“往來賬”主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款。因為“往來賬”既與收入、成本費用有關(guān)，又與潛盈、潛虧相連，同時“往來賬”中也隱藏有各類管理問題。因此，管理好“往來賬”，對于理清債權(quán)債務(wù)，摸清各單位家底，保護國家資產(chǎn)安全具有重要意義。

一、“往來賬”中存在的常見問題

1.領(lǐng)導(dǎo)不重視。

很多單位的領(lǐng)導(dǎo)對“往來賬”的管理不夠重視，財務(wù)部門很少有“往來賬”的崗位職責(zé)，更談不上“往來賬”的獎懲制度，“往來賬”一旦形成，大部分無人過問，應(yīng)收款項無人催收，應(yīng)付款項更無人自覺支付。領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人員及會計人員換了一茬又一茬，結(jié)果導(dǎo)致賬齡越來越長，誰欠誰的說不清楚，最終成為呆賬，給國家造成了很大的經(jīng)濟損失。

2.核對不及時。

在審計工作中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有些單位平時不核對“往來賬”，或者很少對賬，有的到年底才對一次賬，更有甚者到年底因為單據(jù)不齊、急于結(jié)賬而草草了事，“往來賬”的余額為逐年滾動累計而成，越滾越對不清，年數(shù)一久，造成應(yīng)收的收不回，給單位帶來了不必要的經(jīng)濟損失。

3.方法不合理。

“往來賬”在核算時，應(yīng)將涉及到一個往來戶頭的所有往來事項放在一個科目，這樣才能清晰的反映該戶頭最終應(yīng)付或應(yīng)收的金額。但在實際工作中，有的會計對同一個往來戶頭，既設(shè)有應(yīng)收、預(yù)收賬戶，還設(shè)有應(yīng)付、預(yù)付賬戶，甚至還有借款等多個賬戶，造成“往來賬”一戶多賬，最終無法說明到底是人欠我賬還是我欠人賬。

二、“往來賬”管理的方法

首先是領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則，該決策的時候要準(zhǔn)確決策，該審批的時候一定要及時審批，保證往來賬的順利核算。

二是相關(guān)的會計人員要嚴(yán)格履行自己的職責(zé)，每個單位根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，應(yīng)按月份、季度、半年度、年度定期核對“往來賬”，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時溝通，查找原因，保證雙方賬目余額一致。

三是領(lǐng)導(dǎo)離任及財務(wù)人員變動應(yīng)做好“往來賬”的交接手續(xù)，所有往來科目必須列出明細(xì)進行交接，對不明戶頭應(yīng)及時、順延追溯，保證“往來賬”能準(zhǔn)確無誤地核算。

總之，“往來賬”涉及到一個單位債權(quán)債務(wù)關(guān)系的大小，“往來賬”管理得好，就能有效利用資金，減少壞賬，保證國家財產(chǎn)物資不受損失。

（作者單位：湖口縣審計局）