■易佩富

一、行政事業(yè)單位財(cái)政檢查內(nèi)容分析

對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)政檢查，主要包括以下八個(gè)方面的內(nèi)容。

一是檢查單位預(yù)算編制和執(zhí)行情況，核對(duì)人員編制、車(chē)輛、預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，測(cè)算預(yù)算總額，對(duì)照實(shí)發(fā)工資人數(shù)、實(shí)有車(chē)輛數(shù)，核實(shí)預(yù)算編制的真實(shí)性、完整性；對(duì)照實(shí)際發(fā)生的收支實(shí)現(xiàn)數(shù)額，核實(shí)預(yù)算執(zhí)行的有效性和合規(guī)性，重點(diǎn)檢查行政事業(yè)單位在執(zhí)行 《預(yù)算法》中存在的問(wèn)題。

二是檢查收入情況，核對(duì)收費(fèi)文件、收費(fèi)票據(jù)、收費(fèi)總額、資金存儲(chǔ)或繳款方式，確定除財(cái)務(wù)部門(mén)以外是否有其他部門(mén)收費(fèi)、有無(wú)違規(guī)收費(fèi)，收費(fèi)收入是否全部入賬、資金是否全部按規(guī)定繳存國(guó)庫(kù)；重點(diǎn)檢查行政事業(yè)單位有無(wú)亂收費(fèi)、人情收費(fèi)和擅自減免收費(fèi)，以及不及時(shí)將財(cái)政收入繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，存在收而不繳、私存?zhèn)€人名下的問(wèn)題。

三是檢查支出情況，核對(duì)支出發(fā)票、支出標(biāo)準(zhǔn)、支出手續(xù)、支出總額、支出方式，重點(diǎn)檢查行政事業(yè)單位支出的合法性和合理性，是否存在使用白條和用非法票據(jù)報(bào)支費(fèi)用的問(wèn)題；是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支，濫發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物的問(wèn)題；是否存在鋪張浪費(fèi)、大吃大喝、請(qǐng)客送禮的問(wèn)題。

四是檢查固定資產(chǎn)管理情況，核對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物與固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片是否一致；核對(duì)新購(gòu)固定資產(chǎn)的預(yù)算以及政府采購(gòu)、驗(yàn)收、資產(chǎn)入賬等一整套資料、資產(chǎn)使用狀況及日常管理情況。有基建工程建設(shè)的，還應(yīng)核對(duì)投資計(jì)劃、建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)、合同預(yù)算、工程決算檢查及資金結(jié)算等資料，重點(diǎn)檢查行政事業(yè)單位有無(wú)不入賬的捐贈(zèng)資產(chǎn)、有無(wú)閑置的固定資產(chǎn)、有無(wú)未批先建的建設(shè)工程、有無(wú)擅自處置的固定資產(chǎn)，并且造成資產(chǎn)的重大流失。

五是檢查行政事業(yè)單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，一查是否采用虛開(kāi)發(fā)票的方式以會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、維修費(fèi)等各種名義虛列支出，從而套取現(xiàn)金私設(shè)小金庫(kù)，或者利用其下屬二級(jí)單位，虛掛往來(lái)款，以達(dá)到套取財(cái)政資金目的。二查是否將部分收支轉(zhuǎn)移到下屬事業(yè)單位及各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體。三查是否將應(yīng)繳預(yù)算款或應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款長(zhǎng)期掛賬，列收列支，既達(dá)到隱瞞應(yīng)繳財(cái)政收入，又達(dá)到為濫發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物提供資金來(lái)源的目的。

六是檢查專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況，重點(diǎn)檢查是否專(zhuān)款專(zhuān)用，有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用、擠占、截留專(zhuān)項(xiàng)資金的問(wèn)題。

七是檢查會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況，有無(wú)賬簿設(shè)置不當(dāng)、科目串用、總分不平、摘要不填、記賬憑證錯(cuò)誤等諸多會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范問(wèn)題。

八是檢查會(huì)計(jì)崗位管理情況，現(xiàn)實(shí)中仍有一些行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗，或者總賬、出納崗位是同一人，因此，這一檢查項(xiàng)目萬(wàn)萬(wàn)不可忽視，否則，這樣的問(wèn)題就會(huì)檢查不出來(lái)，那承擔(dān)此業(yè)務(wù)的財(cái)政干部是要被人 “笑話(huà)”的。

