蘇榮萍 王奇

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步確立，企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心的理念已逐步得到人們的普遍認(rèn)同，財(cái)務(wù)管理不僅在對(duì)象、基礎(chǔ)、核心上發(fā)生了變化，而且在地位、作用、功能方面也都發(fā)生了極大的變化，在企業(yè)管理中的地位與作用也逐漸顯示出來(lái)并被人們所認(rèn)識(shí)接受。因此，在新時(shí)期下，從建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求出發(fā)，研究和提升財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理的地位和作用，直接決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的好壞。

1 財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要性

1.1 財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中處于核心地位

財(cái)務(wù)管理處于企業(yè)管理核心地位的原因主要有以下兩點(diǎn)：其一，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由購(gòu)、產(chǎn)、供、銷等幾個(gè)環(huán)節(jié)組成的，財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于這些活動(dòng)之中，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理通過(guò)對(duì)資金供求關(guān)系的掌控，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)保駕護(hù)航；同時(shí)財(cái)務(wù)管理又為企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了可供參考的資料，財(cái)務(wù)信息是各個(gè)部門相互協(xié)調(diào)一致的重要依據(jù)?，F(xiàn)代企業(yè)制度，要求建立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理制度。其二，財(cái)務(wù)管理可以通過(guò)投資決策、籌資決策和分配決策為企業(yè)創(chuàng)造更多的獲利機(jī)會(huì)，是企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的根本保證。

1.2 財(cái)務(wù)管理信息的綜合性決定了財(cái)務(wù)管理的重要性

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果可以通過(guò)財(cái)務(wù)信息客觀、迅速、綜合地反映出來(lái)。比如，對(duì)管理者而言，他們可以通過(guò)閱讀企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，做出合理的投資、融資決策，提高企業(yè)的獲利水平。對(duì)投資者而言，在證券市場(chǎng)中，上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)異是連接廣大投資者與公司之間的紐帶，上市公司通過(guò)它把經(jīng)營(yíng)狀況、贏利狀況等各種信息傳遞給投資者。同時(shí)，投資者也可通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告獲取所需信息，做出自己投資的重大決策。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)信息是企業(yè)利益相關(guān)者了解企業(yè)的最根本的信息來(lái)源。

1.3 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)決定了財(cái)務(wù)管理的重要性

風(fēng)險(xiǎn)造成收益的不確定性。由于存在各種無(wú)法預(yù)料和無(wú)法控制的因素，企業(yè)的收益往往偏離預(yù)期目標(biāo)?？梢哉f(shuō)風(fēng)險(xiǎn)貫徹于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，可以有效幫助企業(yè)預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，從而采取合理措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理可以通過(guò)財(cái)務(wù)資料的分析，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提前預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠提前預(yù)測(cè)，從而可以幫助企業(yè)采取合理措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

1.4 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容決定了財(cái)務(wù)管理的重要性

企業(yè)的基本活動(dòng)是從資本市場(chǎng)上籌集資金，投資于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，并運(yùn)用這些資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，取得利潤(rùn)后用于補(bǔ)充權(quán)益資本或者分配給股東。因此，企業(yè)的基本財(cái)務(wù)管理活動(dòng)分為投資、籌資和股利分配3個(gè)方面，其中投資和籌資活動(dòng)可分為長(zhǎng)期和短期兩種類型。企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展所需資金來(lái)源于長(zhǎng)期籌資，這些長(zhǎng)期資金投放在長(zhǎng)期投資項(xiàng)目中。企業(yè)的短期生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)也需要企業(yè)進(jìn)行短期籌資來(lái)滿足。從投資和籌資兩個(gè)角度而言，財(cái)務(wù)管理決定企業(yè)發(fā)展的重要性可見(jiàn)一斑。利潤(rùn)分配是企業(yè)的另一項(xiàng)重要工作，它關(guān)系到企業(yè)、投資者等有關(guān)各方的利益，涉及到企業(yè)的生存與發(fā)展，這也體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理在穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展中重要的一面。

