摘要：以江西省屬普通高校為例，在分析江西高校資金使用現(xiàn)狀及存在問題的基礎(chǔ)上，對提高欠發(fā)達地區(qū)高校資金使用效率提出了幾點建議，以期為欠發(fā)達地區(qū)高校財務(wù)管理有所裨益。

關(guān)鍵詞：高校；資金使用效率；建議

中圖分類號：G64文獻標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2011）09-0261-03

隨著近年來國內(nèi)各普通高校的迅速發(fā)展，辦學(xué)規(guī)模的不斷擴大，辦學(xué)條件的不斷改善，所需的資金也不斷增多，但對于欠發(fā)達地區(qū)高校在資金使用方面卻普遍存在著經(jīng)費不足的問題，在一定程度上影響了欠發(fā)達地區(qū)高校的可持續(xù)發(fā)展。因此，欠發(fā)達地區(qū)高校必須精打細算，加強財務(wù)管理，努力提高資金使用效率，使有限的資金發(fā)揮最大的效益，有效地緩解資金壓力。

一、江西省普通高校資金使用現(xiàn)狀①

（一）資金利用效率低下

江西現(xiàn)有省屬普通高校14所，其主要收支（含財政撥款、預(yù)算外資金等）通過財政國庫集中支付實現(xiàn)，現(xiàn)有的銀行賬戶應(yīng)只核算少量自有資金，如科研、往來等，但事實上大部分高校銀行賬戶上仍擁有大量現(xiàn)金。如表1所示，2009年江西省14所省屬高校年平均現(xiàn)金資產(chǎn)達12 409.75萬元，年平均財政國庫集中支付的支出占總支出的比例為79.49%，則年平均所需現(xiàn)金資產(chǎn)占總支出的比例應(yīng)為20.51%，而實際上年平均現(xiàn)金資產(chǎn)占總支出的比例卻達到33%，高校平均實際擁有的現(xiàn)金資產(chǎn)比例遠遠超過所需現(xiàn)金資產(chǎn)比例。江西大部分高校都存在該現(xiàn)象，尤其高校4，當(dāng)年通過財政國庫集中支付的支出占總支出的比例為96.51%，年平均所需現(xiàn)金資產(chǎn)占總支出的比例應(yīng)為3.49%，而其年平均現(xiàn)金資產(chǎn)占總支出的比例卻高達75.9%。換句話說，該高校大部分現(xiàn)金資產(chǎn)是閑置在銀行，資金利用效率是非常低的。

（二）資本結(jié)構(gòu)不合理

高校需要大量的資金來支持自身的快速發(fā)展，在資金的來源上主要僅靠銀行貸款獲得，隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴大，辦學(xué)條件的提高，其貸款的規(guī)模也越來越大。如表2所示，江西省14所省屬高校都有不同程度的貸款，而且大部分高校貸款比例較高，甚至某些高校的貸款總額已經(jīng)超過學(xué)校的資產(chǎn)總額。這些貸款本金及利息政府是不可能買單的，需要學(xué)校用以后的資金來支付，同時，由于這些高校普遍缺乏資金成本意識，資金利用效率較低，致使高校本來捉襟見肘的資金更加緊張。

（三）資本性支出安排不當(dāng)

高校在資本性支出的安排上普遍缺乏中長期規(guī)劃，尤其是近幾年眾多高校由于規(guī)模的擴大而新建校區(qū)，在新校區(qū)建設(shè)及固定資產(chǎn)投資上缺乏跟自身財力相匹配的規(guī)劃，往往是集中某個時段進行大規(guī)模的建設(shè)和投資，從而造成臨時大量的資金需求，為了能短時間獲取這些資金，最終高校付出的資金成本是相當(dāng)高的。

