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□ 中原油田組織內(nèi)控人員對(duì)物資供應(yīng)系統(tǒng)進(jìn)行檢查。仝江 攝

中國(guó)石化實(shí)施內(nèi)部控制成效顯著，但在內(nèi)部控制檢查考核定量分析上還需要繼續(xù)創(chuàng)新，以適應(yīng)精細(xì)管理、標(biāo)桿管理的要求。內(nèi)部控制多層級(jí)定量分析是現(xiàn)代精細(xì)管理的客觀需求，方法模型簡(jiǎn)單清晰，實(shí)踐應(yīng)用基礎(chǔ)條件齊全，可以很方便地用于內(nèi)部控制管理實(shí)踐。內(nèi)控管理人員應(yīng)進(jìn)一步探索內(nèi)控定量分析方法，并與標(biāo)桿管理等管理和創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)相結(jié)合，不斷提高內(nèi)部控制管理水平。

推進(jìn)內(nèi)控管理定量分析精細(xì)化

內(nèi)控多層級(jí)定量分析是現(xiàn)代精細(xì)化管理的客觀要求。精細(xì)化管理是以精確、細(xì)致、深入、規(guī)范為特征的管理，是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平的重要途徑。在大力推行精細(xì)化管理的大環(huán)境下，內(nèi)控制度需要不斷優(yōu)化、細(xì)化，定量分析方法需要不斷創(chuàng)新，向精、向細(xì)、向深發(fā)展，并形成一套規(guī)范的分析方法。內(nèi)控管理體系的完善為內(nèi)控多層級(jí)定量分析提供了基礎(chǔ)資料。中國(guó)石化整合內(nèi)控管理體系，編制了新版實(shí)施細(xì)則，建立了四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)清單，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)擬定相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制目標(biāo)逐一對(duì)應(yīng)到每個(gè)控制點(diǎn)，建立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)應(yīng)關(guān)系。較完善的內(nèi)控體系建設(shè)為內(nèi)控多層級(jí)定量分析提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源平臺(tái)，也使內(nèi)控多層級(jí)定量分析完全可行。

要推動(dòng)內(nèi)部控制管理體系有效運(yùn)行，就必須不斷改進(jìn)定量分析，推進(jìn)內(nèi)部控制多層級(jí)定量分析方法。在設(shè)計(jì)運(yùn)用這一方法時(shí)，要注意堅(jiān)持四項(xiàng)原則：一是堅(jiān)持系統(tǒng)全面原則。把企業(yè)內(nèi)部控制管理視為一個(gè)系統(tǒng)，以系統(tǒng)整體目標(biāo)的優(yōu)化為準(zhǔn)繩，協(xié)調(diào)系統(tǒng)中各分系統(tǒng)的相互關(guān)系，使系統(tǒng)完整、平衡。在制定定量分析方法時(shí)，要堅(jiān)持整體規(guī)劃、系統(tǒng)設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)橫向到邊、縱向到底，避免管理盲區(qū)。二是堅(jiān)持平衡協(xié)調(diào)原則。從企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展和整體利益出發(fā)，發(fā)揮分析結(jié)果導(dǎo)向作用，調(diào)整各責(zé)任管理部門之間的關(guān)系，以促進(jìn)、引導(dǎo)或強(qiáng)制實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)與部門管理目標(biāo)的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作與各項(xiàng)專業(yè)管理、達(dá)標(biāo)工作統(tǒng)籌考慮、協(xié)同運(yùn)行，推進(jìn)現(xiàn)代化管理體系的整合。三是堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)高效原則。內(nèi)控定量分析要關(guān)注成本和效益，要關(guān)注內(nèi)控多層級(jí)定量體系運(yùn)行本身的直接成本，關(guān)注由分析方法運(yùn)行導(dǎo)致各責(zé)任部門工作量增加產(chǎn)生的成本，關(guān)注各責(zé)任部門之間協(xié)調(diào)產(chǎn)生的隱性成本。同時(shí)還要關(guān)注企業(yè)效益目標(biāo)，算好管理效益賬。四是堅(jiān)持持續(xù)改進(jìn)原則。增強(qiáng)內(nèi)部控制多層級(jí)定量分析方法滿足需求的能力，形成一種可以持續(xù)改進(jìn)的機(jī)制。