2 財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用

企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)管理為中心，實(shí)行財(cái)務(wù)管理，就必須轉(zhuǎn)變觀念。必須認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)關(guān)系是各種關(guān)系的反映，企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要通過(guò)財(cái)務(wù)關(guān)系來(lái)處理協(xié)調(diào)，所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的目的都是為了取得最佳經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)營(yíng)成果最終要通過(guò)財(cái)務(wù)成果來(lái)反映和體現(xiàn)。也就是說(shuō)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是手段，經(jīng)濟(jì)效益是目的。樹(shù)立市場(chǎng)觀念、風(fēng)險(xiǎn)與收益對(duì)等觀念，資金循環(huán)觀念、機(jī)會(huì)成本觀念、全員財(cái)務(wù)意識(shí)觀念、經(jīng)營(yíng)觀念、競(jìng)爭(zhēng)觀念、節(jié)約觀念、效率觀念、信息觀念、人才觀念、法制觀念等等，樹(shù)立一個(gè)有價(jià)值的財(cái)務(wù)管理思想新體系，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在創(chuàng)造或取得最大經(jīng)濟(jì)效益過(guò)程中的龍頭作用。

2.1 發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用，合理調(diào)度使用資金

“巧婦難為無(wú)米之炊”。資金是企業(yè)的糧食，沒(méi)有資金，企業(yè)就不能開(kāi)展業(yè)務(wù)，甚至于倒閉。但企業(yè)大量資金存放在銀行，也未必是好事。有資金不進(jìn)行投資，企業(yè)將會(huì)失去更好的發(fā)展機(jī)會(huì)。這就要求財(cái)務(wù)借助財(cái)務(wù)杠桿的作用，提高商品的適銷能力和投資項(xiàng)目的盈利能力。

2.2 發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)功能，提高項(xiàng)目收益可靠性

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是建立在歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)基礎(chǔ)上的。財(cái)務(wù)人員通過(guò)歷史資料，選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒?，?duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、比較，預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)變化的走向。對(duì)現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查研究，掌握市場(chǎng)第一手資料，分析預(yù)測(cè)項(xiàng)目的可行性或不可行性，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，減少?zèng)Q策的盲目性。實(shí)行全面預(yù)算管理制度，是發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)功能的一種方式。通過(guò)預(yù)算管理，明確企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。通過(guò)實(shí)際與預(yù)算的比較，分析產(chǎn)生差異的原因，及時(shí)調(diào)整目標(biāo)偏差。

2.3 發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，節(jié)約成本，提高效益

企業(yè)發(fā)展到一定階段，總是為如何擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)、提高經(jīng)濟(jì)效益而困擾。但在市場(chǎng)份額相對(duì)飽和之時(shí)，通過(guò)擴(kuò)大銷售取得效益是比較困難的。外延上不能取得更大突破，只有從內(nèi)涵上挖掘出效益，也是節(jié)約成本。企業(yè)的成本包括商品采購(gòu)成本、各種費(fèi)用成本，還包括資金使用成本。對(duì)采購(gòu)商品成本的控制，要求采購(gòu)要貨比三家，選擇合適的供應(yīng)商，對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行有效的控制，減少商品的積壓。這不僅有利于加速商品的周轉(zhuǎn)，還有利于減少倉(cāng)容、租金和人力成本。對(duì)各種費(fèi)用的控制，要求必須建立健全內(nèi)部控制制度，對(duì)各種開(kāi)支做出明確規(guī)定，包括開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限等。財(cái)務(wù)人員應(yīng)秉持職業(yè)道德，對(duì)各種費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行嚴(yán)格的審核，杜絕不合理、不合法的開(kāi)支，堵塞漏洞。資金使用成本控制要求必須充分利用資金進(jìn)行可行性投資，利用資金的時(shí)間價(jià)值，使資金保值增值。對(duì)應(yīng)收的款項(xiàng)及時(shí)收回，防止資金被占用，節(jié)約資金的使用成本。在出版、發(fā)行行業(yè)，由于行業(yè)的特殊性，貨款被占用或占用別人的貨款是常有的事。出版社占用材料供應(yīng)商的貨款、發(fā)行單位占用出版社的貨款、下級(jí)書(shū)店占用總店的貨款。凡此種種，打破了正常的結(jié)算秩序，造成了不誠(chéng)信的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，講究的是誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。保持資金流的暢通，才能構(gòu)建和諧的市場(chǎng)環(huán)境。這就要求財(cái)務(wù)部門必須加強(qiáng)資金管理，加強(qiáng)對(duì)發(fā)出商品的跟蹤，分析應(yīng)收賬款的賬齡，通過(guò)合法途徑收回應(yīng)收賬款。

