吳明芳

一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款成因分析

1.預(yù)付履約保證金

根據(jù)招標(biāo)投標(biāo)法的有關(guān)規(guī)定，建設(shè)方招標(biāo)文件要求中標(biāo)企業(yè)提交履約保證金。在工程實(shí)施招投標(biāo)過(guò)程中，履約保證金名目繁多，如有工期保證金、質(zhì)量保證金、文明施工保證金、項(xiàng)目經(jīng)理班子保證金等，而且保證金數(shù)額大，時(shí)間長(zhǎng)，事實(shí)上已成為建筑施工企業(yè)的帶資行為，更有不誠(chéng)信的建設(shè)企業(yè)以各種借口，故意拖欠款項(xiàng)，占用建筑施工企業(yè)資金。

2.墊付承攬工程款

因建筑市場(chǎng)的日趨激烈，施工企業(yè)墊資、帶資承攬工程已成為普遍現(xiàn)象。尚未收回的墊付資金實(shí)際已成為施工企業(yè)的一筆數(shù)額不小的長(zhǎng)期應(yīng)收款。

3.拖欠進(jìn)度款或結(jié)算款

在施工過(guò)程中及完工結(jié)算后，建設(shè)單位未能按合同約定或按工程結(jié)算支付工程進(jìn)度款或結(jié)算款所形成的應(yīng)收賬款。這部分款項(xiàng)占了企業(yè)應(yīng)收賬款的大部分。施工單位要想得到業(yè)主的工程進(jìn)度款或結(jié)算款，必須先得到監(jiān)理工程師對(duì)工程質(zhì)量和進(jìn)度的肯定。

二、制定應(yīng)收賬款管理的原則

1.加強(qiáng)日常管理原則

做好每一項(xiàng)應(yīng)收賬款的入賬，并跟蹤收款情況，確定其來(lái)龍去脈，對(duì)應(yīng)收金額、收款期限、何時(shí)回款、是否逾期等進(jìn)行日常管理，確定是否有壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

2.考慮成本效益原則

施工企業(yè)為了減少應(yīng)收賬款而加大款項(xiàng)的催收力度和壞賬管理力度，固然能加快建筑施工企業(yè)的資金流入與降低壞賬的發(fā)生，但同時(shí)也會(huì)相應(yīng)地增加企業(yè)的管理成本，從而導(dǎo)致利潤(rùn)的下降。所以建筑施工企業(yè)要全面權(quán)衡得失，尋求企業(yè)利益最大化。

3.實(shí)行分類管理原則

企業(yè)應(yīng)收賬款管理部門或職能崗位人員應(yīng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有及潛在客戶進(jìn)行盡職調(diào)查，或參考信用評(píng)估機(jī)構(gòu)、銀行、財(cái)政稅務(wù)部門、消費(fèi)者協(xié)會(huì)、工商管理部門等公告的資料，加工整理后形成客戶資信檔案，具體制定客戶的信用等級(jí)。針對(duì)不同信譽(yù)的建設(shè)單位，謹(jǐn)慎選擇承攬工程，以防止不良工程款的發(fā)生。

4.執(zhí)行結(jié)算約定原則

一旦承攬合作關(guān)系確立，建筑施工企業(yè)要同時(shí)和建設(shè)方制定關(guān)于工程結(jié)算的相關(guān)制度。比如約定定時(shí)或工程完工到一定程度辦理工程結(jié)算并即時(shí)支付工程款，如無(wú)不可抗力情形，須承擔(dān)違約責(zé)任等。

三、落實(shí)應(yīng)收賬款的收賬措施

1.明確應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門或責(zé)任人

把應(yīng)收工程款的回收納入企業(yè)的考核體系，通過(guò)約束和激勵(lì)機(jī)制調(diào)動(dòng)清欠人員的工作積極性。為更好地調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員、項(xiàng)目經(jīng)理的積極性，加大追收力度，將清欠款作考核指標(biāo)，采取有效的獎(jiǎng)懲辦法，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成責(zé)任指標(biāo)的，給予獎(jiǎng)勵(lì)。

2.強(qiáng)化對(duì)承接工程墊資款項(xiàng)的有效控制

墊資工程雖然可以擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)份額，但也同時(shí)增加了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)于墊資工程，必須經(jīng)企業(yè)管理層決策同意，并且應(yīng)控制在企業(yè)合理的承受范圍內(nèi)。在墊資項(xiàng)目施工過(guò)程中，從企業(yè)管理層到項(xiàng)目部要切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)督管理力度。

3.建立健全應(yīng)收工程款壞賬準(zhǔn)備制度

因?yàn)闊o(wú)論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，就有可能發(fā)生壞賬損失。因此，企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，對(duì)壞賬損失預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，以防范和降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.確定合理有效的收取賬款的程序

要促使客戶愿意償還欠款并且適當(dāng)施加壓力。如對(duì)逾期較短的客戶，不便過(guò)多地打擾，以電話或信函通知即可；對(duì)不能按時(shí)履行合同的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)地寫(xiě)信催收；對(duì)已結(jié)算工程，逾期很長(zhǎng)的客戶，應(yīng)頻繁地進(jìn)行催收；對(duì)故意不還或上述方法無(wú)效的客戶則應(yīng)果斷運(yùn)用法律手段，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)?shù)暮戏?quán)益。

5.進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)控的管理職能

為保證工程款的順利收取，在會(huì)計(jì)核算上，按企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門平時(shí)要做好應(yīng)收賬款的定期對(duì)賬工作，并取得建設(shè)方的書(shū)面確認(rèn)。企業(yè)應(yīng)收賬款清欠部門應(yīng)隨時(shí)跟蹤建設(shè)方的經(jīng)營(yíng)狀況，積極催收，盡可能與建設(shè)方簽訂還款合同，確定還款時(shí)間。

在目前我國(guó)建筑行業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法制建設(shè)還不夠完善的大環(huán)境下，建筑施工企業(yè)如何加強(qiáng)自身的制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制制度，努力減少應(yīng)收賬款的發(fā)生，最大限度降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，是經(jīng)營(yíng)層和管理層必須要面對(duì)的的一個(gè)課題。妥善解決建設(shè)工程領(lǐng)域拖欠工程款的問(wèn)題，才能確保建筑施工企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。