中國航空集團(tuán)財務(wù)有限責(zé)任公司 安 力

一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理信息化需求分析

財務(wù)管理作為企業(yè)集團(tuán)管理的核心，必須適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展需要?，F(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)在財務(wù)管理信息化方面的需求主要包括以下幾方面內(nèi)容：

（一）財務(wù)信息共享需求。傳統(tǒng)的財務(wù)信息傳遞方式難以保證整個集團(tuán)財務(wù)信息的及時性、真實性和準(zhǔn)確性。集團(tuán)公司需要建立一個統(tǒng)一的財務(wù)信息平臺，實現(xiàn)會計核算數(shù)據(jù)的直接采集和集中處理，并通過系統(tǒng)對會計核算標(biāo)準(zhǔn)的控制，規(guī)范成員企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，集團(tuán)公司可在最短時間內(nèi)將成員企業(yè)財務(wù)信息進(jìn)行多層次、多角度合并后，輸出報表，同時支持跨單位、跨期、溯源查詢各項數(shù)據(jù)。

（二）資金管理需求。資金是企業(yè)集團(tuán)的血液，由于成員企業(yè)擁有各自獨立的資金流，企業(yè)集團(tuán)資金運行不可避免存在如多頭開戶、體外循環(huán)、資金、使用效率偏低等問題。雖然集團(tuán)公司可以通過傳統(tǒng)財務(wù)管理辦法對成員企業(yè)的資金使用進(jìn)行監(jiān)督，但管理成本高，且事后監(jiān)督也不能有效防止資金損失。集團(tuán)公司需要通過信息化手段實現(xiàn)資金集中管理，動態(tài)掌握成員企業(yè)資金運動軌跡，合理安排投融資計劃，提高集團(tuán)內(nèi)部交易的效率，降低資金管理風(fēng)險，實現(xiàn)集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（三）風(fēng)險管控需求。跨地域運營、多層次管理增加了企業(yè)集團(tuán)的運營風(fēng)險，集團(tuán)公司往往缺少掌握成員企業(yè)經(jīng)營管理全面情況的必要信息和手段，難以及時有效地行使其管控職能。因此，集團(tuán)公司需要在信息系統(tǒng)內(nèi)建立持續(xù)量化的風(fēng)險管理指標(biāo)體系，隨時對成員企業(yè)進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)異常及時采取應(yīng)對措施。同時，集團(tuán)公司審計部門可以利用網(wǎng)絡(luò)對成員企業(yè)實現(xiàn)數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程收集和遠(yuǎn)程審計，也可以方便地掌握和監(jiān)控成員企業(yè)經(jīng)營動態(tài)。

（四）績效評價需求。目前，許多企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)建立了比較完善的考核體系，但由于考核所運用的技術(shù)手段比較落后，往往會影響考核結(jié)果的準(zhǔn)確性。集團(tuán)公司需要利用信息系統(tǒng)，運用科學(xué)、規(guī)范的財務(wù)學(xué)和數(shù)理統(tǒng)計等方法，對成員企業(yè)一定經(jīng)營期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資本運營效益以及成員企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績等進(jìn)行定量與定性的考核、分析，為績效評價提供重要依據(jù)。在成員企業(yè)資金運作、預(yù)算執(zhí)行過程中，集團(tuán)公司可以通過對其業(yè)績考核信息的反饋及相應(yīng)的調(diào)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差，從而保證集團(tuán)財務(wù)目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

圖1 企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理信息化應(yīng)用架構(gòu)示意圖

二、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理信息化的架構(gòu)及主要內(nèi)容

企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理信息化的總體架構(gòu)應(yīng)能夠?qū)崿F(xiàn)三個層次的功能，即業(yè)務(wù)與核算層、控制與管理層、評價與決策層。在業(yè)務(wù)與核算層面完成業(yè)務(wù)處理、財務(wù)核算等活動，保證財務(wù)信息的真實、正確、有效；在控制與管理層，主要完成預(yù)算管理、資金管理和集團(tuán)賬表管理等任務(wù)；在評價與決策層，則以績效評價和決策支持信息為依據(jù)，確定企業(yè)集團(tuán)財務(wù)戰(zhàn)略決策。

實現(xiàn)上述框架中的主要功能，要依靠若干個信息系統(tǒng)的集成，一般應(yīng)包括財務(wù)集中管理系統(tǒng)、資金集中管理系統(tǒng)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)和績效評價與決策支持系統(tǒng)四個部分。這些系統(tǒng)的成功建立以及相互之間的集成管理是財務(wù)管理信息化成功的體現(xiàn)，他們之間的關(guān)系密不可分。

