方人力資本的構成和裝備采購代理方結構資本的構成進行分析。提出有限激勵價格模式是現(xiàn)行裝備“成本加成”價格模式的發(fā)展，它繼承了“成本項+利潤項”結構的模式，但是2 種模式的內涵又有著諸多不同。

有限激勵價格模式，突出了無形價值(知識成本)的存在和作用，將裝備價格分為基本項和激勵項，其中，激勵項價值的大小隨著進度、質量、技術創(chuàng)新的程度的不同而變化。該模式可激勵代理方積極進行技術創(chuàng)新與技術改造，降低裝備全壽命周期的費用，激勵人的積極性、自覺性和創(chuàng)造性的發(fā)揮，克服了現(xiàn)行成本價格模式的局限性，從根本上解決長期困擾復雜產(chǎn)品系統(tǒng)訂制的“拖和降”問題。有限激勵價格模式，反映了一種較為理想的公正客觀的質價關系。

[1] 拉豐, 梯若爾. 政府采購與規(guī)制中的激勵理論[M]. 石磊, 王永欽, 譯. 上海: 上海人民出版社, 2004:10, 43.

[2] 毛景立. 裝備采購合約化質量理論研究[M]. 北京: 國防工業(yè)出版社, 2008:185-210.

[3] 樂艷芬. 成本會計[M]. 上海: 上海財經(jīng)大學出版社, 2002:412.

[4] 林萬詳. 質量成本管理論[M]. 北京: 中國財政經(jīng)濟出版社, 2002:45-50, 71, 112.

[5] 董小英, 劉倩倩, 余艷. IT 支持的組織學習:我國企業(yè)實證研究[J]. 中國人民大學學報, 2006(2):104-112.

[6] 毛景立, 李鳴. 裝備采購質量價格關系研究[M]. 北京: 國防工業(yè)出版社, 2010:58-59, 148.