二、江西省普通高校資金使用存在的主要問題

（一）忽視流動資金的管理

流動資金的管理是高校財務(wù)管理的重要組成部分，但是高校對流動資金的管理缺乏足夠的重視，對資金使用成本及時間價值缺乏最基本的認識。高校應(yīng)加強流動資金的管理，一方面要保持日常支出的支付能力，另一方面要使資金使用成本保持在一個合理的水平。對大部分高校來說，現(xiàn)有銀行賬戶上的資金絕大部分是通過借貸而來的資金，這些資金都是要支付利息、付出成本的，是要犧牲高校以后的利益來償還的。

（二）缺乏中長期資金使用規(guī)劃

很多高校在進行發(fā)展建設(shè)時，缺乏一個中長期規(guī)劃，尤其是長期的資金使用規(guī)劃，缺錢就找銀行，而且時間急，金額大，往往要付出較高的資金成本。所以高校不能忽視這個問題，在使用資金時要有中長期規(guī)劃，及時掌控各個時段所需資金規(guī)模，在借貸資金上要短、中、長期借款相結(jié)合，有效的降低資金成本及緩解壓力，使有限的資金發(fā)揮更大的作用。

（三）固定資產(chǎn)及項目建設(shè)缺乏計劃性

很多高校固定資產(chǎn)管理水平落后，購置固定資產(chǎn)及進行項目建設(shè)時僅依據(jù)某個需要或某個想法，事前根本不進行規(guī)劃、分析和論證，重復(fù)購置或建設(shè)現(xiàn)象嚴(yán)重，同時在編制年度（政府部門）預(yù)算時由于缺乏規(guī)劃而無法考慮下年度需要購置固定資產(chǎn)及項目建設(shè)的所需資金支出。此外，這些支出也不能臨時通過國庫集中支付，這樣就導(dǎo)致高校儲備大量現(xiàn)金資產(chǎn)，以備固定資產(chǎn)購置及項目建設(shè)的所需資金支出。

三、提高江西省普通高校資金使用效率的建議

（一）構(gòu)建適合高校的最佳現(xiàn)金流量模式

高校必須改變現(xiàn)有資金使用的觀念，認識到資金是有時間價值的，使用借貸資金是要付出代價的。高?？蓞⒄掌髽I(yè)建立最佳現(xiàn)金持有量、日常交易性需求、預(yù)防性需求所需現(xiàn)金流量，構(gòu)建高校最佳現(xiàn)金流量模式，提高資金使用效率。高校日常交易性需求是指高校為滿足日常教學(xué)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的現(xiàn)金支付需要。高校計算出每月日常所需現(xiàn)金流量，扣除財政國庫集中支付的現(xiàn)金流量即為高校每月所持有交易性需求的現(xiàn)金流量。高校預(yù)防性需要是指高校以防發(fā)生意外的現(xiàn)金支付需要，高校可根據(jù)上年實際的年度預(yù)算外支出估計本年度每月的預(yù)防性需求現(xiàn)金流量。兩者合計加合理預(yù)計增長即為最佳現(xiàn)金持有量（如下頁圖1所示）。

（二）加強高校全面預(yù)算管理

首先，高校全面預(yù)算管理可通過對高校財力資源的優(yōu)化配置來提高高校資源管理效率。要優(yōu)化配置高校的財力資源，就必須樹立績效預(yù)算的理念，建立以績效為導(dǎo)向圍繞效益最大化的目標(biāo)，統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排，提高有限資金的使用效率，以最少的資金完成目標(biāo)。其次，高校要建立健全全面預(yù)算制度，必須有大財務(wù)的觀念，注重對現(xiàn)有資金的調(diào)配，而不僅僅是簡單的年度收支計劃。同時高校必須要結(jié)合以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，對年度預(yù)算外部分進行合理估計，并將其納入預(yù)算管理，一并編制收支計劃表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表，反映高校在未來年度的真實財務(wù)狀況。最后，高校在編制年度預(yù)算時，要根據(jù)項目的實際進度來安排資金，這樣才能有效的提高資金使用效率。例如，某高校進行某項目建設(shè)需投資4 000萬元，根據(jù)國家項目政策，只能貸款3 000萬元，學(xué)校必須有1 000萬元配套建設(shè)資金。項目的建設(shè)周期一般要用幾年，高校如果能夠根據(jù)項目建設(shè)的情況及自有資金規(guī)模，合理安排貸款規(guī)模及分期貸款，不但能夠減少貸款利息，還能充分利用學(xué)校的自有資金，提高資金使用效率，緩解資金壓力。