（一）財務(wù)集中管理系統(tǒng)。財務(wù)集中管理系統(tǒng)是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理信息化的基礎(chǔ)，該系統(tǒng)完成對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中管理的框架、內(nèi)容、流程的合理規(guī)劃，解決集團(tuán)總部和成員企業(yè)的會計信息實時傳遞、共享和集中管理，保障會計信息真實、準(zhǔn)確、完整、有效。出于企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模、業(yè)務(wù)流程、所處地域環(huán)境及外部經(jīng)營環(huán)境的差異，集團(tuán)集權(quán)程度不同，集中的模式可分為實時集中管理、定期集中管理和實時與定期集中管理相結(jié)合三種。

產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)一般采用實時集中管理模式，對企業(yè)集團(tuán)整個業(yè)務(wù)發(fā)生“過程”進(jìn)行實時控制，集團(tuán)公司與成員企業(yè)的關(guān)系相對緊密。投資型企業(yè)集團(tuán)一般采用定期集中管理模式，集團(tuán)總部定期通過報表信息、財務(wù)分析信息等了解成員企業(yè)的經(jīng)營狀況，對成員企業(yè)進(jìn)行“結(jié)果控制”，集團(tuán)公司和成員企業(yè)間的關(guān)系相對松散。跨行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)可采用實時與定期集中管理相結(jié)合模式，一般來說，二級企業(yè)可對三級企業(yè)采用實時集中管理模式，集團(tuán)公司對二級企業(yè)則可采用定期集中管理模式。

（二）資金集中管理系統(tǒng)。資金集中管理系統(tǒng)是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理信息化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前發(fā)展成熟的大型企業(yè)集團(tuán)往往通過建立財務(wù)公司進(jìn)行資金集中管理。這里就基于財務(wù)公司模式來探討資金集中管理系統(tǒng)的構(gòu)建。

企業(yè)集團(tuán)可以通過開發(fā)與集團(tuán)財務(wù)公司核心業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)相銜接的集團(tuán)資金計劃和內(nèi)部交易管理子系統(tǒng)，構(gòu)成以資金集中收付為核心，以資金計劃管理為保證，實現(xiàn)外部銀行賬戶、財務(wù)公司賬戶與企業(yè)多級資金結(jié)算賬戶相互連動，內(nèi)外部資金結(jié)算與企業(yè)資金核算相同步，形成功能完備的資金集中管理信息網(wǎng)絡(luò)，提升資金管理理念，統(tǒng)一資金管理模式，規(guī)范資金管理流程，提高集團(tuán)整體資金管理水平。

從操作層面看，集團(tuán)公司到各成員企業(yè)，以及成員企業(yè)的基層資金管理與核算單元，均應(yīng)能夠以資金集中管理系統(tǒng)為依托，實現(xiàn)資金計劃網(wǎng)上申報、匯總、審批和控制，資金業(yè)務(wù)網(wǎng)上操作、資金收支網(wǎng)上核對、集團(tuán)內(nèi)部以及企業(yè)內(nèi)部往來網(wǎng)上結(jié)算、對外付款網(wǎng)上辦理、資金核算信息網(wǎng)上傳遞、資金信息集中處理和實時反饋。

（三）全面預(yù)算管理系統(tǒng)。全面預(yù)算主要包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等內(nèi)容，各部分預(yù)算前后銜接、互相勾稽。從最初的計劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機制，全面預(yù)算管理已處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位。隨著企業(yè)對全面預(yù)算管理越來越重視，加上預(yù)算體系的日趨龐大、參與部門、人員的眾多、預(yù)算流程的日趨復(fù)雜化，客觀上需要預(yù)算管理信息化的支撐，即構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)，以有效保證內(nèi)控體系運行順暢。全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)通過企業(yè)完整的預(yù)算管理循環(huán)，來實現(xiàn)企業(yè)事前編制預(yù)算、事中控制和事后分析的過程控制。

1.預(yù)算編制。全面預(yù)算管理系統(tǒng)首先要能夠?qū)崿F(xiàn)N 上N 下的預(yù)算編制功能，這是全面預(yù)算管理中工作量最大最繁瑣的地方，也是預(yù)算管理軟件的核心。在IT環(huán)境下，除了最初的源數(shù)據(jù)是由手工錄入外，其他的數(shù)據(jù)都是通過建立勾稽關(guān)系自動生成的，當(dāng)源數(shù)據(jù)改變時，計算機可根據(jù)勾稽關(guān)系自動調(diào)整目標(biāo)數(shù)據(jù)。因此，在IT 環(huán)境下編制預(yù)算效率、準(zhǔn)確性將大大提高。