二、行政事業(yè)單位財(cái)政檢查程序及方法探討

（一）行政事業(yè)單位財(cái)政檢查程序

準(zhǔn)備階段。又稱(chēng)前期階段，是進(jìn)入被檢查單位前的期間，直接關(guān)系到檢查能否順利進(jìn)行，能否有一個(gè)好的開(kāi)頭。其工作主要有三項(xiàng)：①編制檢查工作計(jì)劃，就是要根據(jù)本級(jí)財(cái)政部門(mén)月度財(cái)政檢查計(jì)劃，明確的檢查單位數(shù)和時(shí)間要求，并結(jié)合各個(gè)被檢查單位的具體情況，綜合制定出各個(gè)被檢查單位的具體檢查時(shí)間及其檢查工作方案。②制作財(cái)政檢查通知書(shū)。按照有關(guān)法規(guī)要求，實(shí)施檢查前應(yīng)當(dāng)向被檢查單位送達(dá)財(cái)政檢查通知書(shū)。因此，對(duì)被檢查單位要逐一制作財(cái)政檢查通知書(shū)。檢查通知書(shū)的內(nèi)容包括:被檢查單位的名稱(chēng)；檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間;對(duì)被檢查單位配合檢查工作的具體要求;檢查組組長(zhǎng)及檢查人員名單、聯(lián)系方式；本部門(mén)的章印及部門(mén)負(fù)責(zé)人的簽發(fā)日期。③向被檢查單位送達(dá)檢查通知書(shū)。一般應(yīng)于3個(gè)工作日前，將檢查通知書(shū)送達(dá)被檢查單位處，并要求被檢查單位在收到檢查通知書(shū)時(shí)，在檢查通知書(shū)送達(dá)回證上簽名或者蓋章，爾后將被檢查單位交回的檢查通知書(shū)送達(dá)回證，作為檢查證據(jù)妥善保管待后立卷歸檔。

實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查階段。這是檢查的中心環(huán)節(jié)。其主要工作是按照預(yù)先制定的檢查工作方案要求，審核被檢查單位提供的會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等原始資料，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題調(diào)查、取證，并編制檢查工作底稿，當(dāng)檢查人員已經(jīng)取得的物證、書(shū)證等證據(jù)不足以證明或不能反映所查事項(xiàng)的真實(shí)情況時(shí)，還應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)有關(guān)當(dāng)事人，并制作詢(xún)問(wèn)筆錄。對(duì)需要到外單位延伸檢查的還須實(shí)施延伸程序，然后，匯總檢查資料、核對(duì)檢查工作底稿、證明材料等是否合規(guī)、齊全、完整。在本階段編制檢查工作底稿和制作詢(xún)問(wèn)筆錄是兩個(gè)很重要的環(huán)節(jié)，相關(guān)法規(guī)對(duì)這兩項(xiàng)資料的制作，有許多嚴(yán)格的規(guī)定，在制作上只要有一項(xiàng)不合規(guī)，所制作的檢查工作底稿和詢(xún)問(wèn)筆錄，就沒(méi)有法律效力，就會(huì)直接影響對(duì)違紀(jì)單位的處理。

檢查完善階段。這一階段工作質(zhì)量如何，直接關(guān)系到能否達(dá)到檢查的效果，其工作主要有三項(xiàng)：①對(duì)檢查工作底稿、證明材料等資料再一次進(jìn)行審理，以避免其中發(fā)生差錯(cuò)；②檢查工作結(jié)束前，檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查工作的基本情況、被檢查單位存在的問(wèn)題等事項(xiàng)制作檢查征求意見(jiàn)函，書(shū)面征求被檢查單位的意見(jiàn)，并要求被檢查單位在檢查征求意見(jiàn)函送達(dá)回證上簽名或蓋章。同時(shí)，檢查組還應(yīng)當(dāng)告知被檢查單位自收到檢查征求意見(jiàn)函之日起5個(gè)工作日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明。若被檢查單位在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明的，視為無(wú)異議，并由檢查組予以注明。若被檢查單位的書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明對(duì)檢查組提出的檢查征求意見(jiàn)有異議的，檢查組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核查、取證，逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)定，形成書(shū)面認(rèn)定意見(jiàn)，明確是否采納其反饋意見(jiàn)，并說(shuō)明理由和依據(jù)。③根據(jù)檢查工作底稿、檢查征求意見(jiàn)函及被檢查單位書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明等相關(guān)材料，在綜合分析、歸類(lèi)、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上，編制檢查報(bào)告。該報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，語(yǔ)言簡(jiǎn)練，表達(dá)準(zhǔn)確，結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，格式規(guī)范。其內(nèi)容主要包括：被檢查單位的基本情況；檢查范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；被檢查單位執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)的基本情況；被檢查單位存在違法行為的事實(shí)以及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù)；被檢查單位的意見(jiàn)或說(shuō)明；檢查組對(duì)被檢查單位意見(jiàn)或說(shuō)明的認(rèn)定意見(jiàn)；檢查組對(duì)被檢查單位的處理建議、管理建議以及需要說(shuō)明的事項(xiàng)等。