（三）編制資金的中長期使用規(guī)劃

一般來說，高校會結(jié)合自身的特點編制發(fā)展規(guī)劃，使高校能夠積極應(yīng)對高等教育事業(yè)改革與發(fā)展新形勢，推動學(xué)校事業(yè)全面協(xié)調(diào)的發(fā)展，具有十分重要的意義。但大部分高校在發(fā)展規(guī)劃中往往忽視編制資金的使用規(guī)劃，高校財務(wù)部門應(yīng)積極向規(guī)劃編制部門提出建議，在編制學(xué)校發(fā)展規(guī)劃時要相應(yīng)的編制配套資金使用規(guī)劃，及早確定所需資金使用去向及規(guī)模，致使將來及時籌措資金，降低資金成本，提高資金使用效率，促進高校的可持續(xù)發(fā)展。高校資金中長期使用規(guī)劃應(yīng)包含以下幾個方面：（1）學(xué)校建設(shè)所需總資金的估算及時間安排。學(xué)校中長期資金使用規(guī)劃應(yīng)包含預(yù)計教學(xué)、學(xué)科、科研、基本建設(shè)所需總資金量以及這些資金量分年投入計劃。（2）資金籌集渠道方式及比例。學(xué)校中長期資金使用規(guī)劃應(yīng)明確所需資金總量的取得方式，如學(xué)校自有資金總量及比例，債務(wù)資金總量及比例，爭取政府部門的資金及比例，爭取社會資金及比例。（3）債務(wù)資金的來源及成本。學(xué)校中長期資金使用規(guī)劃還應(yīng)注明債務(wù)資金的來源，如銀行貸款、教職工集資、其他借貸資金等，同時應(yīng)控制債務(wù)資金的成本在學(xué)校財力可承擔(dān)范圍內(nèi)。

（四）加強對固定資產(chǎn)及項目建設(shè)的事前規(guī)劃

高校要加強固定資產(chǎn)及項目建設(shè)的事前規(guī)劃，要進行充分調(diào)研、分析和論證，堅決杜絕重復(fù)購置和建設(shè)，要根據(jù)自身財力情況和輕重緩急合理的安排相關(guān)固定資產(chǎn)購置及項目建設(shè)，同時在編制年度（政府部門）預(yù)算時就考慮學(xué)校下年度需要購置固定資產(chǎn)及項目建設(shè)的所需資金，減少滿目構(gòu)建而大量儲備現(xiàn)金資產(chǎn)，提高資金使用效率。

總之，有效提高欠發(fā)達地區(qū)高校資金使用效率，降低資金的使用成本，不單單是財務(wù)部門的事情，要從學(xué)校層面來看待這個問題，需要各部門共同參與，共同努力。并通過加強高校財務(wù)管理，使有限的資金發(fā)揮最大的效益，促進高校的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[3]方翠英，楊勁松.加強資金預(yù)算管理提高資金使用效率[J].財經(jīng)界，2010，(7):198-200.

Less Developed Areas to Improve Efficiency in the Use of University Funds Suggestions

——Example of Jiangxi College

CHANG Yuan

（Jiangxi University of Science and Technology Economics and Management School，Ganzhou 341000，China）

Abstract: This is a university in Jiangxi Province，for example，the use of funds in the analysis of Jiangxi College status and problems，based on the less developed areas to improve efficiency in the use of university funds made several recommendations to the developed areas of financial management of benefit.

Key words:universities;efficiency in the use of funds;suggestions

[責(zé)任編輯 魏杰]