■趙興利

房產(chǎn)稅是一種向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象，以房屋計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，是中外各國政府廣為開征的古老稅種之一。早在中世紀(jì)的歐洲，以 “窗戶稅”、 “灶稅”和 “煙囪稅”等名目征收的房產(chǎn)稅就是封建君主國家的重要財政來源之一；在我國，《周禮》記載的 “廛布”可視為最初的房產(chǎn)稅，隨后唐代的間架稅、清代的房捐均具有房產(chǎn)稅的性質(zhì)。近年來，由于房價持續(xù)快速上漲帶來 “買房難”問題，開征 “房產(chǎn)稅”以抑制房價過快上漲的呼聲日益強烈。目前，我國已在上海和重慶兩地試點征收房產(chǎn)稅，并有可能在未來擴大試點范圍，甚至全面開征。一旦正式在全國范圍內(nèi)開征房產(chǎn)稅，勢必會對我國房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生深刻影響?？紤]到房地產(chǎn)業(yè)在我國宏觀經(jīng)濟中的突出地位，征收房產(chǎn)稅不可避免的會產(chǎn)生一定的宏觀經(jīng)濟效應(yīng)。為此，本文將對開征房產(chǎn)稅的宏觀經(jīng)濟效應(yīng)進行分析。

我國當(dāng)前 “土地財政”對宏觀經(jīng)濟的影響

“土地財政”是指地方政府為達到增加收益的目的，通過土地轉(zhuǎn)讓和土地批租等方式的土地運作，并以 “賣地”作為增加財政收入重要來源的一種政府理財方式。我國 “土地財政”的形成，可以追溯到1994年的分稅制改革。當(dāng)時，為了解決財政收入在國內(nèi)生產(chǎn)總值中的比重持續(xù)下降和中央財政收入在財政總收入中的比重偏低的問題，我國實施了以 “財政聯(lián)邦主義”為特征的分稅制改革。分稅制改革起到了增強中央財政集權(quán)程度的效果，中央政府財政收入增長迅速，宏觀調(diào)控能力明顯增強。但是由于一系列遺留問題，分稅制改革在改變中央政府與地方政府之間財權(quán)分配格局的同時，卻沒有及時的對中央政府與地方政府的事權(quán)分配格局作出相應(yīng)調(diào)整和重新劃分。 “財權(quán)上移”和 “事權(quán)留置”是分稅制改革后出現(xiàn)的主要問題，財權(quán)和事權(quán)的不匹配成為威脅我國財稅體制正常運轉(zhuǎn)的重要因素。一方面擁有更大財權(quán)的中央政府本可以承擔(dān)的一些責(zé)任被層層分解后推給基層政府；另一方面因地方稅存在稅源分散、收入零星和征收難度大等特點，地方政府缺乏穩(wěn)定的稅收收入來保證各項事權(quán)的履行。地方政府不得不依靠以土地出讓金為主的預(yù)算外收入來保證地方政府財政收支的平衡，由此為 “土地財政”的形成創(chuàng)造了制度條件。

應(yīng)當(dāng)承認(rèn) “土地財政”的形成是地方政府理性選擇的結(jié)果。但是 “土地財政”是一把雙刃劍，在對我國經(jīng)濟增長產(chǎn)生積極作用的同時，也對宏觀經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展帶來了消極影響：

1.對經(jīng)濟增長的積極作用

首先， “土地財政”在一段時期內(nèi)促進了房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而拉動了整個宏觀經(jīng)濟的快速發(fā)展。地方政府對房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展基本持支持態(tài)度，房地產(chǎn)業(yè)獲得了大量的政策支持，實現(xiàn)了跨越式的發(fā)展。其次， “土地財政”在一定程度上緩解了由于財權(quán)與事權(quán)不匹配導(dǎo)致的地方政府財政困難問題，這對維持地方政府的正常運轉(zhuǎn)有著重要的意義。地方政府財政支出在保障民生方面發(fā)揮著重要作用，如果地方政府財政困難更加嚴(yán)峻，民生欠賬問題將更加突出。再次， “土地財政”向地方政府提供了一個強有力的激勵，使之更加主動的招商引資、投資城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，一定程度上促進了城市化進程。地方政府為獲得土地出讓金，加大了工業(yè)區(qū)和開發(fā)區(qū)的招商引資力度，還積極的承擔(dān)了城市路橋、城際高速公路等城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。1994年之后的近20年是建國以來我國城市化進程最快的時期。

