摘要:當前,平衡計分卡作為當代最實用的管理工具被引入非營利組織系統(tǒng)。它對非營利組織的規(guī)范運作,效率提高,可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。文章就平衡計分卡在非營利組織中的應用研究進行梳理,研究其發(fā)展脈絡與趨勢,希望能夠?qū)罄m(xù)研究有所啟示和幫助。
關鍵詞:平衡計分卡 非營利組織 研究綜述
中圖分類號:F230 文獻標識碼:A
文章編號:1004—4914(2012)06—009—03
隨著社會結(jié)構不斷完善,非營利組織已成為社會的重要組成部分,從政府到行業(yè)協(xié)會、教育、醫(yī)療衛(wèi)生組織、社會服務、科研機構等。依據(jù)社會學家薩拉蒙的觀點,非營利組織具有正規(guī)性、獨立性、非利潤分配性、自治性、自愿性和公益性六大特點,其管理依賴的不是“利潤驅(qū)動”,而是“使命”的凝聚力與引導,經(jīng)由能反映社會需要的使命表述、宣傳來獲取外部的支持與捐助,并實現(xiàn)其組織內(nèi)部的協(xié)調(diào)運作。由于非營利組織這些特殊性導致出資金與人員難管理、績效評價復雜等問題,因此,這要求我們需要運用一個有效的工具對其進行管理。而平衡計分卡作為當代最實用的績效評價與戰(zhàn)略管理體系的結(jié)合體,它對非營利組織的的規(guī)范運作,效率提高,可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。本文就平衡計分卡在非營利組織中的應用研究進行梳理,力圖呈現(xiàn)出其工具運用的發(fā)展脈絡與趨勢,對后續(xù)研究有所啟示和幫助。
一、平衡計分卡的發(fā)展歷程
平衡計分卡(The
BalancedScorecard,BSC)是由哈佛商學院教授卡普蘭和復興方案公司總裁諾頓提出,曾被《哈佛商業(yè)評論》譽為75年來最偉大的管理工具。其理論體系經(jīng)歷了三個發(fā)展階段:(1)初步提出:1992年第一篇論文《平衡計分卡一驅(qū)動績效指標》的發(fā)表,主要目標是突破業(yè)績評價以傳統(tǒng)的財務指標為主,尋求更適合現(xiàn)代企業(yè)管理的新評價模式。(2)基本形成:1993年《平衡計分卡的應用》一書表明平衡計分卡在實踐層面的適用性與可行性。1996《平衡計分卡在戰(zhàn)略管理系統(tǒng)中的應用》,以愿景和戰(zhàn)略為核心,吸收彼得·德魯克“目標管理”理論精髓。引入四個未來業(yè)績的驅(qū)動因素指標,即財務、客戶、內(nèi)部業(yè)務流程、學習與成長,同時,全面闡述了平衡計分卡作為戰(zhàn)略與績效管理工具的整合框架,至此,平衡計分卡理論基礎初步形成。(3)成熟發(fā)展:《化戰(zhàn)略為行動》(1996)、《戰(zhàn)略中心型組織》(2002)、《戰(zhàn)略地圖一化無形資產(chǎn)為有形成果》(2004)將平衡計分卡運用領域往后拓展,強調(diào)戰(zhàn)略管理,往前延伸,關注戰(zhàn)略描述。戰(zhàn)略地圖的出現(xiàn)為平衡計分卡體系的巔峰發(fā)展階段,平衡計分卡理論形成一個“描述戰(zhàn)略、衡量戰(zhàn)略和管理戰(zhàn)略”的嚴密邏輯體系。
近20年來,平衡計分卡理論作為管理學最新研究成果,不僅為組織進行績效考核提供一個有效方法,更重要的是將其戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)化為實踐行動,操作層面的實現(xiàn)更具意義。平衡計分卡的創(chuàng)始人卡普蘭和諾頓認為,平衡計分卡除了適用于營利性組織外,同時也非常適合非營利性組織,尤其是政府機關。他們曾預言,“雖然平衡計分卡最初的焦點和運用是改善營利企業(yè)的管理,但是平衡計分卡在改善政府部門和非營利組織的管理上,效果會更好”。因此對這一方面的理論與應用研究也逐步豐富與完善。
二、平衡計分卡在非營利組織中應用的理論研究
1.國外研究現(xiàn)狀。非營利組織自身的起源、作用和特點決定了其績效評價和管理的特殊性。對于平衡計分卡在非營利組織這一領域到底承擔起怎樣一個角色,國外學者展開廣泛探索,主要有以下幾個流派:
