在央行，內(nèi)審工作主要是為了促進(jìn)央行依法有效履行職能而發(fā)揮作用。為了適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，遵循國(guó)際通行準(zhǔn)則，與國(guó)際先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)接軌，按人民銀行總行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的要求，內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的轉(zhuǎn)變?？?jī)效審計(jì)作為轉(zhuǎn)型中的一種現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方式，近年來(lái)在基層人民銀行得到了有益的嘗試。本文結(jié)合人行九江中支開(kāi)展的對(duì)縣支行履職情況的績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)資金運(yùn)行情況的績(jī)效審計(jì)的探索，尋求績(jī)效審計(jì)的新路子。

一、近年來(lái)九江中支開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的實(shí)踐與效果

1.對(duì)縣支行履職情況的績(jī)效審計(jì)。主要是把“縣支行履職”整體當(dāng)作績(jī)效評(píng)價(jià)的主體，從“安全性”、“效率性”、“經(jīng)濟(jì)性”和“效果性”四個(gè)方面進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。主要做法：一是以“安全性”為核心。選定“發(fā)行、會(huì)計(jì)和國(guó)庫(kù)內(nèi)控管理”、“固定資產(chǎn)管理”、“財(cái)務(wù)管理”、“發(fā)行基金管理”、“計(jì)算機(jī)管理”和“金融穩(wěn)定”等與央行業(yè)務(wù)安全密切相關(guān)的六個(gè)方面進(jìn)行安全性評(píng)價(jià)。安全性分值權(quán)重占比50%。二是以“效率性”為重點(diǎn)。人民銀行的效率著重體現(xiàn)在管理與服務(wù)職能上，為此，選定“窗口指導(dǎo)”、“貨幣政策傳導(dǎo)”和“金融穩(wěn)定”三個(gè)反映地方金融經(jīng)濟(jì)效率的指標(biāo)，選定“支付結(jié)算”和“國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)”兩個(gè)反映央行服務(wù)水平的指標(biāo)，選定“征信管理”、“貸款卡管理”、“金融統(tǒng)計(jì)”、“人民幣管理”、“外匯管理”和“反洗錢”等六個(gè)反映央行管理能力的指標(biāo)進(jìn)行“效率性”績(jī)效評(píng)價(jià)。效率性分值權(quán)重占比30%。三是以“經(jīng)濟(jì)性”為補(bǔ)充。人民銀行不以盈利為目的，但在總體費(fèi)用“恒定”的條件下，追求業(yè)務(wù)活動(dòng)能耗最小化，是各級(jí)人民銀行關(guān)注的問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)性作為績(jī)效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是必要的。選定“固定資產(chǎn)管理”、“人力資源管理”、“財(cái)務(wù)管理”和“后勤管理”等四個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)較能反映央行的經(jīng)濟(jì)性。四是以“效果性”為導(dǎo)向。對(duì)“效果性”的定義是指人民銀行的履職效果。選定“項(xiàng)目推廣”、“經(jīng)驗(yàn)材料轉(zhuǎn)發(fā)與交流”、“論文交流”和“獲上級(jí)行榮譽(yù)”四個(gè)指標(biāo)，旨在通過(guò)績(jī)效審計(jì)引導(dǎo)員工不斷創(chuàng)新和爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)。

2.財(cái)務(wù)資金運(yùn)行情況的績(jī)效審計(jì)。選擇“財(cái)務(wù)資金”作為探索績(jī)效審計(jì)的突破口，依據(jù)《中國(guó)人民銀行系統(tǒng)節(jié)能工程實(shí)施方案》，該方案要求以2005年為基數(shù)，到2010年各級(jí)行節(jié)電20%、節(jié)水20%、人均能耗降低20%以上。主要做法：選定了彈性較大有壓縮空間的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、交通費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)等6種可塑性費(fèi)用作為審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象。按“3E”原則確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，即以表格的形式將上述6個(gè)賬戶設(shè)置相應(yīng)的應(yīng)得分值、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)方法，共列出了14種審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)方法，按賬戶與“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”、“效果性”的關(guān)聯(lián)度分別設(shè)計(jì)分值。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，注重查閱原始憑證，剔除調(diào)賬因素，確保審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)性。

3.九江中支開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的效果。通過(guò)對(duì)縣支行履職情況和財(cái)務(wù)資金運(yùn)行情況績(jī)效審計(jì)的實(shí)踐，取得了一些明顯的效果。一是審計(jì)觀念得到轉(zhuǎn)變；二是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)得到轉(zhuǎn)變；三是促使工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；四是推動(dòng)了單位間的績(jī)效競(jìng)爭(zhēng)。

二、基層人民銀行開(kāi)展績(jī)效審計(jì)面臨的問(wèn)題

績(jī)效審計(jì)工作開(kāi)展以來(lái)，雖然已取得了初步成效，但在實(shí)施過(guò)程中也還存在一些問(wèn)題。

1.對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠?？?jī)效審計(jì)在人民銀行處于起步探索階段，各項(xiàng)建設(shè)基本是空白。基層人行內(nèi)審人員多數(shù)對(duì)績(jī)效審計(jì)概念認(rèn)識(shí)模糊，至于它的實(shí)際內(nèi)容是什么、具體該如何操作，還知之甚少。人民銀行作為國(guó)家行政機(jī)關(guān)，管理效率應(yīng)包括：對(duì)內(nèi)的內(nèi)部管理效率、對(duì)外的業(yè)務(wù)處理效率、執(zhí)行貨幣政策效率和行政審批效率。