2.預(yù)算控制。全面預(yù)算管理系統(tǒng)還應(yīng)該能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算控制功能。在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中，通過預(yù)算編制模塊編制好的各種計劃表和預(yù)算數(shù)被存放在數(shù)據(jù)庫中，當(dāng)實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，該事件可實時驅(qū)動預(yù)算管理系統(tǒng)整合其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，并同時驅(qū)動預(yù)算管理系統(tǒng)的控制器接收數(shù)據(jù)，預(yù)算控制器將計劃數(shù)與實際數(shù)進(jìn)行比較后，根據(jù)控制方法進(jìn)行有效控制。

3.預(yù)算分析。全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)具備及時、靈活的預(yù)算分析功能。在進(jìn)行分析的過程中，考慮到異常因素，提供既可選擇分析實際數(shù)據(jù)還可以選擇分析剔除異常因素后的數(shù)據(jù)。針對集團(tuán)公司和成員企業(yè)不同的預(yù)算報表，可以完成對比分析、預(yù)算同期比較、預(yù)算構(gòu)成分析等。對于集團(tuán)公司的分析報表即可以看到匯總后的分析，也可以查詢到指定單位間的預(yù)算對比分析。分析的方式除了數(shù)字表示外，還提供多種圖形分析。

（四）績效評價與決策支持系統(tǒng)?？冃гu價與決策支持系統(tǒng)是財務(wù)管理信息化建設(shè)中必不可少的部分，構(gòu)建該系統(tǒng)的目標(biāo)是：保證企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營活動與經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)的一致，激勵各個利益相關(guān)者為集團(tuán)創(chuàng)造價值的積極性，建立多視角分析與評價體系，進(jìn)行多維度數(shù)據(jù)分析，提供快捷準(zhǔn)確的管理報告，并支持決策，提升集團(tuán)整體價值。該系統(tǒng)應(yīng)包括四個主要功能，即基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集、信息價值的挖掘、業(yè)務(wù)邏輯的建立和多種形式的展示。

1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集。為了從多視角評價企業(yè)集團(tuán)的績效，需要獲取企業(yè)經(jīng)營管理的各種數(shù)據(jù)，因此，需要從企業(yè)資源管理、供應(yīng)鏈管理、客戶關(guān)系管理、人力資源管理、資金管理等系統(tǒng)中獲取數(shù)據(jù)，為分析、評價、決策提供支持。

2.信息價值的挖掘。如何獲取企業(yè)經(jīng)營管理的各種數(shù)據(jù)呢？這就需要數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)挖掘等組件按不同的維度從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)層采集數(shù)據(jù)，并動態(tài)管理數(shù)據(jù)。

3.業(yè)務(wù)邏輯的建立。模型層是績效評價與決策支持系統(tǒng)的核心。目前，一些相關(guān)軟件帶有簡單的模型，如平衡計分卡模型、EVA 模型、杜邦分析等，但是不同企業(yè)集團(tuán)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不同，戰(zhàn)略管理的要求不同、評價范圍不同、經(jīng)營決策的內(nèi)容等方面均存在不同，這些基本模型無法滿足企業(yè)集團(tuán)的績效管理和決策需要。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)自身需求建立適合本集團(tuán)的戰(zhàn)略評價模型、財務(wù)分析模型、經(jīng)營決策模型等，并將軟件資源與模型有機融合，形成IT 環(huán)境下績效評價與決策管理模式。

4.多種形式的展示。支持企業(yè)集團(tuán)將各種績效管理的結(jié)果以動態(tài)、可視化形式展現(xiàn)，如管理駕駛艙、關(guān)鍵指標(biāo)預(yù)警、管理報告等。

三、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理信息化的關(guān)鍵步驟

（一）建立統(tǒng)一的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體系。一是完善集團(tuán)財務(wù)組織機構(gòu)，實施財務(wù)人員的統(tǒng)一管理，以降低財務(wù)信息的不對稱程度，有效解決代理矛盾；二是建立集團(tuán)統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)管理流程，以保證成員企業(yè)財務(wù)信息的高度可比，便于匯總和合并財務(wù)報告，縮短財務(wù)信息的呈報周期；三是建立標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的財務(wù)信息資源，包括應(yīng)用中必不可少的基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)、客戶信息、供應(yīng)商信息、科目信息、現(xiàn)金流情況等，所有這些信息數(shù)據(jù)都要用統(tǒng)一的名稱、明確的定義和標(biāo)準(zhǔn)的格式等，以實現(xiàn)信息共享和集成。同時，設(shè)計系統(tǒng)方案時，要在系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)置、權(quán)限設(shè)置、審批設(shè)置、預(yù)警設(shè)置中保證集團(tuán)公司的管理權(quán)力，從而保障財務(wù)管理制度在整個集團(tuán)的貫徹和執(zhí)行。