?。?)績效評估流派。平衡計分卡自形成以來最初的就是針對傳統(tǒng)財務指標評價時點滯后、范疇狹窄、深度不足的缺點,提出業(yè)績評價新理念的。針對政府績效評價,比較有代表性的是Wise、lackson、Carl,他們分別以美國聯(lián)邦政府資訊部門為研究對象,從預算或財務收支角度,通過尋找其績效指標間的因果邏輯關系,探索政府部門績效評價新方法,試圖整合計劃、評估、報告等環(huán)節(jié)。2003年,美國的平衡計分卡研究所發(fā)表了《用平衡計分卡改善公共部門成果》一書,提出了基于平衡計分卡的公共組織績效評估實施的9個步驟,將應用計劃提上日程,這為日后實踐提供應用指南。Paul R.Niven(2003)強調(diào)非營利組織使命的至上性,采用循序漸進的方法,重新設計平衡計分卡模型,進一步豐富了基于平衡計分卡的公共組織績效評估的認識和實踐。Moullin M.(2004)從相關利益者角度,認為公共部門的績效評價應該用“利益相關者”、“卓越經(jīng)營”維度來修正傳統(tǒng)的“客戶”與“學習與成長”維度,并理性提出單純追求資金收入的增長存在著誤導決策者進行正確進行績效評價的可能性。這些宏觀層面的研究,強調(diào)角度的擬合性,探索的是平衡計分卡在非營利組織應用其適用性與可行性是否有足夠的理論依據(jù)。
針對績效研究評價標準的研究,研究方法的選擇,以及如何修正個人偏好,如何將不穩(wěn)定因素融入彈性標準之中一直是國外學者的研究方向。由Fletcher HD,Smith DB(2004),Kava ED、Papadopoulos DL.(2005),Groene、Klazinga(2008),Hung—Yi Wu(2011)提出在非營利組織平衡計分卡績效評價標準引入層次分析法、網(wǎng)路分析法、模糊層次分析法、決策實驗分析法等,尋求績效評價因果關系驅(qū)動因子,科學賦予因子權重,強調(diào)評價基準的一致性與可比性,為提高不同標準組織間進行比較研究提供新通道。E.Grigoroudis(2011),Gizem Cifci(2011),以醫(yī)院為例,通過回歸模型、決策分析,反聚合算法修正個人偏好指數(shù),為非營利組織數(shù)據(jù)的系統(tǒng)化處理提供了科學的范例。平衡計分卡的研究領域逐步從宏觀向微觀發(fā)展,滲透到操作層面,例如,Bemardo(2010)將平衡計分卡融入至公共環(huán)境管理領域垃圾處理的具體流程之中。
(2)戰(zhàn)略管理流派。平衡計分卡講求的是總體指導,分級實施,這也是一種協(xié)調(diào)多數(shù)組織學習差異的方法,其價值在于各層小組設計的獨特目標和指標折射出它們對總體戰(zhàn)略實施的具體貢獻。強調(diào)戰(zhàn)略化會使管理者和員工認真思考自己工作對工作全局的意義,從而嚴于律己,強化集體歸屬感與榮譽感。
對于政府組織,Iames B.Whittaker(2000)出版了《在聯(lián)邦政府中運用平衡計分卡》一書,敘述了平衡計分卡在政府組織中如何提高戰(zhàn)略執(zhí)行能力。由于高校不可避免地參與到市場經(jīng)濟之中,其競爭性要求高校注重戰(zhàn)略規(guī)劃的全局性與前沿性、定位的科學性與準確性、實施的適用性與有效性、反饋的及時性與糾偏性。Suthefland(2000)認為,加利福尼亞州南部的Rossier學院采用平衡計分卡,是為更好評估他采取的經(jīng)濟計劃與規(guī)劃過程。Nayeri(2008)把平衡計分卡作為戰(zhàn)略評估模型,對伊朗幾所優(yōu)質(zhì)商業(yè)學院進行比較分析,以評價其戰(zhàn)略定位的科學性。管理理論的豐富性與實用性促進了平衡計分卡的發(fā)展。Stewart Lawrence(2002)結(jié)合Habemas社會發(fā)展關鍵學說,Cullen(2003)融合總體質(zhì)量管理理念,為高校創(chuàng)造出一個全新的BSC行政管理模型。Fidler(2002),Davies(2003),Kettunen(2002,2003,3005,2006),Karathanos(2005)通過分析競爭戰(zhàn)略模式,探索適合高等教育這一領域的戰(zhàn)略管理方式,把平衡計分卡視為一個能有效整合高校凝聚力,實現(xiàn)區(qū)域競爭戰(zhàn)略目標,強化內(nèi)部運營,提高外部影響力的有力工具。而后的研究將應用與反饋結(jié)合起來,環(huán)節(jié)得以深化。Greenwav(2007)以Fulton學院為例,跟蹤報道BSC實施狀況及進行成果反饋。