（二）行政事業(yè)單位財(cái)政檢查方法

審閱法。其做法是：依據(jù)國(guó)家發(fā)布的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章，以及縣以上政府或財(cái)政部門(mén)或其主管部門(mén)印發(fā)的有關(guān)文件等，對(duì)被檢查單位提供的各項(xiàng)需檢查的資料，這些資料主要是：年度部門(mén)預(yù)算、決算，會(huì)計(jì)賬冊(cè)、報(bào)表、記賬憑證、固定資產(chǎn)臺(tái)賬，內(nèi)部規(guī)章制度，領(lǐng)取票據(jù)登記簿、收費(fèi)票據(jù)存根，以及相關(guān)財(cái)會(huì)檔案資料等，進(jìn)行仔細(xì)地閱讀和審查，并對(duì)照檢查計(jì)劃要求進(jìn)行逐項(xiàng)審閱，看其是否符合法律法規(guī)、是否真實(shí)、正確。如審閱某記賬憑證后所附的購(gòu)貨發(fā)票，就要這樣審閱：①審閱發(fā)票的外觀。首先，檢查發(fā)票式樣是否端正，橫豎是否垂直，票邊是否整齊；其次，檢查發(fā)票字體和大小等是否規(guī)范，有無(wú)字體不一、大小形狀不勻稱(chēng)，以及文字大小寫(xiě)混用的現(xiàn)象；再次，檢查發(fā)票印刷質(zhì)量是否粗糙，有無(wú)墨油不勻，特別是水印花紋模糊、看不清的問(wèn)題。凡上述三方面明顯有問(wèn)題的，均應(yīng)引起重視，并請(qǐng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)作進(jìn)一步驗(yàn)證，從而查出偽制的假發(fā)票。其次，審閱發(fā)票上的章印。一方面檢查發(fā)票監(jiān)制章，看其是否屬于有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)的正規(guī)監(jiān)制章。檢查方法是，一看章印形狀是否是橢圓形，除外框?yàn)榇志€(xiàn)條外，框內(nèi)還有一道細(xì)線(xiàn)條的橢圓線(xiàn)，如橢圓形狀明顯不正或是其他形狀的，則說(shuō)明該監(jiān)制章很有可能是假的，進(jìn)而也能查出偽制的發(fā)票；二看監(jiān)制章內(nèi)的內(nèi)容是否正確。上半圓上應(yīng)寫(xiě)有 “全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間是某一地區(qū)的名稱(chēng)，如××省、或××省××市、或××省××市××縣，下半圓則是“國(guó)家或地方稅務(wù)局監(jiān)制”字樣的內(nèi)容。如章印內(nèi)容與上述明顯不一致者，則說(shuō)明監(jiān)制章也是假的，如仍是××縣稅務(wù)局監(jiān)制，則說(shuō)明該監(jiān)制章是作廢的監(jiān)制章。另一方面，檢查開(kāi)出單位的章印。看開(kāi)出單位是否屬于正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)單位。凡不是企業(yè)單位，或即使是企業(yè)單位，但該企業(yè)早已歇業(yè)或破產(chǎn)，則說(shuō)明該發(fā)票是 “冒名頂替”式的發(fā)票。②審閱發(fā)票上的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。一是檢查發(fā)票上所填寫(xiě)的商品名稱(chēng)與發(fā)票類(lèi)型是否相一致。如商品明明是工業(yè)產(chǎn)品，而發(fā)票則是服務(wù)業(yè)通用發(fā)票，再如商品明明是商品房，而發(fā)票則是商品流通企業(yè)批發(fā)發(fā)票等類(lèi)型的，就說(shuō)明該發(fā)票屬于“張冠李戴”型的違法發(fā)票。二是檢查發(fā)票上填寫(xiě)的商品名稱(chēng)與開(kāi)出單位的性質(zhì)是否相一致，凡不一致的也屬于違法發(fā)票，如發(fā)票上的商品名稱(chēng)是電腦，而開(kāi)出單位則是×××煙酒商店等與電腦毫無(wú)對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售關(guān)系的企業(yè)單位。三是檢查發(fā)票上填寫(xiě)的商品數(shù)量、金額與發(fā)票類(lèi)型、發(fā)票開(kāi)出單位是否相一致。凡自相矛盾的，亦屬于非法發(fā)票。如某發(fā)票上寫(xiě)的商品是標(biāo)準(zhǔn)磚15萬(wàn)塊、水泥200噸，而該發(fā)票類(lèi)型是商業(yè)零售企業(yè)發(fā)票，發(fā)票開(kāi)出單位是××鎮(zhèn)日什商店。顯而見(jiàn)之，這張發(fā)票上的商品數(shù)量、金額與發(fā)票類(lèi)型、開(kāi)出單位都是矛盾的。以此為線(xiàn)索再深入檢查下去，就有可能檢查出該單位以虛假發(fā)票套取現(xiàn)金，甚至于私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題。