從目前的內(nèi)控管理體系和油田企業(yè)管理實(shí)際來(lái)看，現(xiàn)階段實(shí)施三層級(jí)定量分析就可以滿足精細(xì)管理的要求。為此，按照差異化理論，應(yīng)設(shè)定三個(gè)層級(jí)，提出三種定量分析要求，明確三種定量評(píng)價(jià)工作任務(wù)，這可以簡(jiǎn)稱為“三三三”定量分析組合法。

從河南油田的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，應(yīng)用三層級(jí)定量分析方法，第一層分析用于評(píng)優(yōu)評(píng)先，第二層分析用于樹立標(biāo)桿，第三層分析用于輔助實(shí)踐。第一層分析是對(duì)所有受檢單位進(jìn)行對(duì)比分析，通過(guò)對(duì)各單位進(jìn)行內(nèi)控季度測(cè)試程序及年度檢查評(píng)價(jià)，評(píng)選出優(yōu)秀管理單位。第二層分析是考核評(píng)價(jià)項(xiàng)目得分對(duì)比分析，是對(duì)所有受檢單位同種業(yè)務(wù)管理進(jìn)行對(duì)比分析。通過(guò)檢查考評(píng)，把執(zhí)行情況好的單位樹立為標(biāo)桿，促進(jìn)管理水平的提高。第三層分析是對(duì)不同單位差異化管理中的內(nèi)部缺陷進(jìn)行查找分析，是內(nèi)控管理的核心。通過(guò)查找管理中的缺陷，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)密的內(nèi)部控制管理。

實(shí)現(xiàn)分析方法與管理體系的對(duì)接

內(nèi)控多層級(jí)定量分析的核心內(nèi)容是對(duì)內(nèi)控檢查數(shù)據(jù)的綜合分析應(yīng)用，該方法與管理體系實(shí)現(xiàn)了三個(gè)方面的對(duì)接，數(shù)據(jù)來(lái)源便捷，評(píng)價(jià)目的明確，有很好的制度保障，可以普及和推廣。

與內(nèi)控評(píng)價(jià)總體要求對(duì)接。按照內(nèi)控管理要求，將內(nèi)控執(zhí)行情況納入企業(yè)績(jī)效考核體系，根據(jù)日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和年度內(nèi)控檢查給出總體評(píng)價(jià)結(jié)果。內(nèi)控多層級(jí)定量分析方法第一個(gè)層次評(píng)價(jià)對(duì)應(yīng)的就是總體評(píng)價(jià)結(jié)果，它是對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的綜合性評(píng)價(jià)，內(nèi)控管理部門正是應(yīng)用這個(gè)結(jié)果提交考核兌現(xiàn)報(bào)告，提出評(píng)優(yōu)評(píng)先建議。

與內(nèi)控流程檢查評(píng)價(jià)打分對(duì)接。內(nèi)控多層級(jí)定量分析方法第二層次需要的數(shù)據(jù)來(lái)源于內(nèi)控檢查專家分流程打分結(jié)果，這個(gè)結(jié)果與內(nèi)控體系要求的季度測(cè)試報(bào)告和年度檢查評(píng)價(jià)對(duì)接，為企業(yè)對(duì)標(biāo)管理、標(biāo)桿管理提供標(biāo)桿數(shù)據(jù)，可以據(jù)此樹立流程標(biāo)桿先進(jìn)單位。

與內(nèi)控評(píng)價(jià)條目得分對(duì)接。內(nèi)控多層級(jí)定量分析方法第三層次需要的數(shù)據(jù)來(lái)源于內(nèi)控檢查專家分流程節(jié)點(diǎn)打分結(jié)果，這個(gè)結(jié)果對(duì)應(yīng)符合性評(píng)價(jià)。其作用有兩個(gè)方面：一是與內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)缺陷認(rèn)定對(duì)接，有完善內(nèi)控流程的作用；二是與內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)缺陷認(rèn)定對(duì)接，能幫助找到查漏補(bǔ)缺、提高工作質(zhì)量的要點(diǎn)。

內(nèi)控管理根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，可以找到內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，發(fā)現(xiàn)體系運(yùn)行的亮點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)。