(3)信息溝通流派。平衡計分卡從整體上來說,就是一個及時收集、及時傳遞、及時調(diào)整信息的過程。信息對在整個平衡計分卡實施統(tǒng)籌有著不可忽視的作用。Cristina Silvia(2009)平衡計分卡除應承擔起績效衡量、戰(zhàn)略管理體系外,還應成為一個溝通組織各級利益關系的有力工具。平衡計分卡通過溝通,傳遞、交流與反饋信息將戰(zhàn)略與個人目標連接,使所有組織人員建立共識,明晰責任,調(diào)動個人積極性,釋放組織潛能。
2.平衡計分卡在我國非營利組織中的相關研究及應用。由于我國非營利組織有著自己復雜的文化因素和管理理念,通過分析平衡計分卡在我國的應用,對完善其發(fā)展有著重要的意義。
(1)對平衡計分卡引入非營利組織的實用性與可行性的研究。平衡計分卡(Balance Scorecard,BSC)作為世界范圍內(nèi)被廣泛討論和應用的組織績效管理方法,其產(chǎn)生、發(fā)展及在企業(yè)績效和戰(zhàn)略管理中的應用給了公共部門很多啟示。張定安(2004)探討了平衡計分卡的特點并以夏洛特市為例,闡述其引入公共部門績效管理的可行性,并對可能產(chǎn)生的影響進行了預測性分析。方斌(2003)、宗文龍、胡紅霞(2008)、楊誠(2007)分析非營利組織平衡計分卡適應性與可行性。胡楊成(2005)、韓國明、魏麗莉(2006)從因果關系鏈出發(fā),強調(diào)平衡計分卡的邏輯連貫性,試論平衡計分卡在非營利組織績效評價中的應用。朱小平、楊妍(2006)對公益型非營利組織績效預算與績效評價進行理論探討。這些為平衡計分卡引入我國非營利組織奠定了理論基礎。
?。?)對績效評價的研究。進入21世紀,平衡計分卡在我國非營利組織的應用才剛剛起步,主要研究方面是政府績效。章淑枝(2002)試探性地將平衡計分卡從策劃層面轉(zhuǎn)為具體應用,并設計執(zhí)行成果回饋環(huán)節(jié)。政府績效方面的專家彭國甫(2004)在實施框架作了修正和整合。吳建南(2004)政府績效目標的因果關系著手,張小玲(2004)從國外政府績效評估方法的比較角度,提出適合中國國情模塊。姜宏青、瑜欣(2006)、朱炫璉與鄭珍如(2007),設計政府績效管理循環(huán)模型為我國政府引進平衡計分卡起到了拋磚引玉之用。陳希暉探討了平衡計分卡和績效審計結(jié)合的可能性,并與標桿法相結(jié)合將平衡計分卡引入績效審計,開拓了新的研究領域。
在績效評價指標中,對傳統(tǒng)平衡計分卡四個維度根據(jù)非營利組織的客觀情況進行修改與整合。姜定維、蔡巍(2002)的主基二元法,建立組織各級評價目標管理體系。李志剛、湯書昆等用層次分析法(AHP)改進了平衡計分卡設計中的難點——指標體系權重的確定,改進的平衡計分卡減少了專家打分主觀因素影響,保證了專家判斷的一致性。金占明、逯金重,認為評價指標的背后都有相應的元素,給出三個基本評測元素:時間(Time)、質(zhì)量(Quality)、成本(cost)(稱為TQc理論)第一次將TQC理論應用于平衡計分卡。仲偉周、曹永利(2006),崔述強、王紅(2006),羅文標、吳沖(2006),田雪瑩,胡文波(2007),楊豐夷(2005)結(jié)合利益相關者理論(SHT)或引入管理CORPS模式對了非營利組織的績效評估模型選擇維度進行修正。
在評價中廣泛使用數(shù)理統(tǒng)計方法:胡楊成(2005)運用模糊數(shù)學和層次分析’等方法,既對指標進行量化處理和評判,又考慮到平衡計分卡本身良好的系統(tǒng)性和層次性,確定各級指標的權重,由低向高,對具體評價指標的效度和信度研究,借助結(jié)構方程,構建了非營利組織績效模糊綜合評價模型。徐君、王冠、曾旗(2007)運用多元回歸分析模型來確定基本指標在維度層指標中所占的比重,并分析了維度層指標與組織績效間的函數(shù)關系,從而獲得非營利組織的績效評估結(jié)果。