2.對宏觀經(jīng)濟的消極影響

第一， “土地財政”刺激房地產(chǎn)業(yè)過度膨脹，推高了土地和房產(chǎn)價格，增加了實體經(jīng)濟企業(yè)運營成本，阻礙了我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的升級優(yōu)化，增大了我國出現(xiàn)產(chǎn)業(yè)空心化的風(fēng)險。第二，“土地財政”為貪腐行為的滋生提供了溫床，與土地相關(guān)的政府部門成為腐敗案件高發(fā)的部門。第三， “土地財政”刺激政府大量征收農(nóng)地，對我國耕地保護工作產(chǎn)生了極大壓力，嚴(yán)重威脅了我國糧食安全。第四， “土地財政”導(dǎo)致房地產(chǎn)利益集團的形成，降低了中央政府宏觀調(diào)控的效果，對政府信譽產(chǎn)生了負(fù)面影響。第五，“土地財政”扭曲了社會財富分配，拉大了居民收入差距，對 “勤勞致富”的社會價值觀產(chǎn)生了不利沖擊。

征收房產(chǎn)稅對破除 “土地財政”的意義

經(jīng)過近20年的發(fā)展演化， “土地財政”對宏觀經(jīng)濟發(fā)展的積極作用正在快速的減弱， “土地財政”的政策潛力已經(jīng)消失殆盡。相反，在 “土地財政”下長期積累了大量的經(jīng)濟矛盾和社會矛盾，這些矛盾若不能妥善處理則極有可能集中爆發(fā)，威脅國家安全和社會穩(wěn)定。因此，積極探索政策創(chuàng)新，尋求破除 “土地財政”的改革之道，有著很強的緊迫性和必要性。

破除 “土地財政”的關(guān)鍵在于實現(xiàn)地方政府財權(quán)和事權(quán)的統(tǒng)一。破除“土地財政”無非只有擴大地方政府財權(quán)和縮小地方政府事權(quán)兩條途徑。在地方政府事權(quán)難以縮小的情況下，通過財稅體系改革擴大地方政府財權(quán)就成了唯一的可行之道。具體來講，地方政府事權(quán)主要有以下幾個方面：一是保障轄區(qū)內(nèi)公路、橋梁、校舍等公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，二是為轄區(qū)內(nèi)居民提供教育、醫(yī)療和養(yǎng)老等民生服務(wù)，三是維護好轄區(qū)社會環(huán)境的和諧穩(wěn)定。本文認(rèn)為，開征房產(chǎn)稅對維持地方政府財權(quán)和事權(quán)的統(tǒng)一有著重要的意義。這主要體現(xiàn)在以下三個方面：

1.為公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目籌集資金

路橋、校舍等公共基礎(chǔ)設(shè)施往往具有投資規(guī)模大、資金回收期長的特點。為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目籌資向來是困擾地方政府的難題。通過開征房產(chǎn)稅，可以很好解決這個問題。由于房產(chǎn)稅具有稅源穩(wěn)定、稅基深厚和征收簡便的特點，因此可以為地方政府提供長期穩(wěn)定的稅收收入來源。事實上，隨著房產(chǎn)存量的不斷增加和房產(chǎn)價值的不斷提升，房產(chǎn)稅收入也將持續(xù)增加。也就是說地方政府通過房產(chǎn)稅可以籌集的資金是不斷增長的，其公共基礎(chǔ)設(shè)施的投資能力也將隨之不斷增強。與此同時，地方政府對土地出讓金的依賴度也將下降。

2.為民生服務(wù)支出籌集資金

民生服務(wù)支出向來是地方政府支出的重頭戲。民生服務(wù)支出的性質(zhì)決定了必須要有穩(wěn)定的財政收入來源為之提供資金保證。雖然房產(chǎn)價值的波動會影響單個納稅人的應(yīng)繳稅額，但與由于房產(chǎn)存量規(guī)模巨大，因此房產(chǎn)稅收入總量是相對穩(wěn)定的。穩(wěn)定的房產(chǎn)稅收入是民生服務(wù)支出最可靠的資金保障。隨著公共基礎(chǔ)設(shè)施需求的逐漸飽和，可以將更大比例的房產(chǎn)稅收入用于民生服務(wù)支出。相對于土地出讓金，房產(chǎn)稅收入能夠更好的為民生服務(wù)支出提供資金保證。

3.維護社會和諧穩(wěn)定

就我國目前情況來看， “土地財政”實際上是導(dǎo)致地方政府維穩(wěn)負(fù)擔(dān)增加的主要原因。在房屋拆遷、農(nóng)地征收和失地農(nóng)民保障等方面存在的大量不穩(wěn)定因素，無不與地方政府對土地出讓金的渴望有著重要關(guān)系。如果能破除 “土地財政”，將能使地方政府在與土地有關(guān)的糾紛中回歸到中立立場，也就從根本上消除了諸多不穩(wěn)定因素。用可持續(xù)的房產(chǎn)稅收入代替竭澤而漁的土地出讓金收入，能從根本上打消地方政府對土地出讓金的依賴，也就減少了地方政府卷入與土地相關(guān)糾紛的可能。地方政府若能站在中立立場調(diào)解糾紛，很多矛盾都能在最初的階段得到化解，地方政府的維穩(wěn)壓力也可以大為減輕。

征收房產(chǎn)稅的長期宏觀經(jīng)濟效應(yīng)