核對(duì)法。一是將被檢查單位賬面所反映的固定資產(chǎn)購(gòu)置數(shù)額與其臺(tái)賬或?qū)嶋H使用登記資料所反映的數(shù)額，進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)，以從中發(fā)現(xiàn)有賬無(wú)物和有物無(wú)賬等問(wèn)題。二是將被檢查單位實(shí)際業(yè)務(wù)資料中有勾稽關(guān)系的兩種資料進(jìn)行相互核對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。如被檢查單位是辦理某項(xiàng)使用權(quán)證書(shū)的收費(fèi)單位，就將其存檔的發(fā)證登記簿等明細(xì)資料與該單位的收費(fèi)票據(jù)、繳款憑證等相核對(duì)，看發(fā)出的使用權(quán)證書(shū)是否全部收費(fèi)，是否全部入賬，是否繳入財(cái)政應(yīng)繳預(yù)算款賬戶(hù)，若上述兩方面都不一致，就說(shuō)明其中有可能不正常，再順藤摸瓜查下去，就或許查出大問(wèn)題；三是將被檢查單位的業(yè)務(wù)資料與報(bào)送給相關(guān)方面的資料相核對(duì)，看兩者之間對(duì)同一事項(xiàng)所反映的事實(shí)和數(shù)據(jù)是否相符，對(duì)不符合的，再進(jìn)一步細(xì)查，就可能從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。如被檢查單位是某縣政府采購(gòu)中心 （全額撥款事業(yè)單位），將其兩年來(lái)入檔的各項(xiàng)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)合同資料，與上報(bào)給同級(jí)政府采購(gòu)管理部門(mén)的合同備案資料，以及相關(guān)采購(gòu)人留存的采購(gòu)合同資料相核對(duì)，若政府采購(gòu)中心和采購(gòu)人兩者資料所反映的事實(shí)和數(shù)據(jù)，與報(bào)送給同級(jí)政府采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)的合同備案資料所反映的事實(shí)和數(shù)據(jù)不一致，這就說(shuō)明有可能是政府采購(gòu)中心和采購(gòu)人一起聯(lián)手在其中作了假，然后再繼續(xù)檢查下去，就可能發(fā)現(xiàn)政府采購(gòu)中心和采購(gòu)人存在私下違規(guī)采購(gòu)的問(wèn)題。