3 提升財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用的策略

3.1 明確財(cái)務(wù)管理的中心地位

財(cái)務(wù)管理工作具有反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，監(jiān)督和控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的職能，財(cái)務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益存在著內(nèi)在的必然聯(lián)系。首先企業(yè)物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的消耗、資金的占用和周轉(zhuǎn)，銷售和財(cái)務(wù)成果等情況，都是通過(guò)財(cái)務(wù)核算來(lái)提供經(jīng)濟(jì)信息，同時(shí)財(cái)務(wù)管理工作通過(guò)事中控制和監(jiān)督，如實(shí)反映出經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況，及時(shí)暴露和反映存在的問(wèn)題，并認(rèn)真分析提出改進(jìn)措施，為企業(yè)的目標(biāo)預(yù)測(cè)、經(jīng)營(yíng)決策的落實(shí)充當(dāng)參謀，為企業(yè)取得最佳效益創(chuàng)造良好條件。

3.2 健全內(nèi)部財(cái)會(huì)制度

建立健全各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，在制度中明確要求各項(xiàng)專業(yè)管理，在具體工作中必須樹(shù)立效益觀念、成本觀念和資金觀念。比如可以要求重大決策必須有財(cái)務(wù)分析，否則無(wú)效。要形成制度上的約束，一方面，領(lǐng)導(dǎo)要重視和支持。另一方面，要制定企業(yè)自己的財(cái)務(wù)制度體系，并監(jiān)督執(zhí)行。制度是財(cái)務(wù)部門發(fā)揮作用的法寶，欲加大財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的控制力度，就必須有規(guī)范，完善的財(cái)務(wù)制度。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部財(cái)會(huì)制度，使企業(yè)的生產(chǎn)營(yíng)銷發(fā)展到哪里，財(cái)務(wù)管理的觸角就能延伸到哪里。財(cái)務(wù)部門要敢于抓制度的執(zhí)行。同時(shí)企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)變化，調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，挖掘資金潛力，積極拓寬集資渠道，增強(qiáng)企業(yè)自我積累、自我發(fā)展的功能：健全制度，完善資金責(zé)任制；積累后勁，增強(qiáng)實(shí)力，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力、應(yīng)變能力，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展。

3.3 建立財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)

形成以財(cái)務(wù)為主，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)為輔的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，最終形成企業(yè)財(cái)務(wù)綜合分析數(shù)據(jù)庫(kù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心作用。同時(shí)要加強(qiáng)推廣電算化，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)電算化。要把會(huì)計(jì)電算化工作作為首要的財(cái)會(huì)任務(wù)來(lái)抓，把是否實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化作為衡量財(cái)務(wù)管理水平高低的重要標(biāo)準(zhǔn)。把財(cái)會(huì)人員從繁鎖的手工操作中解放出來(lái)，從而更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。

3.4 理順協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，根據(jù)產(chǎn)權(quán)明晰的原則和企業(yè)財(cái)產(chǎn)委托經(jīng)營(yíng)制度的要求，財(cái)務(wù)部門與會(huì)計(jì)部門應(yīng)該分設(shè)。財(cái)務(wù)部門是理財(cái)，側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部管理；會(huì)計(jì)部門是會(huì)計(jì)核算，側(cè)重于對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)部門還要明確劃分與生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、技術(shù)等部門之間職能關(guān)系。形成以財(cái)務(wù)管理部門為核心，分工明確，相互協(xié)調(diào)的企業(yè)管理體系。

3.5 提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理對(duì)各專業(yè)管理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)最終是通過(guò)一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示出來(lái)的，即最終通過(guò)各專業(yè)部門制訂的責(zé)任指標(biāo)在經(jīng)濟(jì)利益上獎(jiǎng)懲各專業(yè)管理部門，來(lái)促進(jìn)各專業(yè)管理水平的提高。其基本形式就是建立和實(shí)施管理會(huì)計(jì)制度。要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的中心作用，人的因素很關(guān)鍵。企業(yè)財(cái)會(huì)人員不僅要精通財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，而且要掌握企業(yè)生產(chǎn)營(yíng)銷方面的基本知識(shí)，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)高效科學(xué)管理的客觀要求，跳出就財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)的框框，憑借自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)、知識(shí)優(yōu)勢(shì)和信息優(yōu)勢(shì)，靈活運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方法，以較高人員素質(zhì)來(lái)保證實(shí)現(xiàn)較高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理。

綜上所述，企業(yè)必須要轉(zhuǎn)變觀念，真正確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)各項(xiàng)管理工作中的龍頭地位，充分認(rèn)識(shí)和發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，樹(shù)立適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的現(xiàn)代理財(cái)觀念，真正確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。

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