?。?)對戰(zhàn)略管理的研究。林俊杰博士的《平衡計分卡導向戰(zhàn)略管理》一書,提出適合中國國情的平衡計分卡理論作者應用豐富的管理學和戰(zhàn)略管理學知識,從戰(zhàn)略管理五個步驟,即戰(zhàn)略起點、戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略選擇、戰(zhàn)略執(zhí)行、戰(zhàn)略控制和反饋,分別對應于企業(yè)的使命、愿景、戰(zhàn)略目標的建立。他認為,平衡計分卡是一個戰(zhàn)略管理工具,不應直接用于員工考核。翟樹悅、吳?。?004)根據(jù)國外9所醫(yī)療機構應用平衡計分卡調(diào)查結(jié)果及美國大學進行的調(diào)查,表明了平衡計分卡是醫(yī)療機構在激烈的醫(yī)療市場競爭環(huán)境中有價值的管理工具,并建立運用指南。
?。?)相關輔助工具的研究。一個平衡計分卡項目究竟能否給的戰(zhàn)略溝通和學習過程帶來變化,還取決于是否能夠?qū)ふ业竭m用的管理技術,采用完善的處理工具。例如,對于非營利組織的平衡計分卡項目來說,我們需要持續(xù)不斷地更新平衡計分卡中的信息。這樣,最為重要的問題就是如何設計一套可以在組織成員和管理層中收集、溝通信息程序的系統(tǒng)。陳雄先(2006)設計非營利組織平衡計分卡的信息系統(tǒng),注重信息的收集與整理。加強信息的反饋機制。非營利組織績效管理中平衡計分卡及信息技術應用研究,根據(jù)非營利組織資源計劃,重視信息技術的處理與運用,分別論證了信息技術在平衡計分卡項目初始階段、分解和聯(lián)系階段、目標值設定和績效監(jiān)控階段、戰(zhàn)略活動管理階段肩負的支持作用。
三、有待進一步研究的問題
目前平衡計分卡在非營利組織中的運用集中在績效評價與績效管理方面,而對相關的配套設施的研究卻跟不上腳步。實踐證明,只有平衡計分卡實施能力整體得到提升,才能實現(xiàn)效益最大化,因此在以下幾個方面有待加強:
1.基于環(huán)境分析平衡計分卡研究。組織內(nèi)外環(huán)境瞬息萬變,非營利組織在進行組織業(yè)績評價時,對平衡計分卡體系中四個維度的選取是通過對其驅(qū)動因素的因果關系的思考,依賴的是事后驗證的手段。而當管理層認識到這種因果關系時,組織面臨的環(huán)境可能又發(fā)生了變化,由此因果關系可能又需要進行調(diào)整。因此,平衡計分卡無法克服時滯性帶來評價結(jié)果的不確定性。因此應該在平衡計分卡框架中加入環(huán)境評估的部分,使得平衡計分卡能夠具有彈性,這應該也是未來所應該考慮的。
2.基于管理方法的平衡計分卡研究?!皼]有一項管理工具可以做好所有的管理工具?!蓖ㄟ^對我國平衡計分卡在非營利組織的運用研究,發(fā)現(xiàn)平衡計分卡與管理方法的融合僅局限在幾個方面。其實用性與高效性值得考證。如果在管理過程中能根據(jù)組織實際,揚長避短,有選擇的引入標桿管理法、全面質(zhì)量管理、目標管理法等將事半功倍。
3.相應的信息處理工具研究。平衡計分卡的應用依賴的是對眾多數(shù)據(jù)進行科學化、規(guī)范化處理手段。而目前我國相關數(shù)據(jù)軟件專業(yè)對口性不強,進行定性和定量指標分析、處理手段過于寬泛,引入計算機進行數(shù)據(jù)分析,提升相關信息工具的研究水平對增強公共部門績效管理的信息化能力有著重要意義。
4.平衡計分卡結(jié)果反饋機制研究。一個完整的戰(zhàn)略管理系統(tǒng)尚需一個反饋、分析和反思的流程,檢驗并調(diào)整戰(zhàn)略以適應將會出現(xiàn)的各種情況。目前,我國對這塊的研究還屬于“盲區(qū)”,平衡計分卡運用成果以及是否及時得以調(diào)整,其反饋流程與觸動機制如何銜接是今后研究的方向。
?。ㄗ髡邌挝唬褐心洗髮W商學院 湖南長沙410083)
(責編:賈