延伸法。就是對(duì)被檢查單位進(jìn)行延伸檢查。實(shí)踐證明這種方法很有效，很容易檢查出被檢查單位存在的問(wèn)題。其做法：①延伸被檢查單位的下屬單位以及工會(huì)、協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等，看被檢查單位有否將支出發(fā)票在下屬單位以及工會(huì)、協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)中列支，或?qū)⑹杖朕D(zhuǎn)移到下屬單位以及工會(huì)、協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)中，或從下屬單位以及工會(huì)、協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)中領(lǐng)取獎(jiǎng)金和實(shí)物；②延伸被檢查單位的業(yè)務(wù)服務(wù)等關(guān)聯(lián)單位，檢查關(guān)聯(lián)單位應(yīng)繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)是否全部繳入被檢查單位，有否仍?huà)煸谕鶃?lái)賬上；二查關(guān)聯(lián)單位實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性，看是否存在隱瞞真相，以少充多，從而達(dá)到少繳目的，或檢查到被檢查單位的有關(guān)人員從中徇私；③延伸被檢查單位的大額支出事項(xiàng)。如延伸被檢查單位的大額餐飲發(fā)票，或大額會(huì)議費(fèi)發(fā)票，或無(wú)明細(xì)項(xiàng)目的大額辦公品購(gòu)置發(fā)票，有時(shí)到相關(guān)餐飲賓館或商場(chǎng)一調(diào)查，就會(huì)發(fā)現(xiàn)并無(wú)此事，是通過(guò)有關(guān)人代開(kāi)的發(fā)票，從而檢查出問(wèn)題。如果經(jīng)上述方法發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)問(wèn)題的，還要向以前的年度延伸檢查。

三、行政事業(yè)單位財(cái)政檢查注意事項(xiàng)及相關(guān)建議

（一）不能輕視對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)政檢查

在一些財(cái)政干部看來(lái)，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算相對(duì)比較簡(jiǎn)單，所運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目不多，除非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，通常也不采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，很少存在由于利潤(rùn)調(diào)節(jié)、漏稅、融資等需要引起的問(wèn)題，因而，認(rèn)為行政事業(yè)單位檢查容易，思想上輕視行政事業(yè)單位檢查，總是用傳統(tǒng)的思路，用企業(yè)檢查的方法來(lái)對(duì)待?？山Y(jié)果是檢查不出問(wèn)題，很難從行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)憑證和賬戶(hù)中發(fā)現(xiàn)舞弊的存在?？梢?jiàn)，輕視不得。而實(shí)際上，與企業(yè)的檢查比起來(lái)，行政事業(yè)單位檢查涉及面廣，每個(gè)行業(yè)都有自己的特點(diǎn)，出現(xiàn)的問(wèn)題也不盡相同，體現(xiàn)出較強(qiáng)的行業(yè)特色和政策性。尤其在目前財(cái)政體制實(shí)行了部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付等制度改革，被檢查單位的資金被管得更緊的情況下，行政事業(yè)單位的收支也出現(xiàn)了許多新問(wèn)題，其中一些違紀(jì)問(wèn)題較以前變得更加隱蔽。因此，思想上一定要重視行政事業(yè)單位檢查。這就要求我們：首先要把握行業(yè)特點(diǎn)了解行業(yè)狀況。著重了解國(guó)家出臺(tái)的有關(guān)被檢查單位所在行業(yè)的政策、方針、法律法規(guī)，把大的背景搞清楚，這樣檢查時(shí)才能夠做到心中有數(shù)，有的放矢。其次不能盲目、盲從，對(duì)方給什么就審什么。要做到跳出賬面搞檢查，善于著眼全局，立足局部，確保審深審?fù)?。再次要選準(zhǔn)突破口。如對(duì)有預(yù)算收入項(xiàng)目的行政事業(yè)收費(fèi)單位，要把收費(fèi)票據(jù)作為檢查的突破口。對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金收入較大的行政事業(yè)單位，要把專(zhuān)項(xiàng)資金的支出作為檢查的突破口，對(duì)于一般的行政事業(yè)單位，要把大筆公務(wù)支出、維修費(fèi)支出的審核作為檢查的突破口。這樣，既能增強(qiáng)檢查信心，又能很快取得明顯效果。