（二）選擇適合集團(tuán)發(fā)展的財務(wù)軟件。一方面，要求設(shè)計人員在軟件設(shè)計前進(jìn)行充分的需求調(diào)研。由于財務(wù)管理的特殊性、復(fù)雜性和專業(yè)性，各種相關(guān)信息錯綜復(fù)雜，數(shù)據(jù)規(guī)模龐大，對網(wǎng)絡(luò)條件及系統(tǒng)的性能要求很高，軟件開發(fā)商必須全面了解集團(tuán)及成員企業(yè)各個層次的需求，從需求調(diào)研中找出用戶的共性需求和個性化的需求以及個性需求間的差異，然后從全局的角度考慮軟件的總體設(shè)計方案。另一方面，軟件設(shè)計過程中要進(jìn)行充分的需求對接。設(shè)計人員很可能不具備財務(wù)管理工作經(jīng)驗，進(jìn)行需求調(diào)研時不能完全理解用戶的需求，或者即使理解也可能存在偏差，因此必須要求設(shè)計人員與用戶進(jìn)行充分對接，開發(fā)的產(chǎn)品必須讓終端用戶確認(rèn)，才能知道所開發(fā)的軟件是否滿足其需求。

（三）有效組織系統(tǒng)實施及管理。建立基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的財務(wù)管理信息系統(tǒng)是一項非常復(fù)雜的工程，它涉及IT 技術(shù)架構(gòu)的設(shè)計和選擇，流程的重組，組織機構(gòu)調(diào)整，管理者權(quán)、責(zé)、利再分配等問題，因此需要成立項目實施組織，制訂項目實施計劃，建立項目實施控制機制（如報告機制、文檔管理機制、問題跟蹤機制、風(fēng)險控制機制等），對項目實施的全過程進(jìn)行控制，保證項目順利實施。一是要做好項目實施前準(zhǔn)備工作，應(yīng)對集團(tuán)當(dāng)前的資源狀況、管理體制、IT 技術(shù)等進(jìn)行全面分析和準(zhǔn)確定位，明確項目實施目標(biāo)，制定詳細(xì)實施計劃, 并全程記錄。二是要嚴(yán)格執(zhí)行項目管理制度，確保實施環(huán)節(jié)能夠正常運作，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、及時性、一致性和有效性。三是注重關(guān)系的溝通與協(xié)調(diào)，財務(wù)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源于集團(tuán)各個成員企業(yè)，各成員企業(yè)必須建立相應(yīng)的組織機構(gòu)和管理制度，把各項工作落實到人，并加強項目的領(lǐng)導(dǎo)和管理，為項目的實施提供組織保證。

（四）重中之重是人員培訓(xùn)。財務(wù)管理信息化的實施，勢必引發(fā)從高層管理者到一般員工的思維方式和行為方式的轉(zhuǎn)變，因此，對信息化項目涉及的人員也需要分不同層次、不同崗位、不同程度地進(jìn)行培訓(xùn)，使其增強認(rèn)識，熟悉操作，明確責(zé)任，提高其系統(tǒng)運用能力，保障系統(tǒng)的高效運行。首先，財務(wù)人員應(yīng)熟練掌握系統(tǒng)操作技能，自覺適應(yīng)工作方式的轉(zhuǎn)變。其次，充分利用互聯(lián)網(wǎng)資源，豐富培訓(xùn)方式，企業(yè)集團(tuán)網(wǎng)站與軟件供應(yīng)商網(wǎng)站還可以優(yōu)勢互補，從政策與實務(wù)兩方面提供財務(wù)管理信息化培訓(xùn)所需材料。再次，加強財務(wù)管理信息化方面的人力資源投入，培養(yǎng)一批具有較高計算機應(yīng)用與維護(hù)能力，熟悉財務(wù)軟件知識和財務(wù)管理流程的財務(wù)人員，既可以充分利用財務(wù)管理信息化優(yōu)勢和所用軟件的功能，應(yīng)付信息化實施過程中遇到的問題，緩解技術(shù)壓力，降低咨詢維護(hù)費用，又可以在集團(tuán)內(nèi)開展不定期的培訓(xùn)活動，提高集團(tuán)整體財務(wù)人員的信息化知識水平。

信息科學(xué)與信息技術(shù)的迅速發(fā)展，不僅全面推動著政治、經(jīng)濟(jì)、科技、文化等方面的持續(xù)快速發(fā)展，也使企業(yè)財務(wù)管理發(fā)生歷史性變革。財務(wù)管理信息化是企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的必經(jīng)之路，需要不斷更新管理理念，需要學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理手段和技術(shù)方法，需要處理好來自企業(yè)集團(tuán)內(nèi)外部的各種關(guān)系，需要集團(tuán)上下的高度配合，才能在信息化之路上順利前進(jìn)，使企業(yè)集團(tuán)在激烈的市場競爭中處于不敗之地。

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