正如前文所述，開征房產(chǎn)稅是成功破除 “土地財政”的關(guān)鍵舉措。一旦 “土地財政”能夠破除，不僅將對市場上各類微觀主體的行為模式產(chǎn)生顯著影響，還將使地方政府行為模式發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變。行為模式的轉(zhuǎn)變將會使各經(jīng)濟部門的供求結(jié)構(gòu)發(fā)生本質(zhì)性的改變，最終形成開征房產(chǎn)稅的宏觀經(jīng)濟效應(yīng)?？梢灶A(yù)期的是，開征房產(chǎn)稅的宏觀經(jīng)濟效應(yīng)隨著時間的推移而不斷累積，最終會引起質(zhì)變，達到宏觀經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的目的。本文將按照房產(chǎn)稅宏觀經(jīng)濟效應(yīng)延續(xù)擴展的過程，從房地產(chǎn)行業(yè)到其他國民經(jīng)濟部門、再到整個宏觀經(jīng)濟，詳細(xì)的分析開征房產(chǎn)稅的長期宏觀經(jīng)濟效應(yīng)。

首先，征收房產(chǎn)稅將有效抑制房地產(chǎn)市場的投機性需求，促進房地產(chǎn)市場的可持續(xù)發(fā)展。對于房地產(chǎn)市場而言，廣泛存在的投機性需求將產(chǎn)生災(zāi)難性的后果。住房的使用價值就是讓人居住，房地產(chǎn)市場的使命和任務(wù)就是滿足越來越多的消費者對居住的需求。廣泛存在的投機性需求使得房產(chǎn)的價格嚴(yán)重偏離其價值，最終形成房地產(chǎn)泡沫，致使房地產(chǎn)市場發(fā)展難以持續(xù)。房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)的持有者征收的一種財產(chǎn)稅。因此不同于印花稅等對財產(chǎn)交易環(huán)節(jié)征收的稅目，房產(chǎn)稅會顯著的改變房產(chǎn)的持有成本。如果房產(chǎn)稅的征收能夠仿效個人所得稅的計征方式而實行累進稅率制，那么將極大的抬高房地產(chǎn)市場上投機者的房產(chǎn)持有成本。當(dāng)投機者面臨的住房持有成本過高時，投機者將不得不考慮出售或出租房產(chǎn)，從而增加市場供給，抑制房價過快上漲，形成房地產(chǎn)市場可持續(xù)發(fā)展的良好局面。

其次，征收房產(chǎn)稅在實現(xiàn)房價的理性回歸的基礎(chǔ)上，會通過市場渠道促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，形成更具有可持續(xù)性的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。房地產(chǎn)業(yè)是我國支柱產(chǎn)業(yè)之一，房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展可以帶動鋼鐵、水泥、建材、能源等一大批制造產(chǎn)業(yè)和服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展若不可持續(xù)，那么將有一大批產(chǎn)業(yè)會受到牽連，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整的目標(biāo)就必定難以實現(xiàn)。征收房產(chǎn)稅可以通過促進房價理性回歸達到實現(xiàn)房地產(chǎn)市場可持續(xù)發(fā)展的目的。房地產(chǎn)業(yè)一旦實現(xiàn)健康發(fā)展，那么市場預(yù)期的變化就能很好的預(yù)防一大批產(chǎn)業(yè)可能出現(xiàn)的過度投資問題。解決過度投資問題，就能夠避免產(chǎn)能過剩問題，進而實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，最終形成健康的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。

再次，征收房產(chǎn)稅將改變我國財稅體制，改變地方政府行為方式，形成更符合現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展要求的中國特色社會主義市場經(jīng)濟體制。當(dāng)前我國存在的諸多矛盾均是由 “土地財政”而起。 “土地財政”體制下，地方政府往往有較強的沖動去干預(yù)要素市場的交易活動。由于這些行政干預(yù)的存在，要素市場極有可能出現(xiàn)市場失靈，最終導(dǎo)致資源配置的扭曲。通過征收房產(chǎn)稅，將極大的改變地方政府的行為方式。由于房產(chǎn)稅的征稅總額很大程度上取決于一個城市剛性需求的強弱，因此地方政府將獲得一個很強的激勵，使之努力發(fā)展地方實體經(jīng)濟，擴大就業(yè)水平，吸引外來人才在本地定居生活。這就會形成一種全新形式的區(qū)域經(jīng)濟競爭——人才競爭。當(dāng)?shù)貐^(qū)間人才競爭日趨激烈，一個地區(qū)要素市場的自由化和規(guī)范化程度將是贏得人才競爭的關(guān)鍵，市場經(jīng)濟體制由此得到健全。

綜上所述，征收房產(chǎn)稅將有極大的宏觀經(jīng)濟效應(yīng)。房產(chǎn)稅的開征是破除 “土地財政”，實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，最終促進宏觀經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的重要制度保證。因此，應(yīng)當(dāng)在積極試點的基礎(chǔ)上，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，適時在全國范圍內(nèi)開征房產(chǎn)稅。

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