（二）不能用簡(jiǎn)單的抽樣方式來(lái)檢查

這主要指在對(duì)行政事業(yè)單位收費(fèi)收入的檢查中，如果用簡(jiǎn)單的抽樣方式來(lái)檢查，即每月抽20份或30、40份收費(fèi)票據(jù)來(lái)核對(duì)，或者說(shuō)再提高抽樣率，經(jīng)實(shí)踐知，這樣做都是很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的。特別是現(xiàn)實(shí)中檢查人員大多面對(duì)的是全年上百本的收費(fèi)票據(jù)，上千萬(wàn)的收費(fèi)收入，可以想象，對(duì)票據(jù)存根聯(lián)和憑證中的記賬聯(lián)進(jìn)行逐筆核對(duì)確實(shí)工作量很大，尤其是部分被檢查單位收費(fèi)票據(jù)使用量更大，且收費(fèi)票據(jù)記賬聯(lián)的入賬順序和存根聯(lián)并不對(duì)應(yīng)相符。所以，此時(shí)應(yīng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)檢查，其方法是視不同情形而定。若被檢查單位收費(fèi)票據(jù)不多，全年僅有10多本，就可通過(guò)Excel表格，將被檢查單位該年度記賬憑證中的所有票據(jù)記賬聯(lián)的號(hào)碼和金額分兩列輸入，數(shù)據(jù)全部輸入完畢后按票據(jù)號(hào)碼大小自動(dòng)排序，對(duì)已排序的記賬聯(lián)按每本收費(fèi)票據(jù)進(jìn)行匯總計(jì)算，得出每本記賬聯(lián)的合計(jì)數(shù)和全年收入總額，然后再與每本票據(jù)存根聯(lián)的合計(jì)數(shù)和全年的收費(fèi)收入?yún)R總數(shù)進(jìn)行核對(duì)，就會(huì)很快發(fā)現(xiàn)是否有差異，繼而檢查出問(wèn)題。若被檢查單位收費(fèi)票據(jù)特別多，且用的是計(jì)算機(jī)開(kāi)票收費(fèi)，則就直接從該單位計(jì)算機(jī)收費(fèi)系統(tǒng)中導(dǎo)出全年各月收費(fèi)明細(xì)數(shù)據(jù)，同時(shí)，從該單位計(jì)算機(jī)辦證業(yè)務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出全年各月的發(fā)證數(shù)及其相關(guān)數(shù)據(jù)，然后再通過(guò)計(jì)算機(jī)的排序、篩選和比對(duì)功能，進(jìn)行逐一比對(duì)，就有可能查出擅自減免或收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)”等違紀(jì)問(wèn)題。

（三）不能忽視對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的檢查

目前行政事業(yè)單位的大案要案、社會(huì)影響惡劣的舞弊行為，大多出現(xiàn)在專(zhuān)項(xiàng)資金的挪用、截留、私分和貪污上，因此，我們?cè)趯?duì)行政事業(yè)單位的財(cái)政檢查中，決不能忽視對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的檢查。

一是要避免忽視實(shí)際項(xiàng)目執(zhí)行情況的檢查。在檢查過(guò)程中，我們不能只是將被檢查單位的專(zhuān)項(xiàng)資金收支總賬、明細(xì)賬和記賬憑證等核對(duì)即可，應(yīng)看實(shí)際執(zhí)行情況，如計(jì)算材料實(shí)際用量與賬面決算數(shù)所使用數(shù)量是否一致，是否有高估冒算或?qū)嶋H使用量小于決算量的現(xiàn)象。二是要避免忽視銀行票據(jù)的審核不能僅僅看賬面收支憑證是否合理、合法、合規(guī)，而忽視對(duì)銀行票據(jù)的真實(shí)性和銀行對(duì)賬單的核對(duì)。在實(shí)際工作中，只要查閱開(kāi)戶(hù)行銀行對(duì)賬單所反映的收支明細(xì)與被檢查單位銀行賬收支欄目，就可了解同等金額的一收一支，加強(qiáng)對(duì)銀行票據(jù)系列的審核力度，挪用專(zhuān)項(xiàng)資金等現(xiàn)象便可一目了然。三是避免忽視對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金往來(lái)情況的檢查，有的單位專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目多、金額大、使用范圍廣，將專(zhuān)項(xiàng)資金在往來(lái)賬戶(hù)中轉(zhuǎn)來(lái)轉(zhuǎn)去，此時(shí)更要加強(qiáng)對(duì)往來(lái)事項(xiàng)的檢查。一要認(rèn)真審核每筆往來(lái)款的合理性，是否存在將專(zhuān)項(xiàng)資金隨便借給其他單位使用等問(wèn)題；二要認(rèn)真審核被檢查單位往來(lái)賬目中掛賬的款項(xiàng)，必要時(shí)可追溯到以前年度或采取到相關(guān)單位核實(shí)的方法，檢查是否將專(zhuān)項(xiàng)資金截留；三要認(rèn)真審核直接在往來(lái)賬上列收列支的款項(xiàng)，看其資金來(lái)源是否屬于通過(guò)轉(zhuǎn)來(lái)轉(zhuǎn)去而占用的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金。★