2.績(jī)效審計(jì)缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)?；鶎尤诵械目?jī)效審計(jì)目前還沒(méi)有一個(gè)明確的規(guī)范，內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中缺乏系統(tǒng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，容易造成績(jī)效評(píng)價(jià)無(wú)據(jù)可依。因此，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是績(jī)效審計(jì)能否深入有效進(jìn)行的關(guān)鍵因素。

3.審計(jì)方法和方式落后。目前，在人行業(yè)務(wù)普遍采用計(jì)算機(jī)處理的情況下，內(nèi)審部門(mén)仍以傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)檢查為主，審計(jì)手段仍局限于查賬、翻傳票等老路子，審計(jì)證據(jù)的收集，審計(jì)數(shù)據(jù)的分析等一系列審計(jì)作業(yè)全部通過(guò)手工完成，時(shí)效性差，與金融電子化的日益發(fā)展相比落后較遠(yuǎn)。

4.審計(jì)人員素質(zhì)不高。目前，基層人行審計(jì)部門(mén)人手少、任務(wù)重，內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、工作能力等方面與開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的要求還有很大差距。

三、探索中的幾點(diǎn)思考

通過(guò)對(duì)縣支行履職情況和財(cái)務(wù)資金運(yùn)行情況的績(jī)效審計(jì)，我們積累了不少經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為人民銀行績(jī)效審計(jì)需要有一個(gè)不斷實(shí)踐與完善的過(guò)程，需從以下幾方面進(jìn)一步加強(qiáng)。

1.加大宣傳，提高認(rèn)識(shí)。績(jī)效審計(jì)作為當(dāng)今政府審計(jì)的一個(gè)發(fā)展方向，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)加大宣傳力度，讓央行每個(gè)職工大致了解績(jī)效審計(jì)的原理和基本知識(shí)點(diǎn)，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，使得績(jī)效審計(jì)開(kāi)展起來(lái)得心應(yīng)手。與此同時(shí)，提高大家對(duì)績(jī)效審計(jì)工作重要性和必要性的認(rèn)識(shí)。

2.完善標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)評(píng)價(jià)。目前，央行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)尚不成熟，加之審計(jì)人員的主觀理解和判斷上的差異，可能會(huì)選擇不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，得出的審計(jì)結(jié)論存在差異，從而影響績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和科學(xué)性。比如，“固定資產(chǎn)管理”、“窗口指導(dǎo)”、“貨幣政策傳導(dǎo)”和“金融穩(wěn)定”等，是要經(jīng)過(guò)幾年或更長(zhǎng)時(shí)間才能體現(xiàn)效益的，所以對(duì)這些工作的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)要注意把握多年效益的累加，使長(zhǎng)期性與每年使用效益的短期性結(jié)合起來(lái)，績(jī)效評(píng)價(jià)才能客觀。因此，要不斷進(jìn)行審計(jì)實(shí)踐、摸索和總結(jié)，豐富、修訂和完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)，使之更為科學(xué)、靈活，形成更有效的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則。

3.注重培養(yǎng)，提高素質(zhì)?？?jī)效審計(jì)是一種以信息為基礎(chǔ)的活動(dòng)法律法規(guī)、行政管理、經(jīng)濟(jì)管理、工程、行為決策以及現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法等方面專業(yè)價(jià)值在其中占據(jù)核心地位，但從現(xiàn)狀看，基層人民銀行現(xiàn)有審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)素質(zhì)、分析能力等方面與開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的要求還有很大差距，審計(jì)人員只具備財(cái)經(jīng)、審計(jì)方面的知識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能勝任。應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和掌握國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，鼓勵(lì)內(nèi)審干部參加注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試、培訓(xùn)，進(jìn)一步促進(jìn)以職業(yè)化、專家型為目標(biāo)的央行內(nèi)審干部隊(duì)伍建設(shè)，以盡快解決審計(jì)人才緊缺和質(zhì)量不高的問(wèn)題。

4.把握基礎(chǔ)性審計(jì)，放眼績(jī)效性審計(jì)。目前，違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題在一些分機(jī)構(gòu)和部門(mén)還較突出，合規(guī)性審計(jì)任務(wù)還很重。不能一味地力求工作創(chuàng)新，只注重績(jī)效審計(jì)而忽視其它基礎(chǔ)性審計(jì)。關(guān)鍵是要正確處理好績(jī)效審計(jì)與其它審計(jì)的關(guān)系?？?jī)效審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)、管理審計(jì)之間不是矛盾的，而是有機(jī)聯(lián)系的統(tǒng)一體。績(jī)效審計(jì)以合規(guī)性審計(jì)和管理審計(jì)為基礎(chǔ)，績(jī)效審計(jì)中也可以反映合規(guī)性和管理質(zhì)量問(wèn)題。某種程度上，在績(jī)效審計(jì)報(bào)告中反映合規(guī)性問(wèn)題，更容易引起管理層的重視，推動(dòng)合規(guī)性問(wèn)題的有效解決，提高審計(jì)對(duì)象的管理水平。

（作者單位：中國(guó)人民銀行永修縣支行）